某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产。不考虑其他因素，该企业确认应交资源税时，应借记的会计科目是（ ）。
- A 管理费用
- B 税金及附加
- C 生产成本
- D 销售费用
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司的股票时，应贷记的会计科目是（ ）。
- A 库存现金
- B 银行存款
- C 其他货币资金
- D 其他应收款
- 参考答案：C
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参考解析：
存出投资款应通过“其他货币资金”科目核算，所以企业通过存出投资款专户购买其他公司的股票时，应贷记“其他货币资金”。
企业将很可能承担的环保责任，确认为预计负债体现的会计信息质量要求是（ ）。
- A 可理解性
- B 及时性
- C 实质重于形式
- D 谨慎性
- 参考答案：D
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参考解析：
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。题干中表述的是不低估负债，所以体现的是谨慎性原则。
企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（ ）。
- A 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- B 借：其他货币资金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- C 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- D 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
企业因销售商品收到商业汇票应该通过“应收票据”科目核算。
下列各项中，属于政府财务会计要素的是（ ）。
- A 预算支出
- B 预算收入
- C 净资产
- D 所有者权益
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项AB，属于政府预算会计要素；选项D，属于企业会计要素。
下列各项中，关于会计监督职能的表述不正确的是（ ）。
- A 会计监督是会计核算质量的保障
- B 会计核算是会计监督的基础
- C 会计监督是依靠财务报告信息、采用适当方法对特定主体经营成果进行分析并作出综合评价的职能
- D 会计监督是会计的基本职能之一
- 参考答案：C
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参考解析：
会计的监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。选项C，评价经营业绩，是指利用财务报告等提供的会计资料，采用适当的方法，对企业一定经营期间的资产运营、经济效益等经营成果，对照相应的评价标准，进行定量及定性对比分析，作出真实、客观、公正的综合评判。
下列各项中，能引起会计等式“资产＝负债＋所有者权益”左右两边会计要素同时变动的是（ ）。
- A 用银行存款购买原材料（不考虑相关税费）
- B 商业承兑汇票到期无力支付
- C 从银行支取现金
- D 用银行存款偿还短期借款
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项 A，会计分录为：
借：原材料
贷：银行存款
属于资产内部一增一减变动。
选项 B，会计分录为：
借：应付票据
贷：应付账款
属于负债内部一增一减变动。
选项 C，会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
属于资产内部一增一减变动。
选项 D，会计分录为：
借：短期借款
贷：银行存款
资产减少，负债减少，等式左右两边会计要素同时发生变动。
会计人员在结账前发现记账凭证填制无误，但登记入账时误将700元写成7000元，下列各项中，应采用的错账更正方法是（ ）。
- A 蓝字更正法
- B 补充登记法
- C 红字更正法
- D 划线更正法
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。本题中记账凭证没有错误，只是数字错误，所以采用划线更正法。
企业以委托收款结算方式对外销售商品，其收入确认时点为（ ）。
- A 取得相关商品控制权时
- B 办妥委托收款手续且客户取得相关商品控制权时
- C 收到价款时
- D 发出商品时
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业以委托收款结算方式对外销售商品，在其办妥委托收款手续且客户取得相关商品控制权时点确认收入。
下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（ ）。
- A 银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知
- B 企业签发现金支票并入账，收款方尚未到银行提现
- C 银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知
- D 企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账
- 参考答案：A
- 您的答案：
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选项BCD，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述不正确的是（ ）。
- A 广泛适用于单步骤、大量生产的企业
- B 广泛适用于单件小批生产的企业
- C 定期计算产品成本
- D 成本核算对象是产品品种
- 参考答案：B
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选项AB，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；选项CD，品种法的特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是月末一般不存在在产品。
A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算。2021年1月1日结存材料计划成本为12万元，实际成本为10万元；当月入库材料的计划成本为8万元，材料成本差异为超支1万元。当月生产车间领用材料的计划成本为7万元。不考虑其他因素，当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。
- A 7.35
- B 10.35
- C 6.65
- D 7.65
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）÷100％＝（10－12＋1）÷（12＋8）＝－5％，领用材料所承担的材料成本差异＝本期领用材料的计划成本×材料成本差异率＝7×（－5％）＝－0.35（万元）；当月生产车间领用材料的实际成本＝本期领用材料的计划成本＋领用材料所承担的材料成本差异＝7－0.35＝6.65（万元）。
下列各项中，关于公允价值模式计量的投资性房地产说法错误的是（ ）。
- A 公允价值模式下，投资性房地产的初始计量和后续计量均应采用实际成本核算
- B 企业已采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式计量
- C 只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，企业才可以采用公允价值模式进行后续计量
- D 公允价值模式下，投资性房地产不应计提折旧或摊销
- 参考答案：A
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公允价值模式下，投资性房地产的初始计量采用实际成本核算，后续计量按照投资性房地产的公允价值进行核算。
甲企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行存货的日常核算。2021年10月1日购入一批A材料，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，运输途中发生合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库，货款已支付。不考虑其他因素，该企业购入A材料的入账价值是（ ）元。
- A 19400
- B 19700
- C 20000
- D 20300
- 参考答案：D
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在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等都应当计入存货的采购成本。所以该企业购入A材料的入账价值＝20000＋300＝20300（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备不含税价款为450万元，增值税税额为58.5万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
- A 150
- B 120
- C 90
- D 60
- 参考答案：B
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参考解析：
固定资产入账价值为450万元，采用年数总和法计提折旧，2021年应计提的折旧额＝450×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（万元）。
某企业转让一项无形资产（商标权），开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为60万元，全部款项已存入银行。该无形资产原购入价800万元，合同规定的受益年限为10年，转让时已使用5年，采用直线法摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
- A 630
- B 950
- C 550
- D 600
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
无形资产每年的摊销额＝800÷10＝80（万元），转让时已摊销5年，累计摊销金额＝80×5＝400（万元）；转让时无形资产的账面价值＝无形资产原值－累计摊销－无形资产减值准备＝800－80×5＝400（万元）；转让无形资产应确认的净收益＝转让时不含税价款－转让时无形资产账面价值＝1000－400＝600（万元）。注意增值税，属于价外税，不影响处置损益。
会计分录为：
借：银行存款 1 060
累计摊销 400
贷：无形资产 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 60
资产处置损益 （倒挤） 600
某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：固定资产 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000
- B 借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整 15 000 累计折旧 5 000
- C 借：固定资产 20 000 贷：营业外收入 15 000累计折旧 5 000
- D 借：固定资产 15 000 贷：营业外收入 15 000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
固定资产盘盈，作为企业的前期差错处理，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
下列各项中，属于长期待摊费用的是（ ）。
- A 租入的使用权资产发生的改良支出
- B 自有固定资产的改良支出
- C 管理部门固定资产的日常修理费
- D 生产设备的折旧费
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。选项B，要先转入在建工程，改良完工之后，转入固定资产；选项C，通过“管理费用”科目核算；选项D，通过“制造费用”科目核算。
下列各项中，关于本量利分析的表述不正确的是（ ）。
- A 本量利分析中的“本”指的是固定成本和变动成本
- B 本量利分析中的“量”指的是销售量
- C 本量利分析中的“利”指的是利润总额
- D 本量利分析主要用于企业生产决策、成本决策和定价决策
- 参考答案：C
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参考解析：
本量利分析方法中的“利”指的是营业利润。
2021年12月31日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80％股权，该股票面值为每股1元，市场发行价格为每股6元，向证券承销机构支付股票发行相关税费100万元。乙公司2021年12月31日所有者权益账面价值总额为12000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。
- A 9000
- B 9600
- C 8900
- D 9500
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本＝支付对价公允价值＝1500×6＝9000（万元）；为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积——股本溢价”。
借：长期股权投资 9 000
贷：股本 1 500
资本公积——股本溢价 7 500
借：资本公积——股本溢价 100
贷：银行存款 100
2021年6月，甲公司计划购入一栋写字楼用于对外出租。当月与承租方签订了经营租赁合同，约定租期为5年。该写字楼实际购买价款为800万元，支付相关税费1万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 购入时： 借：固定资产 801 贷：银行存款 801
- B 购入时： 借：固定资产 800 贷：银行存款 800
- C 购入时： 借：投资性房地产 801 贷：银行存款 801
- D 购入时： 借：投资性房地产 800 贷：银行存款 800
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出，所以该投资性房地产的初始入账价值＝800＋1＝801（万元）。
会计处理：
借：投资性房地产 801
贷：银行存款 801
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）至（3），丙公司年末股本账面余额为（ ）万元。
- A 13920
- B 14720
- C 14000
- D 13520
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
年末股本账面余额=12000（期初）+800（资料1）+1200（资料2）+720（资料3）=14720（万元）。
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）和（2），丙公司年末资本公积账面余额为（ ）万元。
- A 7145.6
- B 4680
- C 7105.6
- D 6680
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
年末资本公积账面余额=2000（期初）+465.6（资料1）+4680（资料2）=7145.6（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）至（4），丙公司因该金融资产业务计入投资收益的累计金额是（ ）万元。
- A 267.5
- B 140
- C 253.35
- D 123.35
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
9 月 30 日出售 A 公司股票的会计分录为：
借：其他货币资金 1850
贷：交易性金融资产——成本 1540
——公允价值变动 170
投资收益 140
借：投资收益 14.15
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 14.15
丙公司因该金融资产业务计入投资收益的金额=-2.5（资料 1）+140（资料 4）-14.15（资料 4）=123.35（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）和（4），丙公司9月30日转让A公司股票应交增值税的金额是（ ）万元。
- A 111
- B 17.55
- C 14.15
- D 15
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
出售A公司股票应交增值税=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）和（3），下列各项中，丙公司8月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 贷记“公允价值变动损益”科目170万元
- B 贷记“投资收益”科目110万元
- C 借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目110万元
- D 借记“交易性金融资产——成本”科目170万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
8 月 31 日相关会计分录为：
借：交易性金融资产——公允价值变动 170（1710-1540）
贷：公允价值变动损益 170
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）和（2），下列各项中，8月20日丙公司收到A公司现金股利的会计分录正确的是（ ）。
- A 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：投资收益 60
- B 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：应收股利 60
- C 借：银行存款 60 贷：应收利息 60
- D 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：应收利息 60
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
8 月 20 日丙公司收到 A 公司现金股利的会计分录为：
借：其他货币资金——存出投资款 60
贷：应收股利 60
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（1）至（5），M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是（ ）万元。
- A 1
- B 2
- C 3
- D -2
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
M公司4月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18（万元），或者M公司4月末A材料的成本=（50000-50000）×（36/50000）+\[100000-（60000-50000）-10000-40000-10000\]×60/100000=18（万元）。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备余额为零，则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元，故选项C正确。
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，关于M公司4月8日的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：预付账款 67.8 贷：银行存款 67.8
- B 借：预付账款 60应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款 67.8
- C 借：在途物资 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款 67.8
- D 借：材料采购 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款 67.8
- 参考答案：C
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M 公司 4 月 8 日购入 A 材料的会计分录：
借：在途物资 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
故选项 C 正确。
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是（ ）。
- A 批准处理前：借：待处理财产损溢 6.78贷：原材料 6 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.78
- B 批准处理前：借：待处理财产损溢 6贷：原材料 6
- C 批准处理后：借：其他应收款 2 营业外支出 4.78贷：待处理财产损溢 6.78
- D 批准处理后：借：其他应收款 2 管理费用 4贷：待处理财产损溢 6
- 参考答案：B
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毁损 A 材料成本=10000×60/100000=6（万元），A 材料毁损的会计分录：
批准处理前：
借：待处理财产损溢 6
贷：原材料 6
（因自然灾害等原因发生的存货毁损，已确认的增值税进项税额不用转出）
批准处理后：
借：其他应收款 2
营业外支出 4
贷：待处理财产损溢 6
故选项 B 正确。
下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
- A 应付存入保证金
- B 应付供货单位货款
- C 应付职工防暑降温费
- D 应付股东现金股利
- 参考答案：A
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“其他应付款”科目核算的主要内容有：应付短期租赁固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。选项B，通过“应付账款”科目核算；选项C，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，通过“应付股利”科目核算。
2021年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。
- A 9 月 30 日支付利息时： 借：应付利息 2 财务费用 1 贷：银行存款 3
- B 9 月 30 日支付利息时： 借：应付利息 3 贷：银行存款 3
- C 9 月 30 日支付利息时： 借：财务费用 3 贷：银行存款 3
- D 9 月 30 日支付利息时： 借：财务费用 1 贷：银行存款 1
- 参考答案：A
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会计分录：
借入短期借款：
借：银行存款 200
贷：短期借款 200
计提 7 月利息：
借：财务费用 （200×6％÷12）1
贷：应付利息 1
8 月计提分录同上。
9 月 30 日支付利息时：
借：应付利息 （1×2）2（已计提的 7 月和 8 月利息）
财务费用 1（9 月利息，当月利息当月支付，不用预提）
贷：银行存款 3
企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产应税消费品，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（ ）。
- A 借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目
- B 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目
- C 借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目
- D 借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目
- 参考答案：B
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委托加工收回后用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。又因尚未支付，因此贷记“应付账款”科目。
某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元，该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为1000万元，“盈余公积”科目余额为500万元，不考虑其他因素，该公司注销股份的会计科目处理正确的是（ ）。
- A 借记“资本公积——股本溢价”科目500万元
- B 借记“股本”科目1500万元
- C 借记“盈余公积”科目500万元
- D 借记“库存股”科目1000万元
- 参考答案：A
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本题会计分录为：
回购时：
借：库存股 （1 000×1.5）1 500
贷：银行存款 1 500
注销本公司股份时：
借：股本 （1 000×1）1 000
资本公积——股本溢价 500
贷：库存股 1 500
某企业2021年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2021年度可供分配利润为（ ）万元。
- A 285
- B 290
- C 300
- D 400
- 参考答案：D
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企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2021年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。
2021年5月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司向乙公司销售A、B两种型号产品，合同总价款为300万元。其中，A产品的单独售价为210万元，B产品的单独售价为120万元。假设A、B两种产品分别构成单项履约义务。不考虑其他因素，甲公司销售A产品应分摊的交易价格为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
- A 190.91
- B 120
- C 180
- D 200
- 参考答案：A
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当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。甲公司销售A产品应分摊的交易价格＝300×210/（210＋120）＝190.91（万元）。
甲工业企业为增值税一般纳税人，2021年2月销售一批原材料，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已收妥存入银行。该批原材料的实际成本为50万元，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务并满足收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项会计处理结果不正确的是（ ）。
- A “银行存款”科目借方增加80万元
- B “其他业务收入”科目贷方增加80万元
- C “其他业务成本”科目借方增加50万元
- D “原材料”科目贷方增加50万元
- 参考答案：A
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会计分录：
借：银行存款 90.4
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
借：其他业务成本 50
贷：原材料 50
企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（ ）。
- A 签订代销协议时
- B 发出商品时
- C 受托方售出商品，委托方收到代销清单时
- D 一直不确认收入
- 参考答案：C
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受托方售出商品，委托方收到代销清单时，企业取得该商品的收款权利，表明该商品的控制权已经转移，应确认收入。
下列各项中，不属于企业营业成本内容的是（ ）。
- A 销售商品的成本
- B 出租无形资产的摊销额
- C 销售人员工资
- D 经营租出固定资产的折旧额
- 参考答案：C
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营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，应计入主营业务成本；选项BD，应计入其他业务成本；选项C应计入销售费用。
某企业2021年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为192万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25％。该企业2021年所得税费用为（ ）万元。
- A 125
- B 118.75
- C 150.75
- D 153.25
- 参考答案：C
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根据税法的规定，国债利息收入是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-192）＝603（万元）。应交所得税＝603×25％＝150.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用＝应交所得税＝150.75（万元）。
下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。
- A 确认的生产设备减值损失
- B 无法查明原因的现金盘亏损失
- C 非专利技术报废的净损失
- D 因管理不善造成的材料毁损
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A，计入资产减值损失；选项BD，计入管理费用。
一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减等业务，应记入的会计科目是（ ）。
- A 应交税费——代扣代交增值税
- B 应交税费——简易计税
- C 应交税费——应交增值税
- D 应交税费——预交增值税
- 参考答案：B
- 您的答案：
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“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
2021年12月，某企业将自产的一批空调作为福利发放给车间生产工人，该批空调的实际总成本为100000元，不含税市场售价总额的200000元，适用的增值税税率为13％。不考虑其他因素，该企业发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（ ）元。
- A 100000
- B 113000
- C 200000
- D 226000
- 参考答案：D
- 您的答案：
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企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。会计分录如下：
借：生产成本 226 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 226 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 226 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）26 000
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
2021年12月，某公司发生相关税费如下：增值税为30万元，消费税为20万元，城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税为30万元，自产自用应税矿产品的资源税为1.5万元。不考虑其他因素，该公司2021年12月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
- A 25
- B 55
- C 85
- D 56.5
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
增值税不通过“税金及附加”科目核算；企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；自产自用应税矿产品应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。该公司12月应记入“税金及附加”科目的金额＝20＋3.5＋1.5＝25（万元）。
甲公司2021年11月3日向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为50000元，增值税税额为6500元，当日甲公司收到乙公司支付的价款，乙公司收到商品并验收入库。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，错误的是（ ）。
- A 贷记“主营业务收入”科目50000元
- B 贷记“主营业务收入”科目56500元
- C 借记“银行存款”科目56500元
- D 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目6500元
- 参考答案：B
- 您的答案：
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会计分录为：
借：银行存款 56 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500
企业编制资产负债表时，“预付款项”项目应根据（ ）进行填列。
- A 预付账款与应付账款所属各明细科目的期末借方余额合计减去计提的有关预付账款的“坏账准备”
- B 预付账款与应收账款所属各明细科目的期末借方余额合计减去计提的有关预付账款的“坏账准备”
- C 预付账款与应付账款所属各明细科目的期末贷方余额合计减去计提的有关预付账款的“坏账准备”
- D 预付账款与应收账款所属各明细科目的期末贷方余额合计减去计提的有关预付账款的“坏账准备”
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（ ）。
- A 应付票据
- B 盈余公积
- C 货币资金
- D 长期借款
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A，应根据“应付票据”科目的期末余额填列，即属于根据一个总账科目余额直接填列；选项B，应根据“盈余公积”总账科目的期末余额直接填列，即属于根据一个总账科目余额直接填列；选项C，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列；选项D，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，即属于根据总账科目和明细账科目余额分析填列。
下列各项中，不属于企业财务报表附注中应披露的内容的是（ ）。
- A 需要说明的资产负债表日后非调整事项
- B 企业所采用的所有会计估计
- C 财务报表的编制基础
- D 遵循企业会计准则的声明
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％。不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
- A 67
- B 52
- C 43
- D 17
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业确认的增值税不通过“税金及附加”科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：税金及附加 52
贷：应交税费——应交消费税 40
——应交城市维护建设税［（80＋40）×7％］8.4
——应交教育费附加 ［（80＋40）×3％］3.6
企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金额，所以应列入“税金及附加”项目的金额＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。
（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（4），丙公司非专利技术的减值金额是（ ）万元。
- A 0
- B 36
- C 40
- D 71.2
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
截至2021年12月31日，累计摊销金额=240/5/12×25=100（万元），减值前账面价值=240-100=140（万元），减值金额=账面价值-可收回金额=140-104=36（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。
（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（4），假定丙公司无其他无形资产，2021年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目“期末余额”栏的金额是（ ）万元。
- A 104
- B 140
- C 144
- D 176
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此丙公司2021年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目“期末余额”栏的金额=240-100-36=104（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。
（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）和（2），丙公司自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。
- A 200
- B 240
- C 292
- D 440
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本的金额=70+170=240（万元）。
N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。
2022年4月发生部分经济业务如下：
（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。
（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。
（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。
（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），下列各项中，N公司转让专利技术使用权的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：银行存款 21.2 贷：其他业务收入 20 应交税费——应交增值税 （销项税额） 1.2借：其他业务成本 10 贷：累计摊销 10
- B 借：银行存款 21.2 贷：无形资产 10 营业外收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.2
- C 借：银行存款 21.2 贷：营业外收入 21.2
- D 借：银行存款 21.2 贷：累计摊销 10 其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.2
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
转让专利技术使用权，即出租无形资产，应确认其他业务收入同时结转其他业务成本，选项A正确。
2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。
H公司2022年3月“利润表”中“营业利润”项目金额为（ ）元。查看材料
- A 120000
- B 160000
- C 180000
- D 2000000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
营业利润=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。
2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。
H公司2022年3月“利润表”中“利润总额”项目金额为（ ）元。查看材料
- A 120000
- B 135000
- C 160000
- D 180000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
利润总额=160000+20000=180000（元）。
2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。
H公司2022年3月“利润表”中“净利润”项目金额为（ ）元。查看材料
- A 120000
- B 135000
- C 160000
- D 180000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
净利润=180000-180000x25％=135000（元）。
2021年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2021年7月31日计提利息的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：财务费用 5000 贷：银行存款 5000
- B 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000
- C 借：在建工程 5000 贷：应付利息 5000
- D 借：财务费用 5000 贷：长期借款——应计利息 5000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
该借款期限6个月，属于短期借款，计提的利息应计入财务费用；同时该短期借款到期一次还本付息，故应同时计入应付利息。
A企业4月30日的银行存款日记账账面余额为270万元，银行对账单余额为415万元。经逐笔核对，发现本月有以下未达账项：①29日银行代企业收款240万元，企业尚未收到收款通知；②30日银行代付电费20万元，企业尚未收到付款通知；③30日企业收到转账支票300万元，尚未送存银行；④30日企业开出转账支票一张，金额为225万元，持票人尚未到银行办理结算手续。A企业据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）万元。
- A 490
- B 520
- C 485
- D 670
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
调节后的银行存款余额=270+240-20=490（万元），或调节后的银行存款余额=415+300-225=490（万元）。
转销企业无法支付的应付账款，应贷记的科目是（ ）。
- A 营业外收入
- B 其他业务收入
- C 其他应付款
- D 资本公积
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿，应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。相关会计分录为：
借：应付账款
贷：营业外收入
甲企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批冰箱发放给管理人员作为福利，该批冰箱市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%，实际成本为85万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
- A 113
- B 100
- C 85
- D 96.05
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
以自产产品作为职工福利发放给管理人员应作视同销售处理，按照产品的市场价格和增值税合计数确认管理费用和应付职工薪酬。该企业应确认的应付职工薪酬=100×（1+13%）=113（万元）。
下列各项中，应计入应付股利的是（ ）。
- A 董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利
- B 已分派的股票股利
- C 已宣告分派但尚未支付的现金股利
- D 已宣告分派的股票股利
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项A：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露；
（2）选项B：企业分配的股票股利通过“股本”科目核算，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目；
（3）选项D：宣告分派股票股利不需要进行账务处理。
下列各项中，关于内部控制要素的表述错误的是（ ）。
- A 风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容
- B 信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间
- C 内部环境是实施内部控制的重要保证
- D 控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；内部监督是实施内部控制的重要保证，选项C错误。
甲公司有800名职工，从2021年起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪休假，未使用的带薪休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付，职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。2021年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为4天，甲公司预计2022年有700名职工将享受不超过10天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受12天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。甲公司在2021年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（ ）万元。
- A 12
- B 6
- C 36
- D 42
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
（1）企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
（2）甲公司在2021年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资=100×2×300÷10000=6（万元）。该业务会计分录为：
借：管理费用/销售费用等6
贷：应付职工薪酬6
甲公司2021年9月1日自证券市场购入乙公司发行的股票200万股，共支付价款1800万元，其中包括交易费用15万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元。甲公司购入该股票作为交易性金融资产核算。2021年9月30日收到购买价款中包含的现金股利。2021年12月31日该股票的市场价格为12元/股，2022年1月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款4000万元。假定不考虑增值税，该投资活动对“投资收益”科目的影响金额合计为（ ）万元。
- A 1600
- B 1615
- C 1585
- D 2000
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司出售该交易性金融资产影响“投资收益”科目的金额=4000-200×12=1600（万元）。甲公司购入股票时影响“投资收益”科目的金额为交易费用15万元。该投资活动对“投资收益”科目的影响金额合计=1600-15=1585（万元）。
2021年年初某企业所有者权益总额为1150万元，其中实收资本700万元，盈余公积200万元，其他综合收益100万元，未分配利润150万元；当年实现净利润300万元，该企业按净利润的10%计提法定盈余公积，向投资者分配现金股利140万元，不考虑其他因素，该企业2021年年末留存收益总额为（ ）万元。
- A 650
- B 620
- C 510
- D 450
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
（1）期初留存收益总额=200+150=350（万元）；
（2）实现净利润导致留存收益增加300万元；
（3）提取盈余公积引起留存收益内部一增一减，总额不变；
（4）向投资者分配现金股利引起留存收益减少140万元。故：期末留存收益总额=350+300-140=510（万元）。
长期股权投资采用权益法核算时，针对初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，正确的会计处理是（ ）。
- A 冲减资本公积
- B 计入投资收益
- C 不调整长期股权投资的初始投资成本
- D 计入营业外收入
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
投资企业对被投资单位采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
甲公司为增值税一般纳税人，2021年3月1日销售A商品200件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为250元（不含增值税）；由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为（2/10，1/20，N/30），且计算现金折扣时不考虑增值税；当日A商品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对客户的了解，预计客户10天内付款的概率为60%，11~20天内付款的概率为30%，超过20天付款的概率为10%，甲公司认为期望值能够更好地预测其有权获取的可变对价。不考虑增值税等其他因素；甲公司在客户取得A商品控制权时应确认的收入金额为（ ）元。
- A 56500
- B 50000
- C 45000
- D 44325
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
（1）提供给客户商业折扣的，收入金额应按商业折扣后的金额计算；
（2）提供给客户现金折扣的，应作为可变对价，并计算最佳估计数后计入收入金额；
（3）可变对价最佳估计数按照期望值或最可能发生金额确定，本题应根据题干给出的概率计算期望值，进而确定最佳估计数。①现金折扣的最佳估计数=200×250×（1-10%）×2%×60%+200×250×（1-10%）×1%×30%+200×250×（1-10%）×0%×10%=675（元）；②甲公司应确认的收入金额=200×250×（1-10%）-675=44325（元）。
下列各项中，不属于生产性生物资产的是（ ）。
- A 用材林
- B 经济林
- C 产畜
- D 薪炭林
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项A，属于消耗性生物资产。
2021年4月1日，甲公司与客户签订一项工程服务合同，合同期限为6个月，合同总价款为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2021年6月30日甲公司实际发生总成本1155万元，经专业测量师测量，该工程服务的履约进度为55%，2021年4月至5月累计已确认收入1000万元，甲公司2021年6月应确认的服务收入为（ ）万元。
- A 1650
- B 650
- C 1155
- D 495
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。2021年6月应确认收入金额=3000×55%-1000=650（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2022年3月1日向乙公司销售商品一批，价值100万元，增值税税率为13%，给予其20%的商业折扣，现金折扣条件为2/10、N/20（现金折扣的计算不考虑增值税）。甲企业预计乙公司在10天内付款的概率为95%，在10天后付款的概率为5%。假定该项业务属于在某一时点履行的履约义务；对于可变对价，甲企业选择按最可能发生金额确定其最佳估计数。不考虑其他因素，则甲企业在该笔交易中应确认的收入金额为（ ）万元。
- A 78.4
- B 100
- C 80
- D 113
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
甲企业在该笔交易中应确认的收入金额=100×（1-20%）×（1-2%）=78.4（万元）。
2021年3月1日，某股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，向证券公司支付佣金200万元，从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）万元。
- A 3000
- B 1000
- C 2800
- D 3200
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
（1）发行股票的溢价应记入“资本公积——股本溢价”科目，发行股票时支付的佣金应从“资本公积——股本溢价”中扣减。
（2）“资本公积——股本溢价”科目的金额=（1000×4-1000）-200=2800（万元）。
2021年甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，研究阶段发生研究费用50万元；开发阶段，符合资本化条件前，支付开发人员工资10万元，计提专项设备折旧金额15万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资60万元，计提专项设备折旧金额20万元，领用的原材料成本40万元，2021年8月1日达到预定用途，预计使用年限是10年，预计残值是0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术列入2021年利润表“研发费用”项目的金额为（ ）万元。
- A 75
- B 80
- C 5
- D 120
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
研发该专利技术发生的费用化支出=50+10+15=75（万元），列入利润表“研发费用”项目；该专利技术达到预定用途后的入账金额=60+20+40=120（万元），2021年应计提的摊销金额=120/10/12×5=5（万元），列入利润表“研发费用”项目，所以甲公司因该专利技术列入2021年利润表“研发费用”项目的金额=75+5=80（万元）。
采用支付手续费委托代销方式下，下列各项中，委托方在收到受托方开出的代销清单时应将支付的代销手续费计入的会计科目是（ ）。
- A 财务费用
- B 其他业务成本
- C 管理费用
- D 销售费用
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
委托方应支付给受托方的代销手续费是为了销售商品而发生的，记入“销售费用”科目。
甲公司2022年1月1日以4800万元的价格购入乙公司25%的股份，购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元。乙公司2022年实现净利润500万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，后续采用权益法进行核算。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2022年度利润总额的影响为（ ）万元。
- A 500
- B 325
- C 100
- D 480
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
相关会计分录为：
借：长期股权投资——投资成本 4800
贷：银行存款 4800
借：长期股权投资——投资成本 200（20000×25%-4800）
贷：营业外收入 200
借：长期股权投资——损益调整 125（500×25%）
贷：投资收益 125
该投资对甲公司 2022 年度利润总额的影=200+125=325（万元），选项 B 正确。
2021年12月31日，某企业有关科目期末余额如下：原材料借方余额55万元，库存商品借方余额35万元，生产成本借方余额65万元，材料成本差异贷方余额8万元，存货跌价准备贷方余额36万元，受托代销商品借方余额40万元，受托代销商品款贷方余额40万元，商品进销差价贷方余额12万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额为（ ）万元。
- A 99
- B 111
- C 119
- D 155
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额=55+35+65-8-36+40-40-12=99（万元）。
下列项目中，在“将净利润调节为经营活动现金流量”时应予以调减的是（ ）。
- A 投资损失
- B 固定资产报废损失
- C 经营性应付项目的增加
- D 投资收益
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项A：投资损失减少净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；
（2）选项B：固定资产报废损失计入营业外支出，减少净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；
（3）选项C：经营性应付项目的增加应予以加回；
（4）选项D：投资收益增加了净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调减处理。
甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1）至（3），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2021年度利润表“营业收入”项目本期金额的是（ ）元。
- A 155100
- B 133100
- C 142780
- D 143000
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司2021年度利润表“营业收入”项目金额＝主营业务收入＋其他业务收入＝21780[资料（1）]＋22000[资料（2）]＋99000[资料（3）]＝142780（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1）至（3），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2021年度利润表“营业成本”项目本期金额的是（ ）元。
- A 28000
- B 98000
- C 14000
- D 70000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
销售M产品应列入甲公司2021年度利润表“营业成本”项目金额＝主营业务成本＋其他业务成本＝14000[资料（1）]＋14000[资料（2）]＋70000[资料（3）]＝98000（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：
(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。
(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。
(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)，甲公司转销坏账的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：坏账准备—应收账款 30 贷：应收账款—丙公司 30
- B 借：坏账准备—应收账款 30 贷：信用减值损失—计提的坏账准备 30
- C 借：信用减值损失—计提的坏账准备 30 贷：坏账准备—应收账款 30
- D 借：信用减值损失—计提的坏账准备 30 贷：应收账款—丙公司 30
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
转销坏账分录如下：
借：坏账准备 30
贷：应收账款 30
甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：
(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。
(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。
(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，甲公司销售商品确认的应收账款的金额是（ ）万元。
- A 500
- B 570.45
- C 565
- D 570
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
分录如下：
借：应收账款 570．45
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 65
银行存款 5．45
甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：
(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。
(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。
(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据期初资料、资料(1)至(4)，12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额是（ ）万元。
- A 540
- B 1140.45
- C 1060.45
- D 1160.45
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
应收账款余额=600+570．45-30=1140．45(万元)；12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额=1140．45-80（坏账准备贷方余额）=1060．45(万元)。
关于会计软件不可逆的记账功能的说法中，不正确的是（ ）。
- A 不得提供对已记账凭证的删除功能
- B 可以提供对已记账凭证的插入功能
- C 不得提供对已记账凭证日期的修改功能
- D 确保对同类已记账凭证的连续编号
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。
甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2021年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的计划成本为180万元，该批材料的材料成本差异率为5%，以银行存款支付加工费40万元，收到乙企业开出的增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，支付由乙企业代收代缴的消费税为19万元，甲企业支付委托加工应税消费品的运费2万元，收到运输企业开出的增值税专用发票注明的增值税税额为0.18万元，甲企业收回的委托加工物资的实际成本为（ ）万元。
- A 229
- B 231
- C 248
- D 250
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
委托加工应税消费品收回后用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本；企业对存货采用计划成本核算的，发出存货时应将计划成本转为实际成本,故甲企业收回的委托加工物资的实际成本=180×（1+5%）+40+2=231（万元）。
张某大学学习会计专业，但专业性的会计知识掌握并不扎实。毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反的会计职业道德的内容是（ ）。
- A 提高技能
- B 客观公正
- C 坚持准则
- D 廉洁自律
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
提高技能是指会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。要求会计人员：①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断增强提高专业技能的自觉性和紧迫感；②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务技能水平。
下列各项中，属于政府财务会计要素的是（ ）。
- A 资产
- B 支出
- C 所有者权益
- D 预算收入
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
政府会计要素包括：
下列各项中，不属于会计监督的主要内容的是（ ）。
- A 对原始凭证进行审核和监督
- B 对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度
- C 对财务报告的真实性进行审计
- D 对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
会计监督的主要内容包括：
①对原始凭证进行审核和监督；
②对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；
③对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
④对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；
⑤对财务收支进行监督；
⑥对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；
⑦对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督等。
下列属于外来原始凭证的是（ ）。
- A 银行存款余额调节表
- B 银行对账单
- C 原材料入库单
- D 销售商品收到的银行汇票进账单
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项 AB：银行存款余额调节表和银行对账单不属于原始凭证；
（2）选项 C：属于自制原始凭证。
下列关于原始凭证的保管的说法中，错误的是（ ）。
- A 会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽换凭证
- B 会计凭证封面应由会计主管人员和保管人员等签章
- C 从外单位取得的原始凭证遗失时，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证
- D 原始凭证较多时，可单独装订，但应在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
2021年12月31日，某企业A商品账面余额为300万元，由于市场价格下跌，该商品预计可变现净值为270万元，“存货跌价准备”科目期初余额为16万元。不考虑其他因素，下列各项中，该商品期末计提存货跌价准备的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：信用减值损失30贷：存货跌价准备30
- B 借：资产减值损失30贷：存货跌价准备30
- C 借：资产减值损失14贷：存货跌价准备14
- D 借：营业外支出14贷：存货跌价准备14
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
当存货的可变现净值低于成本时，应确认为资产减值损失，计提存货跌价准备，同时还要考虑“存货跌价准备”科目期初余额，故应计提的存货跌价准备金额=（300-270）-16=14（万元），相关会计分录为：
借：资产减值损失14
贷：存货跌价准备14
甲公司对低值易耗品采用计划成本核算，生产车间领用专用工具一批，计划成本为10000元，材料成本差异率为1%。该专用工具不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销，估计使用次数为2次。下列关于第一次领用时，摊销专用工具账面价值的会计分录正确的是（ ）。
- A 借：制造费用 5000 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 5000
- B 借：制造费用 5050 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 5000 材料成本差异 50
- C 借：制造费用 4950 材料成本差异 50 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 5000
- D 借：周转材料——低值易耗品——在用 10000 贷：周转材料——低值易耗品——在库 10000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
相关会计分录为：
①第一次领用时：
借：周转材料——低值易耗品——在用 10000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 10000
同时摊销一半价值：摊销专用工具的实际成本=5000×（1+1%）=5050（元）；
借：制造费用 5050
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 5000
材料成本差异 50
②第二次领用时：
借：制造费用 5050
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 5000
材料成本差异 50
同时将摊销与在用对冲：
借：周转材料——低值易耗品——摊销 10000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 10000
甲公司2021年9月10日开始自行研发一项非专利技术，至11月30日，已完成研究阶段，共发生研究支出680万元；12月1日该项研发活动进入开发阶段，至12月31日开发完成达到预定用途；共发生开发支出300万元，其中符合资本化条件的支出为180万元。该非专利技术使用寿命无法确定，不考虑其他因素，该研发活动导致2021年12月营业利润的减少金额为（ ）万元。
- A 120
- B 180
- C 300
- D 980
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
研究阶段支出680万元，应计入9月至11月的管理费用，影响当期营业利润；开发阶段符合资本化条件的支出180万元应计入无形资产的成本，不符合资本化条件的支出120万元（300-180）应计入2021年12月的管理费用，导致营业利润减少。
某商场采用毛利率法计算发出商品成本。2021年1月1日，该商场某类库存商品余额为3200万元，本月入库商品5000万元，本月销售商品收入为7600万元。该类商品2020年第四季度实际毛利率为15%，本月毛利率与2020年第四季度毛利率相同。2021年1月31日，该类库存商品期末结存的成本为（ ）万元。
- A 600
- B 1140
- C 1740
- D 6460
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
本月销售成本＝本月销售收入×（1－毛利率）=7600×（1-15%）=6460（万元），该类库存商品期末结存的成本=3200+5000-6460=1740（万元）。
2021年7月，某制造企业将一项已无使用价值的非专利技术报废处理，该非专利技术的成本为200万元，已摊销120万元，计提资产减值准备30万元。不考虑其他因素，该企业报废非专利技术对营业利润的影响金额为（ ）万元。
- A 50
- B -50
- C 200
- D 0
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
无形资产报废时，将无形资产的账面价值结转到营业外支出。营业外支出不影响营业利润。故对营业利润的影响金额为0。相关会计分录为：
借：营业外支出50累计摊销120无形资产减值准备30
贷：无形资产200
下列各项中，不属于小企业确认坏账损失的条件的是（ ）。
- A 债务人依法宣告破产
- B 债务人依法被宣告失踪
- C 债务人逾期3年以上未清偿债务
- D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：
①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
③债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
甲公司于2021年10月1日支付价款2020万元购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的3年期公司债券，另支付交易费用8万元，该债券的面值为2000万元，票面利率为4%，实际利率为3.5%，甲公司将其作为债权投资核算。该债券的初始投资成本为（ ）万元。
- A 2000
- B 2020
- C 2028
- D 2108
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
债权投资的初始投资成本应当按照购买价款和相关税费进行计量。故该债权投资的初始投资成本=2020+8=2028（万元）。取得时会计分录为：
借：债权投资——成本2000——利息调整28
贷：银行存款2028
某企业对甲材料采用计划成本核算，2021年12月1日结存甲材料的计划成本为400万元，“材料成本差异”科目贷方余额18万元；本月入库甲材料的计划成本为1600万元，“材料成本差异”科目借方发生额8万元。本月发出甲材料的计划成本为1200万元。该企业2021年12月31日，结存甲材料的实际成本是（ ）万元。
- A 796
- B 800
- C 1194
- D 1200
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
材料成本差异率=（-18＋8）÷（400＋1600）×100%=-0.5%，发出材料实际成本=1200×（1-0.5%）=1194（万元），结存甲材料的实际成本=（400-18）+（1600+8）-1194=796（万元），或结存甲材料的实际成本=（400+1600-1200）×（1-0.5%）=796（万元）。
某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业将其自产的电视机200台发放给企业职工作为福利，其中生产车间工人100人，车间管理人员30人，行政管理人员50人，销售人员20人；每台电视机的市场售价为3000元，成本为1200元。不考虑其他因素，企业计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
- A 240000
- B 271200
- C 600000
- D 678000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。故应计入应付职工薪酬的金额=200×3000×（1+13%）=678000（元），相关会计分录为：
（1）确认非货币性福利：
借：生产成本339000［100×3000×（1+13%）］制造费用101700［30×3000×（1+13%）］管理费用169500［50×3000×（1+13%）］销售费用67800［20×3000×（1+13%）］
贷：应付职工薪酬——非货币性福利678000
（2）实际发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬——非货币性福利678000
贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000
借：主营业务成本240000（200×1200）
贷：库存商品240000
2021年1月1日，甲公司与出租人乙公司签订了一份办公楼租赁合同，约定租赁期10年，每年的租金50万元，于每年年末支付；该项租赁内含利率为5%，当日，甲公司为租赁该办公楼向前任租户支付转让费12万元，支付房产中介佣金2.5万元，同时乙公司同意补偿佣金2万元。不考虑税费等相关因素，该项业务中，甲公司确认的使用权资产的初始入账金额为（ ）万元。（P/A，5%，10）=7.72
- A 62.5
- B 398.5
- C 500
- D 512.5
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
使用权资产的成本包括：
①租赁负债的初始计量金额（即尚未支付的租赁付款额的现值）；
②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；
③承租人发生的初始直接费用；
④承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
租赁负债的初始计量金额=50×（P/A，5%，10）=50×7.72=386（万元），
使用权资产的初始入账金额=386+12+2.5-2=398.5（万元）。
一般纳税人企业交纳上月应交未交的增值税时，下列会计处理正确的是（ ）。
- A 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税
- B 借：应交税费——未交增值税贷：银行存款
- C 借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
- D 借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
一般纳税人交纳本期应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定计算应代扣代缴的职工个人所得税为18000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：税金及附加 18000 贷：应交税费——应交个人所得税 18000
- B 借：税金及附加 18000 贷：其他应付款 18000
- C 借：应付职工薪酬 18000 贷：应交税费——应交个人所得税 18000
- D 借：应付职工薪酬 18000 贷：其他应收款 18000
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
企业代扣的个人所得税应在“应付职工薪酬”科目中核算。相关会计分录为：
某企业为增值税小规模纳税人，销售商品适用的增值税征收率为3%；2021年10月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为20000元，增值税税额为2600元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元。不考虑其他因素，该企业2021年10月应交纳的增值税税额为（ ）元。
- A 2108
- B 2300
- C 3600
- D 3708
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2021年10月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×3%=3600（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：
(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。
根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。查看材料
- A 0.8
- B 0.1
- C 0.3
- D 1
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司应做如下会计分录（单位：万元）：
固定资产盘亏时：
借：待处理财产损溢0．4
累计折旧0．6
贷：固定资产1
报经批准后：
借：其他应收款0．1
营业外支出——盘亏损失0．3
贷：待处理财产损溢0．4
则应记入“营业外支出”科目借方的金额为0．3万元。故选c。
甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：
(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。
根据资料（2），更新改造后该生产线的入账价值是（ ）万元。查看材料
- A 260
- B 140
- C 270
- D 150
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
更新改造后的账面价值=更新改造前的账面价值-被替换部分账面价值+资本化的支出部分=（200-120）-10+70=140（万元）。故选B。
甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：
(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。
根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ）。查看材料
- A 2022年6月该设备开始计提折旧
- B 如采用直线法，该设备2022年应计提折旧额为16万元
- C 如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为33.33％
- D 如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为40％
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A错误，当月达到预定可使用状态的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，即从2022年7月开始计提折旧；选项B错误，如果采用直线法，2022年该设备共计提了6个月的折旧，则2022年应计提折旧额=（100-4）÷6÷12×6=8（万元）；选项C正确，如采用双倍余额递减法，年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100％=2÷6×100％=33．33％；选项D错误，如采用年数总和法，年折旧率=尚可使用年限／预计使用寿命的年数总和X 100％，则第一年的年折旧率=6÷（1+2+3+4+5+6）×100％=28．57％。故选C。
甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：
(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。
根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值是（ ）万元。查看材料
- A 115.68
- B 98
- C 100
- D 113.68
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
企业外购的固定资产，应按照实际支付的价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。所以甲公司购入设备的入账价值=98+2=100（万元）。故选C。
甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。
（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
根据资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司该交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是（ ）。
- A 处置时应交税费减少2830元
- B 持有该交易性金融资产的净收益为84810元
- C 处置时“交易性金融资产——公允价值变动”科目减少60000元
- D 处置后“交易性金融资产——成本”科目金额为0
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，处置金融资产时，需要确认应交税费，所以应交税费应当增加2830元；选项B，持有该交易性金融资产的净收益＝－360[资料（1）借方投资收益]＋60000[资料（2）贷方公允价值变动损益]＋8000[资料（3）贷方投资收益]＋20000[资料（4）贷方投资收益]－2830[资料（4）借方投资收益]＝84810（元）；选项C，本题购入交易性金融资产40000股，而处置时只处置了30000股，所以减少的公允价值变动也只是30000股的公允价值变动，即[30000×（21－19.5）]45000元；选项D，本题购入交易性金融资产40000股，而处置时只处置了30000股，所以处置之后，“交易性金融资产——成本”科目余额＝（40000－30000）×19.5＝195000（元）。资料（4）会计分录：
借：其他货币资金 650 000
贷：交易性金融资产——成本 （30 000×19.5）585 000
——公允价值变动 [30 000×（21－19.5）]45 000
投资收益 （650 000－585 000－45 000）20 000
借：投资收益 2 830
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2 830
甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。
（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
根据资料（1），甲公司确认的交易性金融资产的初始入账价值为（ ）元。
- A 780000
- B 780360
- C 800000
- D 800360
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
资料（1）会计分录：
借：交易性金融资产——成本 [（20－0.5）×40 000]780 000
应收股利 （0.5×40 000）20 000
贷：其他货币资金 800 000
借：投资收益 360
应交税费——应交增值税（进项税额） 21.6
贷：其他货币资金 381.6
交易性金融资产的初始入账价值为 780 000 元。
甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。①向乙公司结算进度款时：
借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）72
贷：银行存款872②补付工程款时：
借：在建工程400应交税费——应交增值税（进项税额）36
贷：银行存款436③工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产1200
贷：在建工程1200
（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。
借：投资性房地产——成本1300累计折旧94.08
贷：固定资产1200其他综合收益194.08
（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）①2021年12月31日：
借：公允价值变动损益40（1300-1260）
贷：投资性房地产——公允价值变动40②2022年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动120（1380-1260）
贷：公允价值变动损益120
根据资料
（3），2022年12月31日，因该投资性房地产确认的公允价值变动损益的金额为（ ）万元。
- A 40
- B 60
- C 80
- D 120
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
2022年12月31日，应确认的公允价值变动损益金额=1380-1260=120（万元）
甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。①向乙公司结算进度款时：
借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）72
贷：银行存款872②补付工程款时：
借：在建工程400应交税费——应交增值税（进项税额）36
贷：银行存款436③工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产1200
贷：在建工程1200
（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。
借：投资性房地产——成本1300累计折旧94.08
贷：固定资产1200其他综合收益194.08
（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）①2021年12月31日：
借：公允价值变动损益40（1300-1260）
贷：投资性房地产——公允价值变动40②2022年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动120（1380-1260）
贷：公允价值变动损益120
根据资料（1）至（3），2021 年，甲公司影响当期损益的金额为（ ）万元。
- A 20
- B 60
- C 100
- D 214.08
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
2021 年，甲公司影响当期损益的金额=60（资料 2 租金收入）-40（资料 3 公允价值变动损益）=20（万元）。
下列各项中，会引起企业实收资本或股本增加的有（ ）。
- A 将资本公积转增资本
- B 将盈余公积转增资本
- C 注销库存股
- D 回购本公司股票
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
选项 A，资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本（或股本）
会引起实收资本（或股本）增加；
选项 B，将盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
会引起实收资本（或股本）增加；
选项 C，注销库存股
借：股本等
贷：库存股
会引起股本减少；
选项 D，回购股票
借：库存股
贷：银行存款
库存股增加，银行存款减少，对股本没有影响。
某企业开出一张商业汇票，于票据到期时无力支付该票款，则应付票据账面余额可能转入的会计科目有（ ）。
- A 应付账款
- B 其他应付款
- C 财务费用
- D 短期借款
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付商业承兑汇票到期，如企业到期无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
应付银行承兑汇票到期，如企业到期无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。
借：应付票据
贷：短期借款
下列各项中，会导致利润总额减少的有（ ）。
- A 确认的固定资产减值损失
- B 结转已提供的劳务成本
- C 确认的当期所得税费用
- D 销售商品过程中承担的保险费
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，计入资产减值损失，导致利润总额减少；选项B，计入主营业务成本，导致利润总额减少；选项C，计入所得税费用，导致净利润减少，不影响利润总额；选项D，计入销售费用，导致利润总额减少。
某制造业企业发生的下列业务中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。
- A 前5年内未弥补的亏损
- B 已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费
- C 支付并已计入当期损失的罚金
- D 未超标的广告费支出
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。选项A，属于纳税调减项目；选项D，未超标的广告费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。
下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有（ ）。
- A 财务部门人员薪酬
- B 银行承兑汇票手续费
- C 预提短期借款利息
- D 筹建期间发生的开办费
下列各项中，属于利润表编制涉及的项目的有（ ）。
- A 公允价值变动收益
- B 营业利润
- C 资产减值损失
- D 坏账准备
下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
- A 在途物资
- B 生产成本
- C 材料采购
- D 发出商品
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
下列各项中，属于“营业外收入”科目核算内容的有（ ）。
- A 转让商标使用权的使用费收入
- B 转销确实无法清偿的应付账款
- C 盘盈周转材料
- D 无法查明原因的现金溢余
下列各项中，属于现金及现金等价物的有（ ）。
- A 银行存款
- B 外埠存款
- C 银行承兑汇票
- D 持有1个月内到期的国债
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），下列表述中不正确的是（ ）。
- A 本次增发股票确认增加“银行存款”5880万元
- B 本次增发股票应确认增加“资本公积——股本溢价”4680万元
- C 在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用
- D 本次增发股票应确认增加“资本公积——股本溢价”4800万元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
公司溢价发行股票取得的溢价收入，应记入“资本公积——股本溢价”科目。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积——股本溢价”科目。会计分录为：
借：银行存款 5880[1200×5×（1-2%）]
贷：股本 1200
资本公积——股本溢价 4680
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），关于N投资者投入自产产品的业务，丙公司的账务处理中正确的是（ ）。
- A 确认产品的入账价值为1080万元
- B 确认产品的入账价值为1120万元
- C 确认“资本公积——股本溢价”科目贷方金额为465.6万元
- D 确认“资本公积——股本溢价”科目贷方金额为425.6万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题按照产品的公允价值 1120 万元作为其入账价值。分录为：
借：库存商品 1120
应交税费——应交增值税 （进项税额） 145.6
贷：股本 800
资本公积——股本溢价 465.6
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）至（4），下列关于丙公司留存收益的说法中，正确的是（ ）。
- A 丙公司年末未分配利润账面余额为4840万元
- B 丙公司年末盈余公积账面余额为1680万元
- C 丙公司年末未分配利润账面余额为5000万元
- D 丙公司年末盈余公积账面余额为1840万元
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
（1）年末未分配利润账面余额=3600（期初）+1600（资料4）-1600×10%（资料4）-200（资料4）=4840（万元）
（2）年末盈余公积账面余额=2400（期初）-720（资料3）+1600×10%（资料4）=1840（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1），丙公司购买股票的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 借记“交易性金融资产——成本”科目1600万元
- B 借记“应收股利”科目60万元
- C 借记“投资收益”科目2.5万元
- D 借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目0.15万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
8 月 1 日购入交易性金融资产的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本 1540
应收股利 60
投资收益 2.5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.15
贷：其他货币资金——存出投资款 1602.65
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（1）至（3），下列各项中，关于M公司16日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
- A “委托加工物资”科目借方增加 26 万元
- B “委托加工物资”科目借方增加 26.18 万元
- C “管理费用”科目借方增加 2 万元
- D “原材料”科目贷方增加 24 万元
- 参考答案：A、D
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参考解析：
M公司委托加工商品发出A材料成本=40000×60/100000=24（万元），委托加工业务的会计分录：发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 24
贷：原材料 24
支付运费时：
借：委托加工物资 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18
贷：银行存款 2.18
故选项 AD 正确。
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于M公司领用A材料相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
- A “销售费用”科目借方增加 42 万元
- B “管理费用”科目借方增加 6 万元
- C “制造费用”科目借方增加 6 万元
- D “生产成本”科目借方增加 36 万元
- 参考答案：A、B
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参考解析：
销售部门领用A材料成本=36+（60000-50000）×60/100000=42（万元），行政管理部门领用A材料成本=10000×60/100000=6（万元）。M 公司领用 A 材料的会计处理：
借：销售费用 42
管理费用 6
贷：原材料 48
故选项 AB 正确。
下列各项中，不属于账账核对的有（ ）。
- A 记账凭证与有关的原始凭证进行核对
- B 银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对
- C 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
- D 总分类账簿与序时账簿之间的核对
下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有（ ）。
- A 入库前的挑选整理费
- B 材料的不含税买价
- C 享受的商业折扣
- D 采购过程中发生的仓储费
- 参考答案：A、B、D
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参考解析：
外购存货采购成本包括买价、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整理费等。选项C，应当按扣除商业折扣后的金额计入外购存货采购成本。
下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（ ）。
- A 原始凭证记载的各项内容是否正确
- B 原始凭证各项基本要素是否齐全
- C 原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规
- D 原始凭证业务内容和数据是否真实
- 参考答案：A、B、C、D
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参考解析：
选项A，属于审核原始凭证的正确性；选项B，属于审核原始凭证的完整性；选项C，属于审核原始凭证的合法性、合理性；选项D，属于审核原始凭证的真实性。
下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（ ）。
- A 安心工作、任劳任怨
- B 做老实人、说老实话、办老实事
- C 不为利益所诱惑、保密守信
- D 执业谨慎、不弄虚作假
实行会计电算化的单位，打印后装订成册的会计账簿应由（ ）签字或盖章。
- A 记账人员
- B 保管人员
- C 会计机构负责人
- D 会计主管人员
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
实行会计电算化的单位，对于确需打印的会计账簿，必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
下列各项中，关于信息化环境下会计账务处理的基本要求表述正确的有（ ）。
- A 企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能
- B 企业使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口
- C 企业数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次
- D 企业会计资料中对经济业务事项的描述只能使用中文
下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（ ）。
- A 使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销
- B 使用寿命有限的无形资产，其残值通常视为零
- C 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始计提摊销，处置当月不再计提摊销
- D 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的次月起开始计提摊销，处置当月仍需计提摊销
下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
- A 代扣代缴职工个人承担的住房公积金
- B 代职工垫付的医药费
- C 代购货单位垫付的运费
- D 租入包装物支付的押金
下列各项中，关于计提和发放现金股利的有关表述正确的有（ ）。
- A 计提现金股利会导致企业负债总额增加
- B 计提现金股利会导致企业所有者权益总额增加
- C 发放现金股利会导致企业资产总额减少
- D 发放现金股利会导致企业负债总额减少
- 参考答案：A、C、D
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参考解析：
选项B，计提现金股利，借记所有者权益类科目，表示企业所有者权益减少。会计分录：
计提现金股利时：
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
发放现金股利时：
借：应付股利
贷：银行存款
下列各项中，关于企业固定资产折旧范围和方法的表述正确的有（ ）。
- A 当月减少的固定资产，当月照提折旧
- B 企业单独计价入账的土地不需要计提折旧
- C 年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值
- D 双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额呈下降趋势
丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。
（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），下列各项中，丙公司2020年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：其他业务成本 4 贷：累计摊销 4
- B 借：管理费用 4 贷：累计摊销 4
- C 借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5
- D 借：银行存款 5 贷：营业外收入 5
- 参考答案：A、C
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参考解析：
每月摊销的金额=240/5/12=4（万元），企业出租无形资产取得的租金收入属于企业的其他业务收入，同时，无形资产的摊销金额计入其他业务成本。
丙公司为增值税一般纳税人，2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2019年1月10日，丙公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2019年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2019年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
（3）2020年1月1日，丙公司将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。
（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为104万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（3），下列各项中，关于该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 应当自可供使用的下月起开始摊销
- B 应当自可供使用的当月起开始摊销
- C 该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
- D 摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。
2022年4月发生部分经济业务如下：
（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。
（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。
（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。
（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（4），下列各项中，N公司相关科目的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 确认短期借款利息时，借记“财务费用”科目9万元
- B 行政管理部门计提固定资产折旧时，借记“管理费用”科目5万元
- C 报销差旅费时，借记“管理费用”科目2万元
- D 生产车间计提固定资产折旧时，借记“管理费用”科目15万元
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）计提本月短期借款利息9万元应计入财务费用，行政管理人员报销本月发生差旅费2万元应计入管理费用，行政管理部门固定资产折旧费5万元应计入管理费用，故选项ABC正确；
（2）生产车间固定资产折旧费15万元应计入制造费用，故选项D错误。
N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。
2022年4月发生部分经济业务如下：
（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。
（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。
（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。
（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），下列各项中，N公司4月计提和发放工资的会计处理正确的是（ ）。
- A 30 日，计提应付职工薪酬时：借：生产成本 45 管理费用 35 销售费用 15贷：应付职工薪酬 95
- B 10 日，发放上月职工薪酬时：借：应付职工薪酬 83贷：银行存款 83
- C 10 日，扣还代垫职工房租时：借：应付职工薪酬 12贷：其他应收款——职工房租 12
- D 10 日，扣还代垫职工房租时：借：管理费用 12贷：其他应收款——职工房租 12
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
10 日，发放上月职工薪酬的会计分录：
借：应付职工薪酬 95
贷：银行存款 83
其他应收款——职工房租 12
30 日，计提职工薪酬的会计分录：
借：生产成本 45
制造费用 10
管理费用 25
销售费用 15
贷：应付职工薪酬 95
N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。
2022年4月发生部分经济业务如下：
（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。
（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。
（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。
（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，N公司向乙公司销售产品相关科目的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 4月2日，借记“预付账款”科目200万元
- B 4月2日，贷记“主营业务收入”科目200万元
- C 4月8日，贷记“主营业务收入”科目400万元
- D 4月8日，借记“主营业务成本”科目290万元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
N 公司向乙公司销售产品的会计分录：4 月 2 日预收乙公司货款时：
借：银行存款 200
贷：合同负债 200
4 月 8 日向乙公司发出产品时：
借：合同负债 200
银行存款 252
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 52
借：主营业务成本 290
贷：库存商品 290
故选项 CD 正确。
2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。
关于H公司2022年3月31日资产负债表项目的下列表述正确的是（ ）。查看材料
- A “货币资金”项目“期末余额”栏的金额为852000元
- B “货币资金”项目“期末余额”栏的金额为352000元
- C “应收账款”项目“期末余额”栏的金额为480000元
- D “应收账款”项目“期末余额”栏的金额为450000元
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
H公司2022年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2000+350000+500000=852000（元）；
H公司2022年3月31日资产负债表中“应收账款”=480000-30000=450000（元）；
2022年3月31日，H公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额480000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列小题。
关于H公司2022年3月31日资产负债表项目的下列表述不正确的是（ ）。查看材料
- A “固定资产”项目“期末余额”栏的金额为5500000元
- B “固定资产”项目“期末余额”栏的金额为8700000元
- C “应付账款”项目期末余额”栏的金额为380000元
- D “预付款项”项目“期末余额”栏的金额为30000元
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
H公司2022年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额 =8700000-2600000-600000=5500000（元）；
H公司2022年3月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末金额”栏的金额= 350000+30000=380000（元）；
H公司2022年3月31日资产负债表中“预付款项”项目“期末余额”栏的金额= 160000+110000=270000（元）。
下列各项中，会引起资产与权益同时增加的有（ ）。
- A 从银行提取现金备用
- B 向银行借入期限为5个月的款项
- C 签发期限为3个月的商业承兑汇票抵付前欠货款
- D 收到投资者投入资本存入银行
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，属于资产一增一减，总额不变；属于资产与负债（债权人权益）同时增加；选项C，属于负债内部一增一减，总额不变；选项D，属于资产和所有者权益同时增加。
甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月份甲公司当月增值税销项税额合计为40万元，增值税进项税额转出合计为15万元，增值税进项税额合计为3万元，已交税金为1.5万元，则月末下列账务处理正确的有（ ）。
- A 借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目50.5万元
- B 贷记“应交税费——未交增值税”科目50.5万元
- C 借记“应交税费——未交增值税”科目1.5万元
- D 贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目1.5万元
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
当期应交增值税=40+15-3=52（万元），当月已交税金1.5万元，未交增值税=52-1.5=50.5（万元）。对于当月应交未交的增值税，会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50.5
贷：应交税费——未交增值税 50.5
故选项 AB 正确。
下列各项中，属于内部控制目标的有（ ）。
- A 合理保证企业经营管理合法合规
- B 资产安全完整
- C 提高经营效率和效果
- D 促进企业实现发展战略
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
企业内部控制目标包括：①合理保证企业经营管理合法合规；②资产安全完整；③财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略等。
下列各项中，引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
- A 实际发生坏账损失
- B 收到债务人用商业汇票抵偿的应收账款
- C 计提坏账准备
- D 到期收回应收账款
下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
- A 应向客户收取的租出包装物租金
- B 应向客户收取的赊销商品价款
- C 应向保险公司收取的财产意外损失赔款
- D 为职工代垫的水电费
在实际成本核算方式下，企业应当采用的发出存货成本的计价方法有（ ）。
- A 先进先出法
- B 个别计价法
- C 月末一次加权平均法
- D 移动加权平均法
下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。
- A 工具方法
- B 信息与报告
- C 应用环境
- D 所有者权益
下列各项中，属于政府预算会计要素的有（ ）。
- A 预算收入
- B 预算支出
- C 净资产
- D 预算结余
下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（ ）。
- A 已出租的土地使用权
- B 企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物
- C 持有并准备增值后转让的土地使用权
- D 已出租但不能单独计量和出售的部分房地产
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项B：企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物，企业不拥有所有权，不构成企业的投资性房地产；
（2）选项D：某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。
下列关于所得税费用的说法中，正确的有（ ）。
- A 所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分
- B 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债
- C 应交所得税=应纳税所得额×适用税率
- D 递延所得税=（递延所得税负债的期初余额-递延所得税负债的期末余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
选项D错误：递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）。
甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。
①销售商品时确认销售商品收入：
借：应收账款 226
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
②结转销售商品成本：
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
③支付运杂费：
借：销售费用 1.2
贷：银行存款 1.2
（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。
①销售实现时
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
②收到款项时
借：银行存款 113
贷：应收账款 113
（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
贷：应收账款 22.6
提供销售折让不需要冲减主营业务成本。
（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5
借：库存商品 35
贷：主营业务成本 35
（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①甲公司（委托方）发出商品时：
借：发出商品 34
贷：库存商品 34
②丁公司（受托方）收到商品时：
借：受托代销商品 50
贷：受托代销商品款 50
根据资料（5），下列会计处理正确的是（ ）。
- A 甲公司发出商品时：借：发出商品 34贷：库存商品 34
- B 丁公司收到商品时：借：受托代销商品 34贷：受托代销商品款 34
- C 甲公司发出商品时：借：应收账款 56.5贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
- D 丁公司收到商品时：借：受托代销商品 50贷：受托代销商品款 50
甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。
①销售商品时确认销售商品收入：
借：应收账款 226
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
②结转销售商品成本：
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
③支付运杂费：
借：销售费用 1.2
贷：银行存款 1.2
（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。
①销售实现时
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
②收到款项时
借：银行存款 113
贷：应收账款 113
（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
贷：应收账款 22.6
提供销售折让不需要冲减主营业务成本。
（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5
借：库存商品 35
贷：主营业务成本 35
（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①甲公司（委托方）发出商品时：
借：发出商品 34
贷：库存商品 34
②丁公司（受托方）收到商品时：
借：受托代销商品 50
贷：受托代销商品款 50
根据资料（2）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A 冲减主营业务收入50万元
- B 冲减增值税销项税额6.5万元
- C 冲减主营业务成本35万元
- D 减少银行存款56.5万元
甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。
①销售商品时确认销售商品收入：
借：应收账款 226
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
②结转销售商品成本：
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
③支付运杂费：
借：销售费用 1.2
贷：银行存款 1.2
（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。
①销售实现时
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
②收到款项时
借：银行存款 113
贷：应收账款 113
（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
贷：应收账款 22.6
提供销售折让不需要冲减主营业务成本。
（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5
借：库存商品 35
贷：主营业务成本 35
（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①甲公司（委托方）发出商品时：
借：发出商品 34
贷：库存商品 34
②丁公司（受托方）收到商品时：
借：受托代销商品 50
贷：受托代销商品款 50
根据资料（1）至（5），下列各项中，上述业务对甲公司2021年利润表相关项目影响结果表述正确的是（ ）。
- A 营业利润增加33.8万元
- B 营业收入增加230万元
- C 营业成本增加195万元
- D 营业利润增加35万元
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）营业收入=200（资料1销售A商品）-20（资料3销售折让）+100（资料2销售B商品）-50（资料4销售退回）=230（万元）；
（2）营业成本=160（资料1销售A商品成本）+70（资料2销售B商品成本）-35（资料4销售退回成本）=195（万元）；
（3）营业利润=230（营业收入）-195（营业成本）-1.2（资料1运杂费）=33.8（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。
①销售商品时确认销售商品收入：
借：应收账款 226
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
②结转销售商品成本：
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
③支付运杂费：
借：销售费用 1.2
贷：银行存款 1.2
（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。
①销售实现时
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
②收到款项时
借：银行存款 113
贷：应收账款 113
（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
贷：应收账款 22.6
提供销售折让不需要冲减主营业务成本。
（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5
借：库存商品 35
贷：主营业务成本 35
（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①甲公司（委托方）发出商品时：
借：发出商品 34
贷：库存商品 34
②丁公司（受托方）收到商品时：
借：受托代销商品 50
贷：受托代销商品款 50
根据资料（1）和（3），甲公司给乙公司提供销售折让的相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A 冲减主营业务收入20万元
- B 冲减增值税销项税额2.6万元
- C 冲减主营业务成本16万元
- D 冲减应收账款22.6万元
甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：
（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。
①销售商品时确认销售商品收入：
借：应收账款 226
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
②结转销售商品成本：
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
③支付运杂费：
借：销售费用 1.2
贷：银行存款 1.2
（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。
①销售实现时
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
②收到款项时
借：银行存款 113
贷：应收账款 113
（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
贷：应收账款 22.6
提供销售折让不需要冲减主营业务成本。
（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5
借：库存商品 35
贷：主营业务成本 35
（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①甲公司（委托方）发出商品时：
借：发出商品 34
贷：库存商品 34
②丁公司（受托方）收到商品时：
借：受托代销商品 50
贷：受托代销商品款 50
根据资料（1），下列各项中，甲公司销售A商品会计处理正确的是（ ）。
- A 销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款 226贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 26
- B 支付商品运杂费：借：销售费用 1.2贷：银行存款 1.2
- C 销售商品时确认商品销售收入：借：银行存款 200贷：主营业务收入 200
- D 销售商品时结转销售商品成本：借：主营业务成本 160贷：库存商品 160
甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品的会计处理正确的是（ ）。
- A 10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时： 借：应收账款 49 720 贷：主营业务收入 44 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 720
- B 10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时： 借：发出商品 44 000 贷：库存商品 44 000
- C 10 月 31 日，收到丙公司代销清单时： 借：销售费用 2 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 132 贷：应收账款 2 332
- D 10 月 31 日，收到丙公司代销清单时： 借：主营业务成本 14 000 贷：发出商品 14 000
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
资料（2）会计分录：
10 月 16 日，发出商品时，
甲公司
借：发出商品 （400×70）28 000
贷：库存商品 28 000
丙公司
借：受托代销商品 44 000
贷：受托代销商品款 44 000
10 月 31 日，
甲公司
借：应收账款 24 860
贷：主营业务收入 （200×110）22 000
应交税费——应交增值税 （销项税额）2 860
借：主营业务成本 （200×70）14 000
贷：发出商品 14 000
借：销售费用 2 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 132
贷：应收账款 2 332
丙公司
借：银行存款等 24 860
贷：受托代销商品 22 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 860
借：受托代销商品款 22 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 860
贷：应付账款 24 860
借：应付账款 2 332
贷：其他业务收入 2 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 132
甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计处理正确的是（ ）。
- A 10月24日，借记“银行存款”科目24640元
- B 10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元
- C 10月10日，贷记“库存商品”科目14000元
- D 10月24日，贷记“应收账款”科目24640元
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
资料（1）会计分录：
10 月 10 日，
借：应收账款 24 640
贷：主营业务收入 [200×110×（1－1％）]21 780
应交税费——应交增值税（销项税额） （200×110×13％）2 860
借：主营业务成本 （200×70）14 000
贷：库存商品 14 000
10 月 24 日，
借：银行存款 24 640
贷：应收账款 24 640
甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：
(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。
(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。
(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)，甲公司采购材料相关会计处理正确的是（ ）。
- A 贷记“银行存款”科目9万元
- B 贷记“应收票据”科目330万元
- C 贷记“应收票据”科目300万元
- D 借记“原材料”科目300万元
甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：
(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。
(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。
(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。
(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，关于甲公司12月末坏账准备会计处理表述正确的是（ ）。
- A 计提坏账准备前，“坏账准备—应收账款”科目为贷方余额30万元
- B 本年末应计提坏账准备为50万元
- C 计提坏账准备前，“坏账准备—应收账款”科目为贷方余额60万元
- D 本年末应计提坏账准备为20万元
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
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2021年12月初“坏账准备—应收账款”科目贷方余额60万元，计提坏账准备前，“坏账准备—应收账款”科目贷方余额=60-30（转销）=30(万元)，选项A正确，选项C错误；本年末应计提的坏账准备的金额=80（期末余额）-30=50(万元)，选项B正确，选项D错误。
下列各项中，不应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
- A 应交的个人所得税
- B 销售商品应交的增值税
- C 订立合同支付的印花税
- D 进口应税消费品应交的消费税
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。
（1）选项A：个人所得税属于员工个人承担的税费，不计入税金及附加；
（2）选项B：销售商品应交的增值税属于价外税，不计入税金及附加；
（3）选项D：进口应税消费品应交的消费税应计入进口应税消费品的成本，不计入税金及附加。
下列各项中，不应记入“营业外收入”科目的有（ ）。
- A 转销到期无法支付的应付票据
- B 收发计量差错造成的原材料盘盈利得
- C 出租固定资产的租金收入
- D 接受的现金捐赠
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
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营业外收入的核算内容包括：非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、无法查明原因的现金溢余、捐赠利得、无法支付的应付账款等。
（1）选项A：转销到期无法支付的应付票据应计入应付账款（商业承兑汇票）或短期借款（银行承兑汇票）；
（2）选项B：收发计量差错造成的原材料盘盈利得应冲减管理费用；
（3）选项C：出租固定资产的租金收入应计入其他业务收入。
下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。
- A 计提的房产税、车船税、城镇土地使用税
- B 企业合并发生的法律服务费
- C 小企业应收款项采用直接转销法确认的减值损失
- D 权益法核算的长期股权投资被投资方宣告分配现金股利
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项A：应计入税金及附加，影响利润总额；
（2）选项B：应计入管理费用，影响利润总额；
（3）选项C：应计入营业外支出，影响利润总额；
（4）选项D：应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不涉及损益类科目，不影响利润总额。
下列各项中，属于“财务费用”科目核算内容的有（ ）。
- A 提供给购货方的现金折扣
- B 支付的银行承兑汇票手续费
- C 确认的财务部门人员薪酬
- D 确认的生产经营用短期借款利息费用
- 参考答案：B、D
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参考解析：
财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。
（1）选项A：提供给购货方的现金折扣应作为可变对价冲减收入金额；
（2）选项C：财务部门的人员薪酬应记入“管理费用”科目。
下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。
- A 商业汇票的贴现利息
- B 支付的代销手续费
- C 为取得合同发生的业务招待费
- D 因合同违约缴纳的诉讼费
- 参考答案：C、D
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管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费（人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）；董事会和行政管理部门发生的职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、董事会费、固定资产修理费用等以及由企业统一负担的聘请中介机构费、咨询费、顾问费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。
（1）选项A：应计入财务费用；
（2）选项B：应计入销售费用。
下列各项中，应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”中列示的有（ ）。
- A 收到税费返还的现金
- B 缴纳各项税款支付的现金
- C 销售商品收到的现金
- D 处置固定资产收到的现金
- 参考答案：A、B、C
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参考解析：
（1）经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、缴纳各项税款等。
（2）投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
（3）筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
（4）选项D：属于投资活动产生的现金流量。
下列各项中，应在所有者权益变动表单独列示的有（ ）。
- A 向所有者（股东）分配利润
- B 所有者投入资本
- C 综合收益总额
- D 会计估计变更累积影响数
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
企业应至少在所有者权益变动表中单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
下列各项中，属于管理会计工具方法的有（ ）。
- A 战略地图
- B 作业成本法
- C 技术推算法
- D 平衡计分卡
- 参考答案：A、B、D
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参考解析：
管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。选项C属于实物资产清查的方法。
下列关于所有者权益变动表公式的表述正确的有（ ）。
- A 本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更、前期差错更正及其他变动
- B 本年年末余额=本年年初余额+本年增减变动金额
- C 本年增减变动金额=综合收益总额±所有者投入和减少资本±利润分配±所有者权益内部结转
- D 所有者权益合计=实收资本（或股本）+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+未分配利润
下列各项中，属于会计监督的依据的有（ ）。
- A 财经法律、法规、规章
- B 会计法律、法规和国家统一会计制度
- C 单位内部会计管理制度
- D 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
会计监督的依据主要有：
（1）财经法律、法规、规章；
（2）会计法律、法规和国家统一会计制度；
（3）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；
（4）各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；
（5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
甲公司为增值税一般纳税人，2022年该公司发生的与固定资产相关业务如下：
(1)6月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12．74万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)7月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生可资本化的支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)8月，甲公司某仓库因地震发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)9月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元，尚未收到赔款。
根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。查看材料
- A 将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300 累计折旧100 贷：固定资产400
- B 残料入库时：借：原材料5 贷：固定资产清理5
- C 确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150 贷：营业外收入150
- D 确定清理净损益时：借：营业外支出——非常损失147 贷：固定资产清理147
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
本题完整会计分录如下（单位：万元）：
①将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理300
累计折旧100
贷：固定资产400
②以现金支付清理费用时：
借：固定资产清理2
贷：库存现金2
③残料入库时：
借：原材料5
贷：固定资产清理5
④确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款150
贷：固定资产清理150
⑤确定清理净损益时：
借：营业外支出——非常损失147
贷：固定资产清理147【300+2-5-150】
故选ABD。
甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。
（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
根据资料（2），下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理结果的表述正确的是（ ）。
- A 3月15日，收到现金股利时，借记“其他货币资金”科目
- B 3月15日，收到现金股利时，贷记“应收股利”科目
- C 6月30日，确认公允价值变动，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目
- D 6月30日，确认公允价值变动，贷记“其他货币资金”科目
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
资料（2）会计分录：
3 月 15 日
借：其他货币资金（0.5×40 000）20 000
贷：应收股利 20 000
6 月 30 日
借：交易性金融资产——公允价值变动[（21－19.5）×40 000]60 000
贷：公允价值变动损益 60 000
甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。
（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲公司现金股利的会计处理结果表述正确的是（ ）。
- A A 公司宣告分配现金股利时： 借：应收股利 8 000 贷：投资收益 8 000
- B A 公司宣告分配现金股利时： 借：银行存款 8 000 贷：投资收益 8 000
- C 甲公司收到现金股利时： 借：其他货币资金 8 000 贷：应收股利 8 000
- D 甲公司收到现金股利时： 借：银行存款 8 000 贷：应收股利 8 000
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
资料（3）会计分录：
7 月 6 日，A 公司宣告分配现金股利：
借：应收股利（0.2×40 000）8 000
贷：投资收益 8 000
7 月 10 日，甲公司收到现金股利：
借：其他货币资金 8 000
贷：应收股利 8 000
甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票40000股，每股买入价为20元（其中包含已宣告但尚未分派的现金股利每股0.5元）；另支付相关交易费用360元，支付增值税21.6元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月15日，收到A公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。6月30日，甲公司持有A公司股票的市价为每股21元。
（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元发放现金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，实得价款650000元，转让该金融商品应交增值税2830元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司购入A公司股票的会计处理结果表述正确的是（ ）。
- A “应收股利”科目借方增加20000元
- B “投资收益”科目借方增加360元
- C “管理费用”科目借方增加360元
- D “应交税费”科目贷方增加21.6元
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
资料（1）会计分录：
借：交易性金融资产——成本 [（20－0.5）×40 000]780 000
应收股利 （0.5×40 000）20 000
贷：其他货币资金 800 000
借：投资收益 360
应交税费——应交增值税（进项税额） 21.6
贷：其他货币资金 381.6
甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。
①向乙公司结算进度款时：
借：在建工程 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 72
贷：银行存款 872
②补付工程款时：
借：在建工程 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 36
贷：银行存款 436
③工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产 1200
贷：在建工程 1200
（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。
借：投资性房地产——成本 1300
累计折旧 94.08
贷：固定资产 1200
其他综合收益 194.08
（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①2021 年 12 月 31 日：
借：公允价值变动损益 40（1300-1260）
贷：投资性房地产——公允价值变动 40
②2022 年 12 月 31 日：
借：投资性房地产——公允价值变动 120（1380-1260）
贷：公允价值变动损益 120
根据资料（2），甲公司将办公楼转换为投资性房地产的下列会计处理中，正确的是（ ）。
- A 借记“投资性房地产——成本”1300万元
- B 贷记“其他综合收益”194.08万元
- C 借记“累计折旧”48万元
- D 贷记“固定资产”1200万元
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产时，如果转换当日的公允价值小于原账面价值，应当将差额计入公允价值变动损益；如果转换当日的公允价值大于原账面价值，应当将其差额计入其他综合收益。2019年计提折旧额=1200×2/50=48（万元），2020年计提折旧额=（1200-48）×2/50=46.08（万元），至2021年1月1日，该办公楼已计提折旧额=48+46.08=94.08（万元），选项C错误；
甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。
①向乙公司结算进度款时：
借：在建工程 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 72
贷：银行存款 872
②补付工程款时：
借：在建工程 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 36
贷：银行存款 436
③工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产 1200
贷：在建工程 1200
（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。
借：投资性房地产——成本 1300
累计折旧 94.08
贷：固定资产 1200
其他综合收益 194.08
（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①2021 年 12 月 31 日：
借：公允价值变动损益 40（1300-1260）
贷：投资性房地产——公允价值变动 40
②2022 年 12 月 31 日：
借：投资性房地产——公允价值变动 120（1380-1260）
贷：公允价值变动损益 120
根据资料（1），下列关于固定资产折旧的说法正确的是（ ）。
- A 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧
- B 办公楼的折旧额计入制造费用
- C 影响固定资产折旧的因素只有固定资产原价、预计净残值和固定资产使用寿命
- D 双倍余额递减法下，固定资产使用早期计提折旧高，以后逐年递减
甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。
①向乙公司结算进度款时：
借：在建工程 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 72
贷：银行存款 872
②补付工程款时：
借：在建工程 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 36
贷：银行存款 436
③工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产 1200
贷：在建工程 1200
（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。
借：投资性房地产——成本 1300
累计折旧 94.08
贷：固定资产 1200
其他综合收益 194.08
（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①2021 年 12 月 31 日：
借：公允价值变动损益 40（1300-1260）
贷：投资性房地产——公允价值变动 40
②2022 年 12 月 31 日：
借：投资性房地产——公允价值变动 120（1380-1260）
贷：公允价值变动损益 120
根据资料（1），甲公司将办公楼建造工程出包给乙公司承建的会计处理正确的是（ ）。
- A 按发包进度结算工程款：借：在建工程 872贷：银行存款 872
- B 按发包进度结算工程款：借：在建工程 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 72贷：银行存款 872
- C 工程完工补付工程款：借：在建工程 436贷：银行存款 436
- D 工程达到预定可使用状态：借：固定资产 1200贷：在建工程 1200
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
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出包工程方式建造固定资产的，“在建工程”科目主要反映企业与建造承包商办理工程价款结算的情况，企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。
企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。
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转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。 （ ）
- 对 正确。
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本题考查的是合同取得成本的定义。企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，题干表述错误。
企业发生存货盘盈的净收益，应记入“营业外收入”科目。（ ）
- 对 正确。
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企业发生存货盘盈时，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
企业自行研究开发无形资产过程中无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将相关支付全部计入无形资产成本。（ ）
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企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。
固定资产减值损失确认后，以后会计期间减值因素消失时，要将原确认的减值损失转回。（ ）
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固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
会计职业的时代性，是指会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能。（ ）
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会计职业的技术性，是指会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能。
信息与沟通是实施内部控制的基础。（ ）
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内部环境是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
企业将一定时期内所有交易或事项全部记入账户后，若记账无误，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计必然是相等的。（ ）
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在填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（ ）
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小企业购入股票作为短期投资的，应将实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利记入“短期投资”科目核算。（ ）
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小企业购入股票作为短期投资的，应将实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”科目核算。
分步法以生产步骤和产品品种为成本计算对象，适用于大量大批多步骤生产。（ ）
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分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。适用于大量大批的多步骤生产。
企业出售闲置不用的设备形成的资产处置收益将导致企业当期营业利润变动。（ ）
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固定资产处置净收益通过“资产处置损益”科目核算，影响当期营业利润。
留存收益包括资本公积和未分配利润。（ ）
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留存收益包括盈余公积和未分配利润。
商品销售涉及现金折扣的，应当按照最可能发生金额预测其有权获取的对价金额，从而确定销售商品收入。（ ）
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所有者权益变动表中的“上年金额”栏应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列。（ ）
- 对 正确。
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企业为职工计提的由本单位承担的基本养老保险费，应记入“其他应付款”科目。（ ）
- 对 正确。
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基本养老保险费属于设定提存计划。对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——设定提存计划”科目。
“利润分配——未分配利润”科目，如为贷方余额，表示累积未弥补的亏损金额；如为借方余额，则表示累积未分配的利润金额。（ ）
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“利润分配——未分配利润”科目，如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。
企业在确认收入后发生销售退回（除资产负债表日后事项外），通常应冲减当期收入，但不冲减当期成本。（ ）
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企业在确认收入后发生销售退回（除资产负债表日后事项外），通常应冲减当期收入和成本。
账结法下，每月末应编制转账凭证，将账上结计出的各损益科目余额转入“本年利润”科目。（ ）
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资产负债表日，长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的部分，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。（ ）
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资产负债表日，长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示。
企业持有的到期一次还本付息的长期债券投资按票面利率计算确定的应收未收的利息应计入应收利息。（ ）
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企业持有的到期一次还本付息的长期债券投资按票面利率计算确定的应收未收的利息应计入债权投资——应计利息。
企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，发出时商品控制权没有转移，不应确认收入，企业应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
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企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应计入长期股权投资的初始投资成本。（ ）
- 对 正确。
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企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。
转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。（ ）
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转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。但年末仍然有转让亏损的，不得结转下年抵扣。
小企业会计准则规定，应收款项减值采用备抵法。（ ）
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小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。
企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件的，在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目。（ ）
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生产性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的减值准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。（ ）
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生产性生物资产计提的减值准备，在以后期间不得转回。
我国现行会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，同时在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的信息。（ ）
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长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定；实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（ ）
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企业为取得债权投资发生的交易费用应计入当期损益。（ ）
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企业为取得债权投资发生的交易费用应计入债权投资的初始入账价值。
在现值计量属性下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
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正确
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现值计量属性的计量原则：
（1）资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
（2）负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证经单位负责人批准后可以销毁。（ ）
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保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。
通常情况下，如果逾期超过30日，则表明应收款项的信用风险已经显著增加。（ ）
- 对 正确。
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如果企业确定应收款项在资产负债表日只具有较低的信用风险的，可以假设该应收款项的信用风险自初始确认后并未显著增加。通常情况下，如果逾期超过30日，则表明应收款项的信用风险已经显著增加。除非企业在无须付出不必要的额外成本或努力的情况下即可获得合理且有依据的信息，证明即使逾期超过30日，信用风险自初始确认后仍未显著增加。
原材料采用计划成本核算，发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。（ ）
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小企业存货发生毁损，按取得的处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（ ）
- 对 正确。
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企业取得债权投资时支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取的利息，应确认为应收利息。（ ）
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企业持有的以权益法核算的长期股权投资，当被投资方发生净亏损时，应贷记“长期股权投资——损益调整”科目，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限。（ ）
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资产负债表日，企业应按被投资单位实现的净利润中企业享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损作相反的会计分录，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记。
包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入很可能不会发生重大转回的金额。（ ）
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包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。
资产类、收入类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类、成本类和费用类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。（ ）
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错误
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通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。
预期信用损失的估计需要考虑的因素众多，且有部分估计因素带有一定的主观性，对会计职业判断的要求较高，可能导致预期信用损失的确定不够准确、客观。（ ）
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