2021年6月20日，甲企业管理层制定了一项辞退计划，从2021年7月1日开始，辞退疫苗生产车间工人100人、车间管理人员5人、与疫苗销售相关的销售人员20人，该项计划已于当日经董事会正式批准，甲企业预计各部门职工应支付的补偿金额如下：车间工人5万元/人，车间管理人员6万元/人，销售人员10万元/人。不考虑其他因素，关于该项辞退计划，甲企业的会计处理正确的是（ ）。
- A 借记“生产成本”科目500万元
- B 借记“制造费用”科目30万元
- C 借记“销售费用”科目200万元
- D 借记“管理费用”科目730万元
- 参考答案：D
- 您的答案：
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企业向职工提供辞退福利的，应当在“企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供的辞退福利时”和“企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时”两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益（管理费用）。辞退福利总额=100×5+5×6+20×10=730（万元），相关会计分录为：
借：管理费用 730
贷：应付职工薪酬——辞退福利 730
某企业将应交资源税的自产矿产品用于职工福利，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。
- A 管理费用
- B 税金及附加
- C 生产成本
- D 销售费用
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
自产应交资源税的产品用于职工福利或个人消费的视同销售，交纳的资源税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；自产应交资源税的产品自用于生产产品的，交纳的资源税应借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
下列资产的减值损失确认后，在以后持有期间可以转回的是（ ）。
- A 使用权资产
- B 生产性生物资产
- C 应收账款
- D 固定资产
- 参考答案：C
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资产计提减值损失后是否可转回的总结：
某企业2020年年末所有者权益总额为3860万元，该企业2021年实现利润总额为400万元，该企业适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项；2021年年末企业按本年净利润的10%计提盈余公积，宣告分配现金股利120万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该企业所有者权益总额为（ ）万元。
- A 4040
- B 4100
- C 4140
- D 4260
- 参考答案：A
- 您的答案：
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（1）2021年净利润=400-400×25%=300（万元）；实现净利润导致2021年所有者权益增加；
（2）计提的盈余公积=300×10%=30（万元），计提盈余公积属于所有者权益内部一增一减，总额不变；
（3）宣告分配现金股利导致所有者权益减少、负债增加，故导致所有者权益减少120万元；
（4）2021年12月31日所有者权益总额=3860+300-120=4040（万元）。
甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家子公司。2021年6月30日，甲公司向其母公司发行800万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为4.5元），取得母公司拥有乙公司80%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制；合并日母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为5000万元；甲公司“资本公积——股本溢价”科目余额为500万元，“盈余公积”科目余额为100万元。甲、乙公司合并前采用的会计政策相同。甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
- A 800
- B 2880
- C 3600
- D 4000
- 参考答案：D
- 您的答案：
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同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定。故长期股权投资初始投资成本=5000×80%=4000（万元），发行股票的溢价收入应记入“资本公积——股本溢价”科目，相关会计分录为：
借：长期股权投资 4000
贷：股本 800
资本公积——股本溢价 3200
某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票800万股，每股面值为1元，回购价为每股3元。该公司“资本公积——股本溢价”科目余额为2000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计科目处理正确的是（ ）。
- A 借记“盈余公积”科目400万元
- B 借记“库存股”科目2400万元
- C 贷记“股本”科目800万元
- D 借记“资本公积——股本溢价”科目1600万元
- 参考答案：D
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注销股份时，回购股票价格高于回购股票面值的，差额应冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。回购价低于回购股票面值的，差额应计入资本公积——股本溢价；①回购股份借：库存股2400
贷：银行存款2400②注销股本
借：股本800资本公积——股本溢价1600
贷：库存股2400
下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是（ ）。
- A 以资本公积转增资本
- B 支付现金股利
- C 以盈余公积弥补亏损
- D 企业投资者追加投资
- 参考答案：C
- 您的答案：
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（1）选项A：导致资本公积减少，实收资本（或股本）增加，不通过“利润分配”科目核算；
（2）选项B：导致应付股利减少，银行存款减少，不通过“利润分配”科目核算；
（3）选项C：导致盈余公积减少，利润分配增加；
（4）选项D：导致资产增加，实收资本（或股本）等增加，不通过“利润分配”科目核算。综上所述，选项C正确。
下列各项业务中，应通过其他业务收入核算的是（ ）。
- A 出售原材料收入
- B 合同违约金收入
- C 小企业长期债券投资的利息收入
- D 权益法核算的长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
- 参考答案：A
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其他业务收入核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、岀租包装物和商品、销售材料等实现的收入。
（1）选项BD：应通过“营业外收入”科目核算；
（2）选项C：应通过“投资收益”科目核算。
某企业2021年发生的销售商品收入为1500万元，销售商品成本为900万元，广告宣传费用为120万元，业务招待费用为150万元，短期借款利息费用为4万元，投资损失为8万元，资产减值损失为30万元，公允价值变动收益为80万元，因自然灾害发生固定资产的净损失为18万元，因违约支付罚款5万元，无法查明原因的现金溢余0.4万元。该企业2021年的营业利润为（ ）万元。
- A 368
- B 330
- C 320
- D 390
- 参考答案：A
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该企业2021年的营业利润=1500-900-120-150-4-8-30+80=368（万元）。因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款记入“营业外支出”科目，无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”科目，均不影响营业利润。
下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的是（ ）。
- A 出售投资性房地产取得的收入
- B 出售非专利技术取得的净收益
- C 出售权益法核算的长期股权投资取得的净损益
- D 报废生产设备取得的净收益
- 参考答案：B
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（1）选项A：出售投资性房地产时，应将出售所得价款记入“其他业务收入”科目，投资性房地产的账面价值记入“其他业务成本”科目；
（2）选项C：出售长期股权投资时应将出售所得价款与账面价值的差额计入投资收益，权益法核算的长期股权投资，出售时还应将其他综合收益（可重分类进损益的部分）、资本公积——其他资本公积转入投资收益；
（3）选项D：报废固定资产的净收益应计入营业外收入。
某企业2021年度实现利润总额2600万元，其中广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，取得国债利息收入140万元，企业适用所得税税率为25%，“递延所得税负债”年初余额为40万元，年末余额为54万元；“递延所得税资产”年初余额为36万元，年末余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年的所得税费用为（ ）万元。
- A 625
- B 650
- C 655
- D 680
- 参考答案：C
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广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，计算应纳税所得额时应调整增加40万元；国债利息收入140万元属于免税收入，应调减应纳税所得额140万元。
（1）应纳税所得额=2600+40-140=2500（万元）；
（2）当期应交所得税=2500×25%=625（万元）；
（3）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（54-40）-（20-36）=30（万元）；
（4）所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=625+30=655（万元）。
某企业2021年12月31日，“固定资产”科目借方余额为460万元，“累计折旧”科目贷方余额为210万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为40万元，“固定资产清理”科目借方余额为25万元，“在建工程”科目借方余额为200万元，“工程物资”科目借方余额为15万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额为32万元，该企业2021年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为（ ）万元。
- A 210
- B 235
- C 403
- D 418
- 参考答案：B
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资产负债表中“固定资产”项目期末余额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备±固定资产清理（借加贷减）=460-210-40+25=235（万元）。“在建工程”及“工程物资”等相关科目余额应在“在建工程”项目填列。
下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是（ ）。
- A 某项经济业务的借、贷方向颠倒
- B 某项经济业务应借、应贷科目正确，但借方金额多记
- C 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
- D 重记某项经济业务
- 参考答案：B
- 您的答案：
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（1）选项ACD：会导致账簿记录中借方金额合计依然等于贷方金额合计，故通过试算平衡无法发现；
（2）选项B：会导致账簿记录中借贷方合计金额不相等，通过试算平衡可以发现记账错误。
2021年12月31日，甲公司明细账中“租赁负债——未确认融资费用”科目借方余额为650万元，“租赁负债——租赁付款额”科目贷方余额为1870万元；不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日资产负债表中“租赁负债”项目期末余额的填列金额为（ ）万元。
- A 650
- B 1220
- C 1870
- D 2520
- 参考答案：B
- 您的答案：
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租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量；设置“租赁负债——租赁付款额”和“租赁负债——未确认融资费用”明细科目进行明细分类核算，两者相抵后的余额，即为租赁负债的期末余额。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，因此“租赁负债”项目期末余额=1870-650=1220（万元）。
2021年1月31日，某企业发生有关经济业务如下，支付委托代销手续费3万元，支付商品展览费4万元，销售货物提供现金折扣1.2万元，支付销售商品保险费0.8万元，随同商品出售单独计价的包装物成本18万元，预计产品质量保证损失5万元，支付业务招待费3.4万元；不考虑其他因素，下列各项中，该企业1月份应确认的销售费用是（ ）万元。
- A 7
- B 7.8
- C 12.8
- D 25.8
- 参考答案：C
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参考解析：
销售货物提供现金折扣应冲减收入，随同商品出售单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目，支付业务招待费应记入“管理费用”科目。该企业1月份应确认的销售费用=3+4+0.8+5=12.8（万元）。
甲企业与客户签订合同为其建造一栋厂房，约定的价款为2600万元，约定工期为6个月，同时合同中约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲企业100万元，甲企业估计工程提前1个月完工的概率为95%。甲企业在合同开始日确定的交易价格为（ ）万元。
- A 2500
- B 2600
- C 2700
- D 无法确定
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
是否提前一个月完工仅有两种结果，故应按照最可能发生金额估计可变对价的金额为100万元，交易价格=2600+100=2700（万元）。
甲公司与某客户签订商品销售合同，向客户销售A、B两种产品，且A、B产品属于可明确区分的商品，不含增值税的合同总价款为380万元。A、B产品不含增值税的单独售价分别为160万元和240万元。不考虑其他因素，甲公司将A、B产品控制权转移给客户后，B产品应确认的收入为（ ）万元。
- A 152
- B 160
- C 228
- D 240
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
当合同中包含两项或多项履约义务时，需要将交易价格分摊至各单项履约义务，分摊的方法是在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价（企业向客户单独销售商品的价格）的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。B产品应分摊的交易价格（即应确认的收入）=380×240/（160+240）=228（万元）。
2021年12月31日，某企业“应收账款”账面余额20万元，其中“应收账款——甲企业”明细科目借方余额45万元，“应收账款——乙企业”明细科目贷方余额25万元，“预收账款”账面余额12万元，其中“预收账款——丙企业”明细科目借方余额8万元，“预收账款——丁企业”明细科目贷方余额20万元；对应收账款计提的坏账准备期末余额为3.8万元，不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应收账款”项目期末余额为（ ）万元。
- A 32
- B 45
- C 49.2
- D 53
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
资产负债表中“应收账款”项目期末余额=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-相关坏账准备=45+8-3.8=49.2（万元）。
企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各调整事项中，属于在净利润的基础上调整增加的项目是（ ）。
- A 应收账款的增加额
- B 存货的增加额
- C 公允价值变动收益
- D 资产减值损失
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项A：应收账款的增加说明经营性应收项目增加，应在净利润基础上调减；
（2）选项B：存货增加说明现金减少或经营性应付项目增加，应在净利润的基础上调减；
（3）选项C：公允价值变动收益一般属于投资活动，不属于经营活动，但增加了净利润，所以需要调减。
2021年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额10万元。12月15日，实际发生坏账损失而转销的坏账准备为6万元；12月28日收回已作坏账转销的应收账款3万元，12月31日，应收账款余额为130万元，综合考虑各种信用减值损失风险因素，确定本期预期信用减值损失为18万元。不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为（ ）万元。
- A 10
- B 12
- C 11
- D 13
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
发生坏账损失导致坏账准备减少6万元，收回已转销的应收账款导致坏账准备增加3万元，计提减值准备前坏账准备余额=10-6+3=7（万元），预期信用减值损失为18万元，故本期应计提的坏账准备金额=18-7=11（万元）。
甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：
（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。
①购入时
借：长期债券投资——面值 1000
——溢折价 30
应收利息 40
贷：银行存款 1070
②年末计提利息
借：应收利息 40
贷：长期债券投资——溢折价 6
投资收益 34
（2）2017 年 1 月 2 日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息 40 万元。
借：银行存款等 40
贷：应收利息 40
（3）2021 年 12 月 31 日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款 1040
贷：长期债券投资——面值 1000
应收利息 40
（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款1040
贷：长期债券投资——面值1000应收利息40
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），甲公司收到债券利息的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：银行存款 40 贷：应收利息 40
- B 借：应收利息 40 贷：投资收益 40
- C 借：应收利息 40 贷：财务费用 40
- D 借：银行存款 40 贷：投资收益 40
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
相关会计分录为：
借：银行存款40
贷：应收利息40
甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：
（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。
①购入时
借：长期债券投资——面值 1000
——溢折价 30
应收利息 40
贷：银行存款 1070
②年末计提利息
借：应收利息 40
贷：长期债券投资——溢折价 6
投资收益 34
（2）2017 年 1 月 2 日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息 40 万元。
借：银行存款等 40
贷：应收利息 40
（3）2021 年 12 月 31 日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款 1040
贷：长期债券投资——面值 1000
应收利息 40
（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款1040
贷：长期债券投资——面值1000应收利息40
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（3），甲公司因该债券业务确认的投资收益总额为（ ）万元。
- A 34
- B 40
- C 170
- D 200
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
每年确认的投资收益为 34 万元，甲公司因该债券业务确认的投资收益总额=34×5=170（万元）。
甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。
2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。
2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。
2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。
2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。
假定不考虑其他因素。请回答下列问题：
2021年12月31日，甲公司计提减值损失时的会计处理中，正确的是（ ）。查看材料
- A 借记“资产减值损失”3 000万元
- B 借记“公允价值变动损益”3 000万元
- C 借记“投资收益”3 000万元
- D 暂不做处理
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
甲公司根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目，会计处理为：
借：资产减值损失 3000
贷：长期股权投资减值准备 3000
甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。
2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。
2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。
2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。
2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。
假定不考虑其他因素。请回答下列问题：
2020年6月30日，乙公司的其他综合收益发生变化时，下列甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。查看材料
- A 不做处理
- B 借记”长期股权投资——其他综合收益“400万元
- C 贷记“投资收益”80万元
- D 贷记“其他综合收益”80万元
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
2020年6月30日，被投资单位的其他综合收益增加时，甲公司应按持股比例计算其应享有的份额，作出如下会计处理：
借：长期股权投资——其他综合收益 80 （400*20%）
贷：其他综合收益 80
甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。
（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。
（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。
（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（4），甲公司转让长期股权投资确认投资收益的金额为（ ）万元。
- A 380
- B 400
- C 430
- D 500
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
转让长期股权投资确认投资收益的金额＝4900－（4160＋900×40％）＋300×40％＝500（万元）
资料（4）会计分录：
借：银行存款 4 900
贷：长期股权投资——投资成本 4 000
——损益调整 400
——其他综合收益 120
投资收益 380
借：其他综合收益 120
贷：投资收益 120
甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。
（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。
（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。
（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）和（2），甲公司持有对乙公司的长期股权投资于2019年12月31日的账面价值为（ ）万元。
- A 4040
- B 4050
- C 4160
- D 4567
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
2019年12月31日长期股权投资的账面价值＝4000－500×40％＋600×40％＋300×40％＝4160（万元）。
甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。
（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。
（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。
（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），甲公司持有对乙公司的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。
- A 3600
- B 4000
- C 4300
- D 4500
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
以支付现金方式取得长期股权投资，其初始投资成本为现金的公允价值，即4000万元。
资料（1）会计分录：
借：长期股权投资——投资成本 4 000
贷：银行存款 4 000
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管（ ），期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。
- A 1个月
- B 3个月
- C 6个月
- D 1年
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管1年，期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，且最长不超过3年。故选D。
甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月发生的增值税为13万元，消费税为9万元，印花税为0．4万元，房产税为3．2万元，城市维护建设税为3．11万元，教育费附加为0．89万元。不考虑其他因素，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
- A 13
- B 13.4
- C 16.6
- D 26
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费，增值税不通过“税金及附加”科目核算。则记入“税金及附加”科目的金额=9+0．4+3．2+3．11+0．89=16．6（万元）。故选C。
存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（ ）科目核算
- A 营业外支出
- B 公允价值变动损益
- C 投资收益
- D 其他综合收益
- 参考答案：B
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转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。
生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物性资产。下列有关生产性生物资产的成本确定，不符合会计准则规定的是()。
- A 自行营造的林木类生产性生物资产的成本.包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出
- B 自行繁殖的产畜和役畜的成本.包括达到预定生产经营目的(成龄)前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出
- C 因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入林木类生物资产的成本
- D 生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入生物资产的成本
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入当期损益。
2021年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为30万元，本月实际发生坏账损失5万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日“应收账款”账面价值为（ ）万元。
- A 265
- B 275
- C 300
- D 270
- 参考答案：D
- 您的答案：
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实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，使应收账款的账面余额减少5万元，坏账准备账面余额减少5万元。故2021年12月31日应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额=（300-5）-（30-5）=270（万元）。故选D。
某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产．不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。
- A 管理费用
- B 税金及附加
- C 生产成本
- D 销售费用
- 参考答案：C
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企业自产自用应税产品时，应根据受益对象，将交纳的资源税借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元(增值税专用发票已经税务机关认证可抵扣)．款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项关于该企业购买原材料的会计处理中，正确的是()。
- A 借：原材料10 000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷：其他货币资金——银行本票11 300
- B 借：原材料11 300贷：其他货币资金——银行本票11300
- C 借：原材料10 000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷：银行存款11 300
- D 借：原材料10 000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷：应付票据11 300
- 参考答案：A
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一般纳税人购买原材料时发生的可抵扣的增值税进项税额，不应计入原材料成本；银行本票应通过"其他货币资金——银行本票”科目核算。
票据贴现时，企业实际收到的金额与票面金额的差额，应计入（ ）。
- A 管理费用
- B 财务费用
- C 营业外收入
- D 营业外支出
- 参考答案：B
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对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，计入“财务费用”科目。
2021年12月31日，某企业E商品的账面余额为3 000 000元，由于市场价格下跌，该商品预计可变现净值为2 500 000元，“存货跌价准备”科目期初余额为零。不考虑其他因素．下列各项关于该商品期末计提存货跌价准备的会计处理中，正确的是()。
- A 借：营业外支出2 500 000贷：存货跌价准备2 500 000
- B 借：资产减值损失500 000贷：存货跌价准备500 000
- C 借：管理费用500 000贷：存货跌价准备500 000
- D 借：信用减值损失500 000贷：存货跌价准备500 000
- 参考答案：B
- 您的答案：
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E商品期末存货的可变现净值为2500000元，账面余额为3000000元，可变现净值低于账面余额，差额500000元应计提存货跌价准备，会计分录为：
借：资产减值损失 500000
贷：存货跌价准备500000
某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，另付运费1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．09万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（ ）万元。
- A 169.5
- B 151
- C 170.5
- D 170.59
- 参考答案：D
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小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。则该批原材料入账价值=150+1+19．5+0．09=170．59（万元）。
会计分录为：
借：原材料（150+1+19．5+0．09）170．59
贷：银行存款170．59
甲公司2022年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。乙公司2022年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，后续采用权益法进行计量。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2022年度利润总额的影响为（ ）万元。
- A 165
- B 180
- C 465
- D 480
- 参考答案：C
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本题长期股权投资采用权益法进行后续计量，长期股权投资的初始投资成 本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，需要调增长期股权投资的入账 价值，同时贷记营业外收入。购入时产生的营业外收入=11000×30％-3015=285（万 元）；期末根据净利润确认的投资收益=600x30％=180（万元），所以对甲公司2022年 度利润总额的影响=285+180=465（万元）。
借：长期股权投资——投资成本3015
贷：银行存款3015
借：长期股权投资——投资成本285
贷：营业外收入285
借：长期股权投资——损益调整180
贷：投资收益180
某小规模纳税人销售商品一批，到税务局申请开具增值税专用发票，票面金额40000元，增值税征收率为3％，款项已存入银行，该企业应确认的销售收入为（ ）元。
- A 33834.95
- B 38834.95
- C 40000
- D 41200
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
因企业申请开具的是增值税专用发票，所以票面金额40000元为企业应确认的销售收入。
关于投资性房地产，下列说法错误的是（ ）。
- A 企业自用厂房不属于投资性房地产
- B 房地产企业自行开发的商品房不属于投资性房地产
- C 对已出租的建筑物.其作为投资性房地产的确认时点为租赁期开始日
- D 企业的空置建筑物，如尚未签订租赁协议，不得作为投资性房地产
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
企业持有以备经营出租的空置建筑物，董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。
某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36 000万元，发行费用按照发行收入总额的3％计算。该公司因发行股票计入资本公积的金额为（ ）万元。
- A 29100
- B 6 000
- C 28 920
- D 30 000
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
该公司因发行股票计入资本公积的金额=溢价收入-发行费用=（36000-6000）-36000x3%=28920（万元）。其会计分录为（金额单位为万元）：
借：银行存款 34920（36000-36000x3%）【收入总额-发行费用】
贷：股本 6000
资本公积——股本溢价28920 倒挤
某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2021年12月31日，库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2021年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）。
- A 0
- B 4万元
- C 16万元
- D 2万元
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
库存自制半成品可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和相关税费=60-8-16=36（万元），实际成本为40万元，实际成本高于可变现净值，因此，该项存货发生减值，应计提的存货跌价准备=存货实际成本-可变现净值=40-36=4（万元）。
企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当采用的会计计量属性是( )。
- A 历史成本
- B 公允价值
- C 现值
- D 实际成本
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当以未来现金流折现后的现值作为固定资产的初始成本。
2022年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元。其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1．25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。
- A 480
- B 481.25
- C 481325
- D 501325
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
企业取得交易性金融资产时，所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。所以，甲公司购入的该交易性金融资产的入账金额=500-20=480（万元）。
下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是（ ）。
- A 一般不需要在完工产品和在产品之间分配生产费用
- B 需要按步骤结转产品成本
- C 每月需要计算完工产品的成本
- D 产品成本计算期与产品生产周期完全不一致
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项B错误，分步法下才需要按步骤结转产品成本；选项C错误，分批法下，其成本计算期与财务报告期不一致，故无须每月计算完工产品的成本；选项D错误，分批法下，其成本计算期与产品的生产周期基本一致。
为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是（ ）。
- A “生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的公允价值
- B “生产性生物资产”科目应按照“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生物资产”进行明细核算
- C “生产性生物资产累计折旧”科目核算企业（农、林、牧、渔业）成熟生产性生物资产的累计折旧
- D 企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。生物资产通常按照成本计量，采用公允价值计量需要满足特定条件。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。
- A 借：销售费用60000 贷：原材料——A材料60000
- B 借：在建工程67800 贷：原材料——A材料60000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800
- C 借：销售费用67800 贷：原材料——A材料60000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800
- D 借：在建工程60000 贷：原材料——A材料60000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。
- A 304800
- B 315000
- C 319720
- D 320000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
甲企业31日A材料结存成本=90000(期初余额)+305000(本期购入)-60000(维修领用)-15000(生产领用)=320000(元)。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为（ ）万元。
- A 60
- B 120
- C 127.8
- D 187.8
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
自行研发的A非专利技术的成本=50+10+60=120（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为（ ）万元。
- A 9
- B -9
- C 14.7
- D -3.3
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
截至处置时A非专利技术摊销额（4月~11月）=2×8=16（万元），处置时对当期损益的影响金额=95-（120-16）=-9（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（ ）。
- A 借：管理费用 20 销售费用 25 贷：其他应付款 45
- B 借：管理费用 45 贷：应付职工薪酬 45
- C 借：管理费用 20 销售费用 25 贷：应付职工薪酬 45
- D 借：销售费用 45 贷：应付职工薪酬 45
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是（ ）万元。
- A 78.08
- B 20.08
- C 60
- D 58.08
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
2021年12月，该企业利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额=18.08（资料2，非货币性福利）+20（资料4，累积带薪缺勤）+40（资料5，本月计提的职工薪酬）=78.08（万元）。
下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。
- A 销售费用
- B 管理费用
- C 财务费用
- D 制造费用
下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（ ）。
- A 发放给员工的生活困难补助
- B 报销员工出差的差旅费
- C 给员工支付的培训支出
- D 离职后福利
下列属于政府会计的特点的有（ ）。
- A 双功能
- B 双预算
- C 双基础
- D 双报告
下列关于企业会计档案保管的表述正确的有（ ）。
- A 具有永久保存价值或者其他重要保存价值的电子会计资料不得仅以电子形式保存
- B 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管一年，期满后再移交本单位档案机构统一保管
- C 出纳人员不得兼管会计档案
- D 单位保存的会计档案一般不得对外借出，其他单位如有特殊原因，确实需要使用单位会计档案时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项A：同时满足以下条件的，电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存：①形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；②使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；③使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；④采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；⑤建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；⑥形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。单位从外部接收的电子会计资料除同时满足上述条件外，还应附有符合《电子签名法》规定的电子签名。
（2）选项BC：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管一年，期满后再移交本单位档案机构统一保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，且最长不超过三年；单位未设立档案机构的，应在会计机构等机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。
（3）选项D：单位保存的会计档案一般不得对外借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续；其他单位如有特殊原因，确实需要使用单位会计档案时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；向外单位提供的会计档案复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
甲公司为一家林业有限公司，其下属的森林班统一组织培植管护一片森林；2021年3月，发生森林管护费用共计50000元，假设均为人员薪酬；管护用材林总面积为1000公顷，其中已郁闭的占80%；管护费用按照森林面积比例分配。不考虑其他因素，关于上述业务的表述中正确的有（ ）。
- A 计入消耗性生物资产成本的金额为10000元
- B 计入生产性生物资产成本的金额为10000元
- C 计入管理费用的金额为40000元
- D 计入管理费用的金额为10000元
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）消耗性生物资产包括生长中的大田作物（玉米和小麦等庄稼）、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜（养殖的鱼）等；生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等；本题中用材林属于消耗性生物资产。
（2）自行营造的林木郁闭前发生的必要支出应计入生物资产的成本，郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出应计入管理费用；
（3）未郁闭用材林应分摊的费用=50000×（1-80%）=10000（元），记入“消耗性生物资产”科目；
（4）已郁闭用材林应分摊的费用=50000×80%=40000（元），记入“管理费用”科目，相关会计分录为：
借：消耗性生物资产——用材林 10000
管理费用 40000
贷：应付职工薪酬 50000
下列关于长期借款的账务处理原则表述正确的有（ ）。
- A 取得长期借款时，实际收到的价款与长期借款本金的差额记入“长期借款——应计利息”科目
- B 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定
- C 根据重要性原则，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用
- D 属于企业筹建期间的长期借款的利息应作为开办费记入“管理费用”科目
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
（1）选项A错误，取得长期借款时，实际收到的价款与长期借款本金的差额记入“长期借款——利息调整”科目。
（2）选项D：长期借款利息的处理包括：①属于筹建期间的，计入管理费用；②属于生产经营期间的，计入财务费用；③长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；④资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
下列各项中，应通过“材料成本差异”科目借方核算的有（ ）。
- A 入库材料的超支差异
- B 入库材料的节约差异
- C 发出材料应负担的节约差异
- D 发出材料应负担的超支差异
下列各项中，关于记账凭证填制的基本要求表述正确的有（ ）。
- A 登记账簿前，记账凭证填制错误的应重新填制
- B 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
- C 如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号
- D 涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制收款凭证
下列关于长期股权投资的初始计量表述中，正确的有（ ）。
- A 同一控制下企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本，按照合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定
- B 非同一控制下，购买方以支付现金、转让非现金资产等作为合并对价的，应在购买日按照现金、非现金资产等的账面价值作为初始投资成本计量
- C 以发行权益性工具进行的企业合并，与发行权益性工具相关的交易费用，自溢价收入中扣除，在权益性工具发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润
- D 以非合并方式形成的长期股权投资，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的，应按现金、非现金资产等的公允价值确定初始投资成本
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项B：非同一控制下，购买方以支付现金、转让非现金资产等作为合并对价的，应在购买日按照现金、非现金资产等的公允价值作为初始投资成本计量。
下列各类账簿中，账页格式应采用三栏式的有（ ）。
- A 原材料明细账
- B 实收资本明细账
- C 短期借款明细账
- D 制造费用明细账
甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：
（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。
①购入时
借：长期债券投资——面值 1000
——溢折价 30
应收利息 40
贷：银行存款 1070
②年末计提利息
借：应收利息 40
贷：长期债券投资——溢折价 6
投资收益 34
（2）2017 年 1 月 2 日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息 40 万元。
借：银行存款等 40
贷：应收利息 40
（3）2021 年 12 月 31 日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款 1040
贷：长期债券投资——面值 1000
应收利息 40
（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款1040
贷：长期债券投资——面值1000应收利息40
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），甲公司收回债券本金及利息的会计分录正确的是（ ）。
- A 借：银行存款 1006 贷：长期债券投资——面值 1000 ——溢折价 6
- B 借：银行存款 1000 贷：长期债券投资——面值 1000
- C 借：银行存款 40 贷：应收利息 40
- D 借：银行存款 40 贷：投资收益 40
甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：
（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。
①购入时
借：长期债券投资——面值 1000
——溢折价 30
应收利息 40
贷：银行存款 1070
②年末计提利息
借：应收利息 40
贷：长期债券投资——溢折价 6
投资收益 34
（2）2017 年 1 月 2 日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息 40 万元。
借：银行存款等 40
贷：应收利息 40
（3）2021 年 12 月 31 日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款 1040
贷：长期债券投资——面值 1000
应收利息 40
（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。
借：银行存款1040
贷：长期债券投资——面值1000应收利息40
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），2017年年末计提长期债券投资利息的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 借记“应收利息”科目40万元
- B 借记“应收利息”科目33.99万元
- C 贷记“投资收益”科目33.99万元
- D 贷记“长期债券投资——溢折价”科目6万元
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A正确、选项B错误，该债券每年年初支付上年度利息，应计入应收利息，应收利息按债券面值与票面利率计算，故记入“应收利息”科目的金额=1000×4%=40（万元）；选项C错误、选项D正确，小企业长期债券投资的利息费用采用直线法摊销，故溢折价总额应在5年内平均分摊，2017年应分摊的溢折价=30÷5=6（万元），每年应确认的投资收益金额=40-6=34（万元）。
甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。
2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。
2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。
2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。
2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。
假定不考虑其他因素。请回答下列问题：
2020年3月20日，下列关于乙公司宣告发放现金股利时甲公司的账务处理中，正确的有（ ）。查看材料
- A 借记“应收股利”2 000万元
- B 贷记“投资收益”2 000万元
- C 贷记“长期股权投资——损益调整”2 000万元
- D 暂不做会计处理
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
2020年3月20日，乙公司宣告发放现金股利时，甲公司应做会计分录为：
借：应收股利 2000 （10000x20％）
贷：长期股权投资——损益调整 2000
甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。
2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。
2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。
2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。
2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。
假定不考虑其他因素。请回答下列问题：
2019年6月30日．甲公司购买乙公司股权时，下列说法中正确的有（ ）。查看材料
- A 按股票的面值确认长期股权投资900万元
- B 按股票的市场价值确认长期股权投资4500万元
- C 支付的股票发行费用135万元计入长期股权投资成本
- D 支付的股票发行费用不影响长期股权投资的入账价值
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
甲公司的长期股权投资初始投资成本为4500万元，甲公司应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=20000*20%=4000万元；不需要调整入账价值。
购买日，甲公司应做账务处理如下（单位为万元）：
借：长期股权投资——乙公司——投资成本 4500
贷：股本 900
资本公积——股本溢价 3600
甲公司支付相关的发行费用时，应做账务处理如下：
借：资本公积——股本溢价 135
贷：银行存款 135
甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。
2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。
2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。
2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。
2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。
假定不考虑其他因素。请回答下列问题：
2019年12月31日，下列关于乙公司实现盈利时甲公司应做的账务处理中，错误的是（ ）。查看材料
- A 甲公司无需做账务处理
- B 甲公司应增加长期股权投资的账面价值
- C 甲公司应确认投资收益9 000万元
- D 甲公司应确认公允价值变动损益9 000万元
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
2019年12月31日，乙公司实现盈利时，甲公司应做会计分录为：
借：长期股权投资——乙公司——损益调整 9000（45000×20％）
贷：投资收益 9000
甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。
（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。
（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。
（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），甲公司的处理正确的是（ ）。
- A 贷记“长期股权投资——损益调整”科目360万元
- B 借记“长期股权投资——损益调整”科目360万元
- C 贷记“投资收益”科目360万元
- D 借记“留存收益”科目360万元
甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。
（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。
（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。
（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，甲公司的处理正确的是（ ）。
- A 借记“应收股利”科目200万元
- B 贷记“投资收益”科目200万元
- C 贷记“长期股权投资——损益调整”科目200万元
- D 贷记“资本公积”科目200万元
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
资料（2）会计分录：
2019 年 3 月 20 日，乙公司宣告发放现金股利，甲公司账务处理：
借：应收股利 （500×40％）200
贷：长期股权投资——损益调整 200
2019 年 4 月 15 日，乙公司发放现金股利，甲公司账务处理：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2019 年乙公司实现净利润，甲公司账务处理：
借：长期股权投资——损益调整 （600×40％）240
贷：投资收益 240
2019 年 12 月 31 日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益，甲公司账务处理：
借：长期股权投资——其他综合收益（300×40％）120
贷：其他综合收益 120
企业收回货款60000元存入银行，记账凭证中借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目60000元并已登记入账。更正时需要做的会计分录包括()。
- A 用蓝字借记“应收账款”科目60000元，贷记“银行存款”科目60000元
- B 用红字借记“库存现金”科目60000元，贷记“银行存款”科目60000元
- C 用红字借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目60000元
- D 用蓝字借记“银行存款”科目60000元，贷记“应收账款”科目60000元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
该经济业务的正确分录为借记“银行存款”科目60 000元，贷记“应收账款”科目60 000元，题干中的错误属于贷方会计科目错误，应使用红字更正法，即先用红字填制一张与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，再据以登记入账。故选CD。
下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有（ ）。
- A 在建工程人员的薪酬
- B 销售人员的薪酬
- C 行政人员的薪酬
- D 生产人员的薪酬
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
在建工程人员的薪酬记入“在建工程”科目，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目。销售人员的薪酬记入“销售费用”科目。只有损益类的科目影响当期损益，所以选项AD正确。
下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有( )
- A “租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映已偿付的租赁负债额
- B 承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧
- C 在租赁期开始日后，能够取得公允价值的，承租人应当采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量
- D 确定使用权资产发生减值，应当对已识别的减值损失进行会计处理
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
选项A错误，“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映未偿付(而非“已偿付”)的租赁负债额；选项c错误，租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧；选项B、D正确。故选AC。
下列关于债权投资后续计量说法中正确的有()。
- A 债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种
- B 企业可以自由选择采用实际利率法还是直线法
- C 直线法会计处理简便易行
- D 直线法计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种，按照企业会计准则规定，债权投资的后续计量应当采用实际利率法，小企业会计准则规定小企业采用直线法，选项A正确，选项B错误；直线法下会计处理简便易行，缺点是债权投资后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，使得摊余成本和投资收益的确认与计量不够准确，选项C正确，选项D错误。
下列各项中，在确认销售收入时，应计入应收账款入账金额的有（ ）。
- A 销售价款
- B 增值税销项税额
- C 代购货单位垫支的运输费用
- D 代购货单位垫支的包装费
甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
- A 提取法定盈余公积
- B 接受其他企业的现金捐赠
- C 宣告分派现金股利
- D 实现净利润
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理。
下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。
- A 转销到期无力支付的应付票据
- B 资本公积转增资本
- C 盈余公积补亏
- D 支付已宣告分派的现金股利
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目或“短期借款”科目，属于负债内部的一增一减；选项B，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目，属于所有者权益内部一增一减；选项c，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于所有者权益内部一增一减；选项D，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，资产和负债同时减少。故选ABCD。
A公司收到B公司作为资本投入的不需安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值税税率为13％（由投资方开具增值税专用发票），B公司享有A公司注册资本的份额为40万元，不考虑其他因素。则关于A公司的会计处理，表述正确的有（ ）。
- A A公司固定资产的入账价值为40万元
- B A公司固定资产的入账价值为50万元
- C A公司应当确认的资公积为16.5万元
- D A公司应当确认的资本公积为10万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
A公司的会计分录为（金额单位为万元）：
借：固定资产 50
应交税费——应交增值税（进项税额） 6.5（50x13%）
贷：实收资本 40【B公司享有A公司注册资本的份额】
资本公积——资本溢价16.5（50+6.5-40）【差额】
下列各项中，企业应计入管理费用的有()。
- A 车间管理人员工资
- B 企业行政管理部门的办公费
- C 筹建期间的开办费
- D 聘请中介机构费
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。
- A 收回委托加工物资的成本为90000元
- B 收回委托加工物资的成本为100000元
- C 受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
- D 受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000(加工费)=90000(元)，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品．由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资70000
贷：原材料——B材料70000
借：委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)2600
——应交消费税10000
贷：银行存款32600
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。
- A 运输过程中的合理损耗
- B 采购过程中发生保险费
- C 增值税专用发票上注明的价款
- D 增值税发票上注明的增值税税额
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。
- A 记入“原材料”科目的金额为305000元
- B 记入“原材料”科目的金额为301950元
- C 记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39000元
- D 记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为38610元
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
记入“原材料”科目的金额=300000(原材料价款)+1000(保险费)+4000(运杂费)=305000(元)。
本题的分录是：
借：原材料——A材料305000
应交税费——应交增值税(进项税额)39000
贷：银行存款344000
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
根据资料（1）至（4），下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是（ ）。
- A 营业收入增加60万元
- B 营业成本增加12万元
- C 营业利润增加25万元
- D 研发费用增加64万元
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
（1）营业收入=其他业务收入=10×6=60（万元）；（2）营业成本=其他业务成本=2×6=12（万元）；（3）营业利润=-60（资料1研究费用）-16（资料2、3八个月摊销额）+60（资料3租金收入）-9（资料4处置损益）=-25（万元）；（4）研发费用=60（资料1发生的研究费用）+4（4、5月自用阶段的摊销额）=64（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
根据资料（1）至（3），下列各项中，2021年6月甲企业出租A非专利技术会计处理正确的是（ ）。
- A 收取租金时：借：银行存款 10.6贷：其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
- B 计提摊销时：借：管理费用 2贷：累计摊销 2
- C 计提摊销时：借：其他业务成本 2贷：累计摊销 2
- D 收取租金时：借：银行存款 10.6贷：营业外收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
根据资料（1），下列各项中，甲企业发生和结转研究费用的相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A 发生的研发人员薪酬记入“研发支出——资本化支出”科目
- B 发生的其他研究费用记入“研发支出——费用化支出”科目
- C 发生的研究人员薪酬记入“研发支出——费用化支出”科目
- D 期末，将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（2）和（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
- A 确认行政管理部门的非货币性福利：借：管理费用 18.08贷：应付职工薪酬 18.08
- B 发放行政管理部门的非货币性福利：借：应付职工薪酬 18.08贷：主营业务收入 16 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
- C 确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用 1.44贷：应付职工薪酬 1.44
- D 确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用 1.44贷：累计折旧 1.44
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
（2）将企业拥有的固定资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该固定资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A 借记“应付职工薪酬”科目620万元
- B 借记“其他应收款”科目4万元
- C 贷记“其他应付款”科目9万元
- D 贷记“应交税费”科目12万元
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（5），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 车间管理人员薪酬150万元计入管理费用
- B 企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
- C 专设销售机构人员薪酬230万元计入销售费用
- D 生产车间生产工人薪酬330万元计入生产成本
会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。（ ）
- 对 正确。
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正确
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会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。
同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量。（ ）
- 对 正确。
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企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。
资本公积不直接反映企业所有者在企业的基本产权关系，不作为企业持续经营期间进行利润或股利分配的依据。（ ）
- 对 正确。
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参考解析：
企业购入的拟持有2个月后出售的股票投资属于现金等价物。（ ）
- 对 正确。
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现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是坚持准则。（ ）
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坚持准则的要求包括：
（1）会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一会计制度；
（2）始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督；
（3）坚持会计准则发生道德冲突时，应以客观公正原则和法律、法规及国家统一的会计制度的要求精神，作出合理公正的职业判断，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。廉洁自律的要求包括：
（1）会计人员树立正确的人生观和价值观；
（2）公私分明，清正廉洁，不贪不占，保持清白；
（3）遵纪守法，一身正气；
（4）坚持职业标准，严格自我约束，自觉抵制不良欲望的侵袭和干扰。本题中的两句话体现的是廉洁自律的会计职业道德要求。
同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（ ）
- 对 正确。
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可比性要求：
（1）同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；如需变更，应在财务报告附注中予以说明。
（2）不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易或事项，应当采用同一会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量、记录和报告要求提供有关会计信息。
短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁，但包含购买选择权的租赁不属于短期租赁。（ ）
- 对 正确。
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企业对于按收入准则规范的交易形成且不含重大融资成分的应收款项，始终按照未来12个月的预期信用损失计量其损失准备金额。（ ）
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企业对于《企业会计准则第14号—收入》规范的交易形成且不含重大融资成分的应收款项，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费等，应计入购买商品的成本。（ ）
- 对 正确。
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按照小企业会计准则规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），记入“销售费用”科目核算。
利润表中的“综合收益总额”项目，可以为财务报表使用者提供企业实现净利润和其他综合收益（税后净额）的信息。（ ）
- 对 正确。
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生产性生物资产收获的农产品成本，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出计算确定。（ ）
- 对 正确。
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企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业的资产，作为使用权资产列示，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（ ）
- 对 正确。
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参考解析：
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。
按照小企业会计准则规定归类为长期债券投资进行核算和管理的，小企业准备在持有一年内卖出的债券投资属于债权投资。()
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按照小企业会计准则规定归类为长期债券投资进行核算和管理的，小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资属于债权投资。故本题表述错误。
企业给予职工接受裁减的补偿不属于职工薪酬的内容。（ ）
- 对 正确。
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职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业给予接受裁减职工的补偿属于职工薪酬中的辞退福利。故本题表述错误。
月末，企业因转让金融商品发生的转让损失，按应纳税额，应记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目贷方。（ ）
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企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”等科目，贷记“投资收益”科目。
发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，若是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积——股本溢价”；金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分直接计入当期损益。（ ）
- 对 正确。
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参考解析：
发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，一般应冲减资本公积（股本溢价），股本溢价不足冲减的，在把股本溢价冲减完后．剩余部分应依次冲减盈余公积、未分配利润。
对于在某一时段内履行的履约义务．当履约进度不能合理确定时，即使企业已经发生的成本预计能够得到补偿，也不应确认收入。（ ）
- 对 正确。
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参考解析：
当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
合同履约成本属于企业的一项资产。()
- 对 正确。
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“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、属于收入准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。故本题表述正确。
注意：根据会计科目的分类，“合同取得成本”“合同履约成本”科目均属于成本类科目，不属于资产类科目；根据会计要素的分类，合同取得成本和合同履约成本均符合资产的定义，属于企业的资产。
如果投资者投入的资本高于其在注册资本中占有的份额时，应当将高出部分计入营业外收入。( )
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投资者投入的资本高于其在注册资本中占有的份额应记入“资本公积”科目。故本题表述错误。
企业对于因债权人撤销而转销无法支付的应付账款，应记入“营业外收入”科目。()
- 对 正确。
- 错 错误。
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参考解析：
企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记"应付账款"科目，贷记"营业外收入"科目。
