下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
- A 已售商品预计保修费用
- B 为推广新产品而发生的广告费用
- C 随同商品出售且单独计价的包装物成本
- D 随同商品出售而不单独计价的包装物成本
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。
下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账的做法正确的是（ ）。
- A 将现金收款凭证汇总后再登记
- B 根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记
- C 根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记
- D 将现金付款凭证汇总后再登记
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记。
资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（ ）。
- A 货币资金
- B 短期借款
- C 应付账款
- D 预付款项
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；选项C，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
企业向客户转让商品的对价未达到"很可能收回"收入确认条件，在发出商品时，应借记的会计科目是（ ）。
- A 受托代销商品
- B 发出商品
- C 库存商品
- D 主营业务成本
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
转让商品不满足收入确认条件，在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入"发出商品"科目，借记"发出商品"科目，贷记"库存商品"科目。
下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（ ）。
- A 盘存单
- B 实存账存对比表
- C 银行存款余额调节表
- D 往来款项对账单
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，“盘存单”既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证；选项B，根据盘存单和账簿记录，编制“实存账存对比表”，该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证；选项C，银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据；选项D，往来款项对账单是单位双方往来账款核对的工具，一般为一式两联，其中一联作为回单联，不作为调整账面数字的原始凭证，所以选项B是正确的。
企业向银行申领信用卡，交存相关款项，收到银行盖章退回的进账单。下列各项中，企业应借记的会计科目是( )。
- A 应收票据
- B 其他应收款
- C 其他货币资金
- D 银行存款
- 参考答案：C
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参考解析：
企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
下列各项中，有关应付职工薪酬的说法正确的是( )。
- A 为职工缴存的职工教育经费属于职工薪酬
- B 将自产产品与外购商品发放给职工不属于职工薪酬
- C 支付给职工配偶的福利不属于职工薪酬
- D 为职工支付的工会经费不属于职工薪酬
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A表述正确，职工教育经费属于短期薪酬；选项B、C、D表述错误，自产产品与外购商品发放给职工、为职工支付的工会经费、支付给职工配偶的福利均属于短期薪酬，属于职工薪酬的范畴。故选A。
下列选项中，会导致甲企业留存收益增加的是（ ）。
- A 甲企业宣告发放股票股利
- B 甲企业实现净利润
- C 甲企业收到乙企业作为投资的设备一台
- D 甲企业计提法定盈余公积
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业股东大会批准股票股利分配方案宣告分派时，不做任何账务处理，选项A错误；甲企业收到乙企业作为投资的设备一台，借记“固定资产”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“实收资本”等，不涉及留存收益变动，选项c错误；计提法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”；借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”，留存收益总额不变，选项D错误。
下列各项中，不能通过财务费用核算的是( )。
- A 支付银行承兑汇票的手续费
- B 利息支出
- C 利息收入
- D 企业发行股票支付的手续费
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足部分依次冲减盈余公积和未分配利润。
下列选项中，既是会计主体又是法律主体的是( )。
- A 公司的财务部门
- B 分公司
- C 子公司的内设机构
- D 子公司
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
会计主体要求相对宽松，其范围大于法律主体。
会计主体要求其是一个相对独立的组织，有独立的财产，可以对其进行独立核算。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干个企业组织起来的集团公司，既可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。而法律主体是指活跃在法律之中，享有权利、负有义务和承担责任的人。会计主体不一定是法律主体，但是法律主体一定是会计主体。选项ABC错误，公司的财务部门、分公司以及子公司的内设机构是会计主体，但不是法律主体；选项D正确，子公司既是会计主体也是法律主体。
下列各项中，无须通过“应交税费”科目核算的是( )。
- A 消费税
- B 房产税
- C 车船税
- D 印花税
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项A、B、C，均通过“应交税费”科目核算；选项D，印花税不需要预计应交数，支付时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。故选D。
下列各项中，属于经营活动现金流量的是( )。
- A 支付的企业所得税
- B 收到的现金股利
- C 支付的银行借款利息
- D 处置固定资产收到的现金
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项A正确，缴纳税款属于经营活动产生的现金流量；选项B错误，收到现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项C错误，支付的银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量；选项D错误，处置固定资产收到的现金属于投资活动产生的现金流量。故选A。
下列账簿中，通常不采用三栏式或多栏式账页格式的是（ ）。
- A 应付账款明细账
- B 银行存款日记账
- C 销售费用明细账
- D 库存商品明细分类账
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
库存商品明细账应采用数量金额式账簿；选项AB应采用三栏式账簿；选项c应采用多栏式账簿。
下列各项关于交易性金融资产的相关会计处理表述中，正确的是( )。
- A 资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益
- B 按取得时的公允价值作为初始入账金额
- C 出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益
- D 取得时发生相关交易费用计入初始入账金额
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A错误，资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额应当计入公允价值变动损益；选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当将该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资收益；选项D错误，企业取得交易性金融资产时，相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。
甲公司2022年1月1日购入乙公司发行的股票100万股准备长期持有，占乙公司股份的40％，采用权益法进行核算，每股买入价为6元，同时另外支付相关税费50万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元，2022年乙公司实现净利润1 000万元，宣告发放现金股利300万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)的公允价值增加了200万元(能结转损益)，12月31日，甲公司将该项长期股权投资出售，售价为1 200万元．则出售时应该计入投资收益的金额为()万元。
- A 40
- B 80
- C 100
- D 120
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
初始入账价值为800万元（初始投资成本600+50=650万，占乙公司可辨认净资产的公允价值份额2000*40%=800万。取其大），处置前账面价值=800+（1000-300+200）X40%=1160（万元），处置时计入投资收益的金额=1200-1160+200x40%（其他综合收益转投资收益）=120（万元）。
车间管理部门对以租赁方式租入的固定资产进行更新改造，发生的改良支出计入()。
- A 管理费用
- B 制造费用
- C 在建工程
- D 长期待摊费用
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。故选D。
A公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，2021年10月1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为250万元。2021年10月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为30 000万元。该写字楼原值为21 000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1 000万元。每季度初支付租金，假定按季度确认收入。2021年年末该房地产的公允价值为31 000万元。则A公司正确的会计处理方法是( )。
- A 2021年10月1日转换日确认投资性房地产的价值为30000万元
- B 2021年10月1日转换日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入损益
- C 2021年年末调增投资性房地产的账面价值，并确认“资本公积——其他资本公积”为10 000万元
- D 2021年第四季度计提折旧费用为125万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
A公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，认可公允价值，选项A正确。后续公允价值的变动计入公允价值变动损益，选项C错误。转换日特殊处理，公允价值大于原固定资产账面价值的差额计入其他综合收益，而不是损益，选项B错误。公允价值模式计量的投资性房地产，不折旧，选项D错误。
甲公司于2021年8月3日，溢价购入乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息债券，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2021年末，甲公司按照票面利率确认应计利息20万元，利息调整的摊销额为3万元，甲公司2021年末该债券投资对营业利润的影响金额为()万元。
- A 23
- B 20
- C 3
- D 17
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
因溢价购入该债券，初始确认时“债权投资——利息调整”科目在借方：
借：债权投资——面值
——利息调整
贷：银行存款
后续相应的摊销在贷方，所以2021年末对营业利润的影响金额=确认的投资收益金额=20-3=17(万元)。故选D。
借：债权投资——应计利息20
贷：投资收益17
债权投资——利息调整3
下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入资产负债表的项目是（ ）。
- A 应付账款
- B 预收款项
- C 预付款项
- D 应收账款
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。
下列各项中，关于销售产品但货款尚未收到的业务，企业应填制的记账凭证是()。
- A 汇总凭证
- B 转账凭证
- C 付款凭证
- D 收款凭证
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
转账凭证是用来记录除现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证。
甲公司2022年1月5日以银行存款购买乙公司的股票500万股作为长期股权投资，属于重大影响。已知：每股买入价为8元，每股价格中包含有0．2元的已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费20万元，假设不考虑其他因素。则甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元。
- A 4 000
- B 4 020
- C 3 920
- D 3 900
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
已宣告但尚未分派的现金股利要单独计入应收股利，甲公司该项长期股权投资的入账价值=500x(8-0.2)+20=3 920 (万元)。
下列各项中，企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入，应该贷记()科目。
- A 营业外收入
- B 其他综合收益
- C 其他业务收入
- D 主营业务收入
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入时，应记入“其他业务收入”科目，相关会计分录如下：
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。本月销售一批材料售价为5200元，增值税税额为676元，该批材料计划成本为4000元，材料成本差异率为-2％。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为()元。
- A 1200
- B 1796
- C 1280
- D 1876
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
销售材料确认的其他业务收入为5200元，销售材料确认的其他业务成本=4 000×(1-2％)=3 920(元)，则销售该材料应确认的损益=5 200-3 920=1 280(元)。故选C。
下列哪些选项属于筹资活动产生的现金流量（ ）。
- A 广告宣传支付现金
- B 购买股票或债券支付现金
- C 制造产品支付现金
- D 分配利润支付现金
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项AC属于经营活动产生的现金流量。选项B属于投资活动产生的现金流量。
甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。2022年年初，甲企业接受乙企业投入机器设备一台，该设备账面价值为340万元，投资协议约定的不含税价值为400万元，与公允价值相符。乙企业支付了增值税税额52万元，并提供了增值税专用发票。乙企业投资全部用于增加甲企业的注册资本。不考虑其他因素，甲企业该业务应计入实收资本的金额为()万元。
- A 340
- B 400
- C 452
- D 392
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
相关会计分录为：
借：固定资产400
应交税费—应交增值税(进项税额)52
贷：实收资本452
选项C正确。
2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：
（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。
①发行普通股取得长期股权投资：
借：长期股权投资 3000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 2000
②支付发行手续费：
借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）
贷：银行存款 300
③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。
①回购股票时
借：库存股 3200（800×4）
贷：银行存款 3200
②注销股本时
借：股本 800
资本公积——股本溢价 2200
盈余公积 200
贷：库存股 3200
（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。
（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。
（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。
（4）编制相关会计分录
①计算并结转所得税费用
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
借：本年利润 250
贷：所得税费用 250
②结转本年净利润
借：本年利润 730
贷：利润分配——未分配利润 730
③计提法定盈余公积
借：利润分配——计提法定盈余公积 73
贷：盈余公积——法定盈余公积 73
④宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利 200
⑤结转利润分配明细科目
借：利润分配——未分配利润 273
贷：利润分配——计提法定盈余公积 73
——应付现金股利或利润 200
根据期初资料和资料（1）至（3），2021 年末所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额应列示的金额为（ ）万元。
- A 6000
- B 6500
- C 6530
- D 7030
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
（1）“股本”项目期末余额=4000（期初余额）+1000（发行股票增加的股本）-800（回购股票冲减的股本） =4200（万元）；（2）“资本公积”项目期末余额=500（期初余额）+1700（发行股票增加的股本溢价）-2200 （注销股本冲减的股本溢价）=0；（3）“盈余公积”项目期末余额=1300（期初余额）-200（注销股本冲减的 盈余公积）+73（730×10%）（本期提取的盈余公积）=1173（万元）；（4）“未分配利润”项目期末余额=700 （期初余额）+730（本期实现的净利润）-73（计提的法定盈余公积）-200（分配现金股利）=1157（万元）。 故“所有者权益合计”项目的本年金额=4200+0+1173+1157=6530（万元）。
2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：
（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。
①发行普通股取得长期股权投资：
借：长期股权投资 3000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 2000
②支付发行手续费：
借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）
贷：银行存款 300
③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。
①回购股票时
借：库存股 3200（800×4）
贷：银行存款 3200
②注销股本时
借：股本 800
资本公积——股本溢价 2200
盈余公积 200
贷：库存股 3200
（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。
（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。
（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。
（4）编制相关会计分录
①计算并结转所得税费用
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
借：本年利润 250
贷：所得税费用 250
②结转本年净利润
借：本年利润 730
贷：利润分配——未分配利润 730
③计提法定盈余公积
借：利润分配——计提法定盈余公积 73
贷：盈余公积——法定盈余公积 73
④宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利 200
⑤结转利润分配明细科目
借：利润分配——未分配利润 273
贷：利润分配——计提法定盈余公积 73
——应付现金股利或利润 200
根据资料（1），甲公司以发行股票为对价取得的长期股权投资的初始入账金额是（ ）万元。
- A 1000
- B 2700
- C 3000
- D 3200
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
非同一控制下企业合并应按合并成本作为长期股权投资的初始入账金额，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。长期股权投资初始成本=1000×3=3000（万元）。
2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：
（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。
①发行普通股取得长期股权投资：
借：长期股权投资 3000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 2000
②支付发行手续费：
借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）
贷：银行存款 300
③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。
①回购股票时
借：库存股 3200（800×4）
贷：银行存款 3200
②注销股本时
借：股本 800
资本公积——股本溢价 2200
盈余公积 200
贷：库存股 3200
（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。
（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。
（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。
（4）编制相关会计分录
①计算并结转所得税费用
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
借：本年利润 250
贷：所得税费用 250
②结转本年净利润
借：本年利润 730
贷：利润分配——未分配利润 730
③计提法定盈余公积
借：利润分配——计提法定盈余公积 73
贷：盈余公积——法定盈余公积 73
④宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利 200
⑤结转利润分配明细科目
借：利润分配——未分配利润 273
贷：利润分配——计提法定盈余公积 73
——应付现金股利或利润 200
根据资料（1），甲公司发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额是（ ）万元。
- A 300
- B 1700
- C 2000
- D 2300
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=发行股票的溢价收入-发行股票的手续费=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（万元）。
2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：
（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。
①发行普通股取得长期股权投资：
借：长期股权投资 3000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 2000
②支付发行手续费：
借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）
贷：银行存款 300
③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。
①回购股票时
借：库存股 3200（800×4）
贷：银行存款 3200
②注销股本时
借：股本 800
资本公积——股本溢价 2200
盈余公积 200
贷：库存股 3200
（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。
（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。
（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。
（4）编制相关会计分录
①计算并结转所得税费用
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
借：本年利润 250
贷：所得税费用 250
②结转本年净利润
借：本年利润 730
贷：利润分配——未分配利润 730
③计提法定盈余公积
借：利润分配——计提法定盈余公积 73
贷：盈余公积——法定盈余公积 73
④宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利 200
⑤结转利润分配明细科目
借：利润分配——未分配利润 273
贷：利润分配——计提法定盈余公积 73
——应付现金股利或利润 200
根据期初资料和资料（3），甲公司 2021 年可供分配利润是（ ）万元。
- A 700
- B 980
- C 1430
- D 1450
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元），
2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
（2）2020年乙公司实现净利润300万元。
（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。
（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），下列各项中,甲公司会计处理正确的是（ ）。
- A 2021 年 3 月 15 日，宣告发放现金股利：借：应收股利 20贷：长期股权投资——损益调整 20
- B 2021 年 3 月 15 日，宣告发放现金股利：借：应收股利 100贷：长期股权投资——损益调整 100
- C 2021 年 3 月 15 日，宣告发放现金股利：借：应收股利 20贷：投资收益 20
- D 2021 年 3 月 15 日，宣告发放现金股利：借：应收股利 100贷：投资收益 100
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
2021 年 3 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利时，甲公司的账务处理：
借：应收股利 20（100×20%）
贷：长期股权投资——损益调整 20
2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
（2）2020年乙公司实现净利润300万元。
（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。
（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。
- A 2020 年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整 300贷：投资收益 300
- B 2020 年度乙公司实现净利润时：借：应收股利 300贷：长期股权投资——损益调整 300
- C 2020 年度乙公司实现净利润时：借：应收股利 60贷：投资收益 60
- D 2020 年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整 60贷：投资收益 60
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
2020 年度乙公司实现净利润时，甲公司的账务处理：
借：长期股权投资——损益调整 60（300×20%）
贷：投资收益 60
2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
（2）2020年乙公司实现净利润300万元。
（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。
（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（4），2021年4月30日甲公司长期股权投资的账面价值是（ ）万元。
- A 120
- B 160
- C 180
- D 100
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
2021年4月30日甲公司长期股权投资的账面价值=100（资料1）+20（资料1）+60（资料2）-20（资料3）=160（万元）。
2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者权益总额为（ ）万元。
- A 3500
- B 4934
- C 4984
- D 5800
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
甲公司2020年年末所有者权益总额＝年初所有者权益总额＋本期所有者权益增加额－本期所有者权益减少额＝3000（年初）＋784[资料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][资料（4）]－300[资料（2）]＝4934（万元）。.
某企业因火灾毁损设备一台，其账面余额为100000元，已计提折旧60000元、减值准备2000元。设备残料已入库，估计价值为4000元。收到保险公司理赔款20000元存入银行。不考虑其他因素，该设备毁损应确认的净损失为()元。
- A 14000
- B 16000
- C 18000
- D 34000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该设备毁损应确认的净损失=100000-60000-2000-4000-20000=14000(元)，选项A正确。
会计职业应适应经济社会生产经营方式、发挥市场在经济资源配置中决定作用和更好发挥政府作用以及文化、社会组织等多种因素的变化要求，反映了会计职业的( )。
- A 社会属性
- B 技术性
- C 经济性
- D 时代性
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
社会职业的特征有社会属性、规范性、经济性、技术性和时代性，会计职业应适应经济社会生产经营方式、发挥市场在经济资源配置中决定作用和更好的发挥政府作用以及文化、社会组织等多种因素的变化要求，反映了会计职业的时代性。故选D。
下列各项中，按照重置成本入账的是()。
- A 现金盘盈
- B 购入存货
- C 固定资产盘盈
- D 固定资产盘亏
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。采用重置成本计量时，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项C正确。
下列关于政府单位负债要素的表述，错误的是( )。
- A 负债是政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的
- B 预期会导致经济资源流出政府会计主体
- C 流动负债包括应付政府债券
- D 政府会计主体承担的现时义务
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A、B、D表述正确，负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务；选项C表述错误，应付政府债券分为应付短期政府债券和应付长期政府债券，应付短期政府债券属于流动负债，应付长期政府债券属于非流动负债。故选C。
下列各项中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的是()。
- A 预收账款
- B 其他应付款
- C 短期借款
- D 递延收益
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项A、B、C均属于流动负债；选项D，递延收益属于非流动负债。故选D。
某企业2022年年初“坏账准备”科目贷方余额为20000元，本年回收以前年度已作坏账转销的应收账款30000元。经减值测试确定，“坏账准备”科目年末贷方余额应为150000元。不考虑其他因素，该企业2022年末应计提的坏账准备金额为()元。
- A 100000
- B 150000
- C 170000
- D 160000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该企业2022年末应计提的坏账准备金额=150000-20000-30000=100000(元)，选项A正确。
2021年6月1日，甲公司购入乙公司股票150万股作为交易性金融资产，支付价款300万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另支付相关交易费用10万元。不考虑相关税费，该交易性金融资产的入账金额为()万元。
- A 300
- B 310
- C 260
- D 250
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。故本题中的交易性金融资产的入账金额=300-40=260(万元)。故选C。
记账凭证必须记载的事项是()。
- A 公司公章
- B 财务专用章
- C 经济业务摘要
- D 经办人员签名
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
记账凭证是登记账簿的依据，为了保证账得记录的正确性，记账凭证必须具备以下基本内容:①填制凭证的日期;②凭证编号;③经济业务摘要;④应借应贷会计科目;⑤金额;⑥所附原始凭证张数;⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
2021年1月1日，甲公司将一项专利权以经营租赁方式对外出租，年租金200万元，已知该专利权的原值为1500万元，使用寿命15年，已使用4年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2021年12月31日，甲公司估计该专利权的可收回金额为820万元。不考虑其他因素，2021年甲公司因为该专利权影响利润总额的金额为()万元。
- A 20
- B -180
- C -80
- D 100
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司应做如下会计处理(单位：万元)：
(1)对外出租收取租金：
借：银行存款200
贷：其他业务收入200
(2)计提摊销：
借：其他业务成本100
贷：累计摊销100
(3)至2021年12月31日止，该专利权共摊销5年，账面价值1 000万元(1 500-100×5)>可收回金额820万元，计提减值准备180万元：
借：资产减值损失——无形资产减值损失1 80
贷：无形资产减值准备180
综上，影响利润总额的金额=200-100-180=-80(万元)。故选C。
下列各项中，属于成本类科目的是( )。
- A 销售费用
- B 其他业务收入
- C 研发支出
- D 主营业务收入
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项C正确，成本类科目是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，包括研发支出、生产成本、制造费用等科目；选项ABD错误，销售费用、其他业务收入和主营业务收入均属于损益类科目。
使用权资产应当按照成本进行初始计量，关于其成本包括的内容表述不正确的是( )
- A 租赁负债的初始计量金额
- B 租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，无需扣除已享受的租赁激励相关金额
- C 承租人发生的初始直接费用
- D 承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项B表述错误，租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额。故选B。
下列各项中，应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入( )科目。
- A 其他应付款
- B 预付账款
- C 应付账款
- D 短期借款
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入“短期借款”科目；应付商业承兑汇票到期无力支付的，应转入“应付账款”科目。
下列关于计提固定资产折旧的表述中，正确的是()。
- A 提前报废的固定资产应补提折旧
- B 暂时闲置的库房应计提折旧
- C 已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧
- D 单独计价入账的土地应计提折旧
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项ACD均不计提折旧。选项B暂时闲置的库房应计提折旧。
2022年8月31日，某企业银行存款日记账余额为250万元，与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项：8月16日收到货款15万元企业已入账，银行尚未入账；8月30日银行代企业支付电费3万元，企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素，企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为()万元。
- A 250
- B 247
- C 262
- D 265
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
调节后的银行存款余额=250-3=247(万元)。
2021年12月31日，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计10万元，贷方余额合计80万元；“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计70万元，贷方余额合计5万元；“坏账准备”科目中与“应收账款”相关的坏账准备贷方余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应收账款”项目的期末余额为( )万元。
- A 55
- B 65
- C 50
- D 60
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。在本题中，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额=70+10-20=60(万元)。故选D。
某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：
(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。
(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于Y设备的会计科目处理表述正确的是（ ）。
- A 支付运输费2万元记入“固定资产”科目借方
- B 月末将“在建工程”科目借方金额2万元转入“固定资产”科目
- C 支付运输费2万元记入“在建工程”科目借方
- D 购进设备价款200万元及增值税税额26万元记入“固定资产”科目借方
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过在建工程核算，选项A正确，选项BC错误；购进设备支付的增值税税额作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本，选项D错误。
某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：
(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。
(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(1)至(3)，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（ ）。
- A 200.32万元和236万元
- B 202万元和240万元
- C 202万元和236万元
- D 202.32万元和240万元
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是202万元；无形资产，当月增加当月摊销，所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元)，选项C正确。
某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：
（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。
（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。
（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。
（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。
（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。
（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（5），该企业2021年度资产负债表中，“长期借款”项目的期末余额应为（ ）万元。
- A 1720
- B 1892
- C 0
- D 1548
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
2021年度资产负债表反映的是2021年12月31日这一时点的财务状况，长期借款到期日为2022年6月30日，距2021年资产负债表日已经不满一年，所以该笔长期借款不应在“长期借款”项目中列示，而应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。
某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：
（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。
（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。
（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。
（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。
（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。
（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（4），该企业2021年度资产负债表中，“货币资金”项目填列金额应为（ ）万元。
- A 1718
- B 1040
- C 0
- D 1558
- 参考答案：D
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参考解析：
“货币资金”项目填列金额=1040+（600+78-160）=1558（万元）。
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：
（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。
①申请签发银行本票：
借：其他货币资金——银行本票 450000
贷：银行存款 450000
②购买原材料并支付运费：
借：在途物资——A 材料 400000
应交税费——应交增值税（进项税额） 48800
贷：其他货币资金——银行本票 448800
③余款退回银行：
借：银行存款 1200
贷：其他货币资金——银行本票 1200
④材料验收入库：
借：原材料——A 材料 400000
贷：在途物资——A 材料 400000
（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。
借：原材料 550000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71500
贷：实收资本 500000
资本公积——资本溢价 121500
（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。
借：应收账款 169500
贷：其他业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19500
（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。
借：生产成本 345000（3000×115）
其他业务成本 115000（1000×115）
管理费用 57500（500×115）
销售费用 34500（300×115）
贷：原材料——A 材料 552000
（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
①报经批准前：
借：待处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②报经批准后：
借：管理费用 17600
其他应收款 5000
贷：待处理财产损溢 22600
根据期初资料、资料（1）至资料（3），甲公司销售 A 材料业务对当期损益的影响金额为（ ）元。
- A 35000
- B 54500
- C 115000
- D 150000
- 参考答案：A
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参考解析：
销售A材料应确认的其他业务收入金额为150000元，A材料单位成本=（2000×100+400000+550000）÷（2000+3000+5000）=115（元/千克）。销售A材料应确认其他业务成本=1000×115=115000（元）；故该业务对当期损益的影响金额=150000-115000=35000（元）。
下列各项中，属于会计核算具体内容的有（ ）。
- A 款项和有价证券的收付
- B 会计计划的制订
- C 资本、基金的增减
- D 财务成果的计算和处理
- 参考答案：A、C、D
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参考解析：
会计核算的具体内容：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权、债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括的要素有（ ）。
- A 客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
- B 客户有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品
- C 能够获得几乎全部的经济利益
- D 主要风险和报酬已转移给客户
- 参考答案：A、B、C
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参考解析：
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括下列三项要素：一是能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；二是主导该商品的使用，客户有能力主导该商品的使用，是指客户有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品；三是能够获得几乎全部的经济利益。
下列各项中属于无形资产主要特征的有（ ）。
- A 不具有实物形态
- B 具有可辨认性
- C 非货币性长期资产
- D 能够为企业带来经济利益流入
根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。
- A 资本、基金的增减
- B 财务成果的计算和处理
- C 款项和有价证券的收付
- D 债权债务的发生和结算
- 参考答案：A、B、C、D
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参考解析：
会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
- A 无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
- B 应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
- C 无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
- D 应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
- 参考答案：A、B
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本题考查的是现金清查的会计处理。无法查明原因现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的款项计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
下列关于信息化环境下会计账务处理基本要求的表述中，正确的有()。
- A 企业使用的会计软件的界面可以只提供外国或者少数民族文字
- B 特殊情况下，企业使用的会计软件应当可以提供可逆的记账功能，方便对记账凭证的处理
- C 企业会计信息系统数据服务器的部署应当那个符合国家有关规定，数据服务区部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次
- D 实行会计集中核算的企业以及企业分支机构.应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件
- 参考答案：C、D
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参考解析：
选项A错误，企业使用的会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持；选项B错误，企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人员的修改功能。
企业对设备进行更新改造，已知设备原值为100万元，已计提折旧40万元；替换的新配件价值为25万元，被更换的配件原值为25万元，已计提折旧10万元，替换后的配件直接报废且无残值收入，则下列账务处理中正确的有（ ）。
- A 计入营业外支出15万元
- B 计入管理费用15万元
- C 更新后固定资产的最新价值是85万元
- D 更新后固定资产的最新价值是70万元
- 参考答案：A、D
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参考解析：
被更换配件的账面价值=25-10=15（万元），直接报废故应记入“营业外支出”科目，选项A正确，选项B错误；设备改良后的入账价值=账面原值-已计提的折旧+更新改造支出-被替换部分的账面价值=100-40+25-（25-10）=70（万元），选项C错误，选项D正确。
下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。
- A 已出租的土地使用权
- B 经营租入再转租的建筑物
- C 持有并准备增值后转让的土地使用权
- D 出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
- 参考答案：A、C
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参考解析：
选项B，所有权不属于承租方，不是承租方资产。选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。
下列各项中，属于利润表的作用的有( )。
- A 帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况
- B 有助于使用者预测企业净利润的持续性
- C 有助于使用者分析判断企业净利润的质量及其风险
- D 评价企业经营管理效率
- 参考答案：B、C、D
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参考解析：
利润表的主要作用是有助于使用者分析判断企业净利润的质量及其风险，评价企业经营管理效率，有助于使用者预测企业净利润的持续性，从而作出正确的决策。选项A属于资产负债表的作用。
下列关于负债的表述正确的有（ ）。
- A 负债是由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务
- B 流动负债是指将在一年内（包括一年）或长于一年的一个营业周期内偿还的债务
- C 长期负债一般是指偿还期在一年以上（不含一年）的债务
- D 一年内到期的长期应付款属于企业的流动负债
“应交税费——应交增值税”明细账可设置的专栏有（）。
- A 减免税款
- B 转出未交增值税
- C 销项税额抵减
- D 进项税额转出
- 参考答案：A、B、C、D
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参考解析：
“应交增值税”明细账可设置的专栏：“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额""出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等。
下列关于周转材料的表述中．正确的有（）。
- A 多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销
- B 随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用
- C 随同商品出售而单独计价的包装物取得的收入应于发生时冲减销售费用
- D 低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用
下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
- A 存入证券公司指定银行的存出投资款
- B 申请银行汇票划转出票银行的款项
- C 开具信用证存入银行的保证金款项
- D 汇往采购地银行开立采购专户的款项
- 参考答案：A、B、C、D
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参考解析：
其他货币资金主要包括银行汇票存款（选项B）、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款（选项A）和外埠存款（选项D）等。
下列各项中，应当划分为以摊余成本计量的金融资产的有（ ）。
- A 债权投资
- B 其他债权投资
- C 交易性金融资产
- D 应收账款
- 参考答案：A、D
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参考解析：
选项AD正确，常见的以摊余成本计量的金融资产有债权投资、贷款、应收账款等；选项B错误，其他债权投资应当划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项C错误，交易性金融资产应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：
（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。
①发行普通股取得长期股权投资：
借：长期股权投资 3000
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 2000
②支付发行手续费：
借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）
贷：银行存款 300
③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。
①回购股票时
借：库存股 3200（800×4）
贷：银行存款 3200
②注销股本时
借：股本 800
资本公积——股本溢价 2200
盈余公积 200
贷：库存股 3200
（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。
（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。
（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。
（4）编制相关会计分录
①计算并结转所得税费用
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
借：本年利润 250
贷：所得税费用 250
②结转本年净利润
借：本年利润 730
贷：利润分配——未分配利润 730
③计提法定盈余公积
借：利润分配——计提法定盈余公积 73
贷：盈余公积——法定盈余公积 73
④宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利 200
⑤结转利润分配明细科目
借：利润分配——未分配利润 273
贷：利润分配——计提法定盈余公积 73
——应付现金股利或利润 200
根据资料（2），关于甲公司回购并注销股本的会计处理正确的是（ ）。
- A 回购股票时：借：库存股 3200贷：银行存款 3200
- B 回购股票时：借：库存股 800 资本公积——股本溢价 2400贷：银行存款 3200
- C 注销股本时：借：股本 800 资本公积——股本溢价 2200 盈余公积 200贷：库存股 3200
- D 注销股本时：借：股本 800 资本公积——股本溢价 2400贷：库存股 3200
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
（1）回购股票时应按回购价计入库存股。
（2）注销股本时，回购股票价格高于回购股票面值的，差额应先冲减股本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；根据期初资料和资料（1）的数据，2021年5月10日前“资本公积——股本溢价”科目的余额=500+1700=2200（万元），回购价与股票面值的差额=800×4-800=2400（万元），故应先冲减“资本公积——股本溢价”2200万元，再冲减盈余公积200万元。
2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
（2）2020年乙公司实现净利润300万元。
（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。
（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（4），下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
- A 银行存款借方登记100万元
- B 银行存款借方登记20万元
- C 应收股利贷方登记20万元
- D 应收股利贷方登记100万元
2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
（2）2020年乙公司实现净利润300万元。
（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。
（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
- A 确认长期股权投资的入账成本100万元
- B 确认长期股权投资的入账成本120万元
- C 应确认营业外收入20万元
- D 应确认营业外收入120万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
2020 年 1 月 3 日取得乙公司有表决权的股份 20%时：
借：长期股权投资——投资成本 100
贷：银行存款 100
初始投资成本 100 万元小于购买日应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额 120 万元（600×20%），差
额 20 万元应调整长期股权投资的初始投资成本：
借：长期股权投资——投资成本 20
贷：营业外收入 20
2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（4），下列各项中，关于甲公司利润分配的会计处理正确的是（ ）。
- A 提取法定盈余公积时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 150 贷：盈余公积 150
- B 宣告发放现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 50 贷：应付股利 50
- C 结转净利润时： 借：本年利润 1 500 贷：利润分配——未分配利润 1 500
- D “利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目时： 借：利润分配——未分配利润 200 贷：利润分配——提取法定盈余公积 150 ——应付现金股利或利润 50
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
甲公司2020年度应提取盈余公积＝利润总额×（1－所得税税率）×10％＝2000×（1－25％）×10％＝150（万元）。
资料（4）会计分录：
借：所得税费用 （2 000×25％） 500
贷：应交税费——应交所得税 500
结转净利润：
借：本年利润 （2 000－500）1 500
贷：利润分配——未分配利润 1 500
提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 （1 500×10％）150
贷：盈余公积——法定盈余公积 150
宣告发放现金股利：
借：利润分配——应付现金股利或利润 50
贷：应付股利 50
将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目：
借：利润分配——未分配利润 200
贷：利润分配——提取法定盈余公积 150
——应付现金股利或利润 50
2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2）和（3），下列各项中，关于相关业务对甲公司所有者权益总额的影响表述正确的是（ ）。
- A 回购股票，导致所有者权益总额减少
- B 注销股票，导致所有者权益总额减少
- C 资本公积转增股本，不会导致所有者权益总额发生变动
- D 盈余公积转增股本，导致所有者权益总额增加
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
选项B，注销股票时，不会导致所有者权益总额发生变动；选项D，盈余公积转增股本，不会导致所有者权益总额发生变动。
资料（3）会计分录：
借：资本公积 100
盈余公积 100
贷：股本 200
2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2），下列关于甲公司回购并注销库存股时的会计处理正确的是（ ）。
- A 回购时： 借：库存股 300 贷：银行存款 300
- B 注销时： 借：股本 100 资本公积——股本溢价 200 贷：库存股 300
- C 回购时： 借：股本 300 贷：银行存款 300
- D 注销时： 借：库存股 100 资本公积——股本溢价 200 贷：股本 300
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
资料（2）会计分录：
回购本公司股票：
借：库存股 300
贷：银行存款 （100×3）300
注销本公司股票时：
借：股本 100
资本公积——股本溢价 200
贷：库存股 300
2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司发行股票的会计处理结果正确的是（ ）。
- A “财务费用”科目借方增加16万元
- B “银行存款”科目借方增加784万元
- C “股本”科目贷方增加200万元
- D “资本公积”科目贷方增加584万元
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额＝200×4－200－200×4×2％＝584（万元）。
资料（1）会计分录：
借：银行存款 [200×4×（1－2％）]784
贷：股本 200
资本公积——股本溢价 584（倒挤）
某企业2022年1月1日从银行借入一笔长期借款300万元，借款期限3年，年利率4．8％，分期付息，到期一次还本，所借款项已存入银行。即日，该企业用该笔借款购买一台无需安装的设备。取得的增值税专用发票上注明价款200万元。则下列会计处理中，正确的有()。
- A 取得借款时，借记“银行存款”300万元
- B 取得借款时，贷记“长期借款——本金”300万元
- C 支付设备款时，借记“固定资产”200万元，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”26万元
- D 支付设备款时，贷记“银行存款”226万元
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
取得借款时，应做会计分录（单位为万元）如下：
借：银行存款300
贷：长期借款——本金300
支付设备款时，应做会计分录（单位为万元）如下：
借：固定资产200
应交税费——应交增值税（进项税额）26
贷：银行存款 226
2021年8月31日，某企业发生有关经济业务如下：书立销售合约支付印花税0．1万元。支付商品展览费4万元，支付销售商品保险费1．06万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有()。
- A 借记“销售费用”科目5.06万元
- B 借记“税金及附加”科目0.1万元
- C 借记“销售费用”科目4万元
- D 借记“管理费用”科目1.06万元
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
选项A正确，选项D错误，销售费用=4（商品展览费）+1.06（销售商品保险费）=5.06（万元）；选项B正确，印花税应计入税金及附加为0.1万元。
下列有关会计要素表述正确的有（）。
- A 收入、费用和利润反映企业某一时点的经营成果
- B 资产、负债和收入属于静态要素
- C 资产、负债和所有者权益反映企业某一时点的财务状况
- D 收入、费用和利润是对企业资金运动的动态反映
下列各项中，在填列资产负债表“其他应付款”项目时，应考虑的会计科目有()。
- A 应付利息
- B 应付股利
- C 其他应付款
- D 预付账款
下列各项中，会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有()。
- A 资产减值损失
- B 出售房屋的净损失
- C 管理费用
- D 所得税费用
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
选项A，资产减值损失影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，管理费用影响营业利润；选项D，不影响营业利润，影响净利润。故选ABC。
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)-公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)
某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：
(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。
(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进Y设备的增值税会计科目处理正确的是（ ）。
- A 借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目26万元
- B 借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目26.18万元
- C 借记“固定资产”科目202万元
- D 借记“固定资产”科目228.18万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的金额=26+0．18=26．18(万元)，选项A错误，选项B正确；借记“固定资产”科目金额=200+2=202(万元)，选项C正确，新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，选项D错误。
某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：
(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。
(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(1)，下列各项中，关于X非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。
- A 2021年计入费用化金额为180万元
- B 2021年计入费用化金额为480万元
- C 2021年计入费用化金额为240万元
- D 2021年12月5日计入无形资产的金额为240万元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
2021年费用化的金额=180+300×20％=240(万元)．选项C正确，2021年12月5日计入无形资产的金额=300×80％=240(万元)，选项D正确。
某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：
(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。
(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(1)，下列各项中，关于X非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 应自2021年12月起开始计提摊销
- B 计提的摊销额应计入管理费用
- C 2021年12月X非专利技术的摊销金额为4万元
- D 应自2021年1月起开始计提摊销
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误；该无形资产是行政部门管理用，摊销计入管理费用，选项B正确；2021年12月该非专利技术摊销金额=240／5／12=4(万元)，选项C正确。
某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：
（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。
（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。
（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。
（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。
（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。
（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3）和（4），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
- A 汇票到期债务人暂时无力偿还时：借：应收账款 100贷：应收票据 100
- B 汇票到期债务人暂时无力偿还时：借：坏账准备 100贷：应收票据 100
- C 发出商品并收到剩余款项时：借：合同负债 160 银行存款 518贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 78
- D 发出商品并收到剩余款项时：借：银行存款 678贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 78
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
资料（3），确认债务人暂时无力偿还到期商业承兑汇票时：
借：应收账款 100
贷：应收票据 100
资料（4），发出商品并收到剩余款项时：
借：合同负债 160
银行存款 518
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 78
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：
（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。
（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。
（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。
（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。
（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。
（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）和（2），下列各项中，会计处理表述正确的是（ ）。
- A 主营业务收入增加60万元
- B 原材料增加204万元
- C 管理费用增加67.8万元
- D 应付职工薪酬增加40万元
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
资料（1），外购原材料时：
借：原材料 204
应交税费——应交增值税（进项税额） 26
贷：应付账款 230
资料（2），确认发放的非货币性福利时：
计入应付职工薪酬金额=60×（1+13%）=67.8（万元）。
借：管理费用 67.8
贷：应付职工薪酬 67.8
实际发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬 67.8
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：
（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。
（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。
（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。
（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。
（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。
（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（6），下列各项中，正确的是（ ）。
- A 年末“盈余公积”贷方余额为1298万元
- B 年末“利润分配——未分配利润”贷方余额为462万元
- C 年末“盈余公积”贷方余额为1304万元
- D 年末“利润分配——未分配利润”贷方余额为516万元
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
（1）净利润=240-60=180（万元），当年提取的法定盈余公积=180×10%=18（万元），年初“盈余公积”贷方余额为1280万元，所以年末“盈余公积”贷方余额=1280+18=1298（万元）。
（2）当年利润分配——未分配利润=180-18=162（万元），年初“利润分配——未分配利润”贷方余额为300万元，所以年末“利润分配——未分配利润”贷方余额=300+162=462（万元）。故选项AB正确。
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：
（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。
①申请签发银行本票：
借：其他货币资金——银行本票 450000
贷：银行存款 450000
②购买原材料并支付运费：
借：在途物资——A 材料 400000
应交税费——应交增值税（进项税额） 48800
贷：其他货币资金——银行本票 448800
③余款退回银行：
借：银行存款 1200
贷：其他货币资金——银行本票 1200
④材料验收入库：
借：原材料——A 材料 400000
贷：在途物资——A 材料 400000
（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。
借：原材料 550000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71500
贷：实收资本 500000
资本公积——资本溢价 121500
（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。
借：应收账款 169500
贷：其他业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19500
（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。
借：生产成本 345000（3000×115）
其他业务成本 115000（1000×115）
管理费用 57500（500×115）
销售费用 34500（300×115）
贷：原材料——A 材料 552000
（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
①报经批准前：
借：待处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②报经批准后：
借：管理费用 17600
其他应收款 5000
贷：待处理财产损溢 22600
根据资料（5），关于甲公司盘亏 B 材料的账务处理表述正确的是（ ）。
- A 借记“待处理财产损溢”科目 20000 元
- B 借记“待处理财产损溢”科目 22600 元
- C 贷记“其他应收款”科目 5000 元
- D 借记“管理费用”科目 17600 元
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：
（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。
①申请签发银行本票：
借：其他货币资金——银行本票 450000
贷：银行存款 450000
②购买原材料并支付运费：
借：在途物资——A 材料 400000
应交税费——应交增值税（进项税额） 48800
贷：其他货币资金——银行本票 448800
③余款退回银行：
借：银行存款 1200
贷：其他货币资金——银行本票 1200
④材料验收入库：
借：原材料——A 材料 400000
贷：在途物资——A 材料 400000
（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。
借：原材料 550000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71500
贷：实收资本 500000
资本公积——资本溢价 121500
（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。
借：应收账款 169500
贷：其他业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19500
（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。
借：生产成本 345000（3000×115）
其他业务成本 115000（1000×115）
管理费用 57500（500×115）
销售费用 34500（300×115）
贷：原材料——A 材料 552000
（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
①报经批准前：
借：待处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②报经批准后：
借：管理费用 17600
其他应收款 5000
贷：待处理财产损溢 22600
根据资料（2），下列各项中，甲公司接受投资相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A “应交税费”科目借方增加71500元
- B “资本公积”科目贷方增加121500元
- C “原材料”科目借方增加550000元
- D “实收资本”科目借方增加500000元
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：
（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。
①申请签发银行本票：
借：其他货币资金——银行本票 450000
贷：银行存款 450000
②购买原材料并支付运费：
借：在途物资——A 材料 400000
应交税费——应交增值税（进项税额） 48800
贷：其他货币资金——银行本票 448800
③余款退回银行：
借：银行存款 1200
贷：其他货币资金——银行本票 1200
④材料验收入库：
借：原材料——A 材料 400000
贷：在途物资——A 材料 400000
（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。
借：原材料 550000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71500
贷：实收资本 500000
资本公积——资本溢价 121500
（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。
借：应收账款 169500
贷：其他业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19500
（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。
借：生产成本 345000（3000×115）
其他业务成本 115000（1000×115）
管理费用 57500（500×115）
销售费用 34500（300×115）
贷：原材料——A 材料 552000
（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
①报经批准前：
借：待处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②报经批准后：
借：管理费用 17600
其他应收款 5000
贷：待处理财产损溢 22600
根据资料（1），下列各项中，甲公司购买材料相关会计处理正确的是（ ）。
- A 申请签发银行本票时：借：其他货币资金——银行本票 450000贷：银行存款 450000
- B 用银行本票支付购买价款及运费时：借：在途物资 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 48800贷：其他货币资金——银行本票 448800
- C 收到材料并验收入库时：借：原材料 400000贷：在途物资 400000
- D 收到退回的银行本票余款时：借：银行存款 1200贷：其他货币资金——银行本票 1200
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：
（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。
①申请签发银行本票：
借：其他货币资金——银行本票 450000
贷：银行存款 450000
②购买原材料并支付运费：
借：在途物资——A 材料 400000
应交税费——应交增值税（进项税额） 48800
贷：其他货币资金——银行本票 448800
③余款退回银行：
借：银行存款 1200
贷：其他货币资金——银行本票 1200
④材料验收入库：
借：原材料——A 材料 400000
贷：在途物资——A 材料 400000
（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。
借：原材料 550000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71500
贷：实收资本 500000
资本公积——资本溢价 121500
（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。
借：应收账款 169500
贷：其他业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19500
（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。
借：生产成本 345000（3000×115）
其他业务成本 115000（1000×115）
管理费用 57500（500×115）
销售费用 34500（300×115）
贷：原材料——A 材料 552000
（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
①报经批准前：
借：待处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②报经批准后：
借：管理费用 17600
其他应收款 5000
贷：待处理财产损溢 22600
根据期初资料、资料（1）至资料（4），下列各项中，甲公司发出材料相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A 生产产品领用的材料成本345000元计入生产成本
- B 专设销售机构领用的材料成本34500元计入销售费用
- C 行政管理部门领用的材料成本57500元计入管理费用
- D 销售材料成本115000元计入制造费用
年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
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参考解析：
年度终了，企业还应将"本年利润"科目的本年累计余额转入"利润分配一一未分配利润"科目。
企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
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参考解析：
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
所有者权益变动表是指反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
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参考解析：
所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
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参考解析：
由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
盈余公积和资本公积转增资本均会使企业留存收益减少。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。资本公积转增资本不影响企业留存收益。
企业对未使用的固定资产也需要计提折旧。()
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
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参考解析：
企业对未使用的固定资产也应计提折旧，故本题表述正确。
除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：
(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；
(2)单独计价入账的土地。
分批法的产品成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。( )
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
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参考解析：
分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。故本题表述错误。
随同商品销售不单独计价的包装物，计入其他业务成本。( )
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
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参考解析：
随同商品销售不单独计价的包装物，计入销售费用。
交易价格是企业因向客户转让商品而已经收取的对价金额。()
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。
企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无须通过“应交税费”科目核算。
按照小企业会计准则规定，零售业小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗等，应记入“销售费用”科目核算。（ ）。
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
按照小企业会计准则规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等） ，记入"销售费用"科目核算。
权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“营业外收入”科目。（）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“投资收益”科目。
企业因辞退员工而给予的补偿，应根据受益对象，分别计入当期损益或资产成本。（）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
辞退福利不按照受益对象区分，均应记入“管理费用”科目。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，不必定期装订成册。（）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润通过“应付股利”科目核算。( )
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润通过“应付股利”科目核算，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注中披露。故本题表述错误。
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按公允价值的比对总成本进行分配。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利不属于职工薪酬。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。
小企业可根据自身实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。( )
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
应收款项减值有两种核算方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定应收款项减值的核算应采用备抵法，小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。故本题表述错误。
资产负债表中“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。( )
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
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参考解析：
“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润，本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。故本题表述正确。
利润表的结构有单步式和多步式两种，我国企业的利润表采用的是单步式格式。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
按照有关规定，我国企业的利润表应采用多步式格式。
