2024年初级会计《经济法基础》模拟试卷3

本题考查会计档案的保管期限。选项ABC，会计凭证、除固定资产卡片以外的会计账簿最低保管期限为30年；银行对账单最低保管期限为10年。故本题应选择选项D。

职工因工作遭受事故伤害或者患职业病进行治疗享受停工留薪期工资福利待遇，停工留薪治疗期间用人单位不得以劳动合同到期为由解除劳动合同。

本题考查不能享受当年年休假的情形。当职工有下列情形之一时，不享受当年的年休假：（1）职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的（选项A当选）；（2）职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，选项D所述未达到，不当选；（3）累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的；累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的；累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，选项BC均未达到累计病假上限，不当选，故本题选择选项A。

本题考查预付卡的使用。预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用（选项A正确）；不得用于或变相用于提取现金（选项C错误）；不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡（选项D错误）；单一行业卡及其他商业预付卡，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移（选项B错误）。综上，本题应选择选项A。

本题考查印花税纳税人。印花税的纳税人为“立合同人”，是指书立合同的当事人（甲和乙），不包括合同的担保人（丙）、证人和鉴定人（丁），选项C正确。

本题考查税收保全措施的期限。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。故选项B正确。

本题考查个人所得税税目辨析，为否定式选择题。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税，故选项B正确。提示：按“经营所得”项目征税的情形：（1）出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税。（2）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。

本题考查特别法人的界定。事业单位属于非营利法人，选项B当选。

本题考查的是“劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作”的情形。用人单位符合下列情形之一的，应当认定属于“劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作”：（1）劳动者仍在原工作场所、工作岗位工作，劳动合同主体由原用人单位变更为新用人单位（选项D不当选）；（2）用人单位以组织委派或任命形式对劳动者进行工作调动；（3）因用人单位合并、分立等原因导致劳动者工作调动（选项A不当选）；（4）用人单位及其关联企业与劳动者轮流订立劳动合同（选项C不当选）；（5）其他合理情形。本题应选择选项B。

本题考查增值税销售额的确定。（1）300万元是不含税收入，无须价税分离；（2）返还利润属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。综上，选项A正确。

本题考查滞纳金金额的计算。滞纳金=应纳税款×5‰×滞纳天数（1）应纳税款=应纳增值税金额+城市维护建设税金额=60000+4200=64200（元）（2）滞纳天数：自滞纳当日，即纳税期满次日起算，至实际缴纳当日为准。该公司应税未税税款为增值税和城市维护建设税，应于次月15日前缴纳，9月15日为纳税期满日，9月16日为滞纳当日。自9月16日～9月30日共15天滞纳期。滞纳金=（60000+4200）×0.5‰×15=481.5（元）。故选项B正确。

本题考查发票的保管规定。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。故选项B正确。

本题考查职工福利费、职工教育经费的扣除政策。职工福利费、职工教育经费均为“有限额的扣除”，扣除上限为实发工资的一定比例，比例题目中已给出，因此只需分别计算扣除上限，再与实际发生金额进行比较，即可确定扣除项目金额。（1）职工福利费：实际发生18万元，上限为100万×14%=14万元，故可扣除14万元；（2）职工教育经费：实际发生1.5万元，上限为100万×8%=8万元，故可扣除1.5万元。综上，合计可扣除金额=100×14％+1.5=15.5（万元），选项A正确。提示：本题未涉及工会经费，如涉及，思路完全一致。

本题考查房产税应纳税额的计算。房产税从租计征的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率。题述情形下：（1）计征房产税的租金收入含增值税，因此，应当先进行价税分离，计税基础为126000÷（1+5%）；（2）应纳税额=126000÷（1+5%）×12%=14400（元），故本题选项B正确。注意，从租计征没有“扣除比例”，不含税租金即为计税基础。

本题考查契税的计算。契税以不含增值税的成交价格（500万元）为计税依据。题干中给出的账面原值、已提折旧均为迷惑性条件。故本题选项B正确。

本题考查车船税的计算。机动船舶，以净吨位数为计税依据，拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50%，则1年应缴纳车船税的税额为900×4×50%；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，本题中拖船为4月购进，则当年应按9个月时间计算缴纳车船税，所以2019年度该艘拖船应缴纳车船税税额为900×4×50%÷12×9=1350（元），故本题选项A正确。

本题考查财产租赁所得应缴纳个人所得税税额的计算。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次，每次收入＜4000元的，减除费用800元。应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-费用800元=3800-152-600-800=2248（元）。应纳税额=2248×10%=224.8（元）。选项A正确。

本题考查刑事责任中拘役的期限。拘役的期限通常为1个月以上6个月以下，选项B正确。

本题考查支票。需要注意的是，本题要求选择不正确的选项。出票人可以在支票上记载自己为收款人，选项A正确。出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款，选项B正确。开立支票存款账户，申请人必须使用本名，提交证明其身份的合法证件，并应当预留其本名的签名式样和印鉴，选项C正确。现金支票仅限于收款人向付款人提示付款，不能委托收款，选项D错误。因此，本题应选择选项D。

本题考查经济性裁员时应优先留用人员。裁减人员时，应当优先留用下列人员：与本单位订立较长期限的固定期限、无固定期限劳动合同的（选项AC不当选）；家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的（选项D不当选），本题应选择选项B。

本题考查贷款服务销项税额的计算。纳税人提供贷款服务，应以收取的利息收入全额计征增值税，支付存款利息2650万元不得扣除。取得含增值税的利息收入须进行价税分离，甲银行该季度贷款服务增值税销项税额=3180÷（1+6%）×6%=180（万元），故选项B正确。

本题考查银行本票的付款。银行本票见票即付，选项A正确；持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款，选项B错误；注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，选项C错误；持票人可以将转账银行本票背书转让，选项D错误。综上，本题应选择选项A。

①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60－20＝720（万元）；

②工会经费限额＝800×2%＝16（万元），应调增应纳税所得额＝17.5－16＝1.5（万元）；

③职工福利费限额＝800×14%＝112（万元），实际发生90万元，可以据实扣除；

④职工教育经费限额＝800×8%＝64（万元），实际发生45万元，可以据实扣除；

⑤2018年亏损可以在计算2019年应纳税所得额时扣除。

⑥应纳税所得额＝9000＋10＋80－3500－200－1000－200－1200－720＋1.5－300＝1971.5（万元）；

该企业2019年应缴纳企业所得税＝1971.5×25%＝492.875（万元）。

（1）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；（2）对于加罚的利息不允许扣除；（3）其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。（4）计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）。

选项B：纳税人所在地区在县城的，城建税税率为5%，所以应纳城建税=3000×5%×5%=7.5（万元）。选项C：契税由权属的承受人（购买方）缴纳，该房地产开发企业（销售方）不缴纳契税，所以选项C正确。

集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准；用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于集体合同规定的标准。

对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

根据规定，自然人的出生时间和死亡时间，以出生证明、死亡证明记载的时间为准；没有出生证明、死 亡证明的，以户籍登记或者其他有效身份登记记载的时间为准。

会计记录的文字应当使用中文，在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。