企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）。
- A 制造费用
- B 销售费用
- C 管理费用
- D 其他业务成本
- 参考答案：B
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随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应转入销售费用。
甲公司因专利纠纷于2007年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为赔偿的可能性在50％以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，而且这个区间内每个金额的可能性都相同，另需支付诉讼费2万元。同时，公司因该或有事项，基本确定可从丙公司获得120万元的赔偿，乙公司年末时以下处理正确的是（ ）
- A 确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元
- B 确认预计负债177万元，在财务报表中披露或有资产120万元
- C 披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元
- D 确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
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确认的预计负债为=（150+200）／2+2=177（万元），其中175万元计入“营业外支出”，2万元诉讼费计入“管理费用”；基本确定可从丙公司获得赔偿确认其他应收款120万元。
公司对转让主要财产形成股东会决议，甲股东投反对票，甲股东可以（ ）
- A 请求公司以合理价格收购其股权
- B 不经他人股东同意将股份转让
- C 该决议无效
- D 可以请求法院撤销该决议
- 参考答案：A
- 您的答案：
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《公司法》第七十四条：“有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(一)公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；(二)公司合并、分立、转让主要财产的；(三)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。”注意，此时对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。但不具有申请认定无效或可撤销或不经其他股东过半数同意对外转让的权利。
建设项目投资800万元，2007年1月开始建设。2007年1月借款600万元，为期两年，利率6％。政府贴息36万元，分两笔到账，2007年5月第一批18万元到账，下列处理正确的是（ ）
- A 增加递延收益18万元
- B 冲减财务费用18万元
- C 冲减在建工程18万元
- D 增加营业外收入18万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
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与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益(除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外)，待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期营业外收入。
关于律师执行证券业务的说法中正确的是（ ）
- A 法律意见书中使用“基本符合”、“未发现”等措辞
- B 就证监会的反馈出具了补充法律意见书和补充律师工作报告
- C 对某些难以下结论的问题仅说明客观情况，未发表明确意见
- D 法律意见书由一位律师签名
- 参考答案：B
- 您的答案：
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以下关于投资价值研究报告的说法正确的有（ ）
- A 分销商可向询价对象提供
- B 主承销商可在自己网站上披露
- C 由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名
- D 由证券分析师和保荐代表人共同署名
- 参考答案：C
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AB两项，《首次公开发行股票承销业务规范》（2016年修订）第31条规定，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容，证监会另有规定的除外。主承销商不得提供承销团以外的机构撰写的投资价值研究报告。主承销商不得在刊登招股意向书之前提供投资价值研究报告或泄露报告内容。CD两项，第32条第1款规定，投资价值研究报告应当由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名。
甲是上市公司，乙是收购方，甲向乙发行1．2亿股份，甲乙的资料：甲的股本1亿，乙的股本0．6亿，甲的净资产公允价值18亿，乙的净资产公允价值50亿，乙的每股公允价值40元，则合并形成的商誉为（ ）
- A 0
- B 2
- C 5
- D 6
- 参考答案：B
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甲母公司有一个子公司乙，甲公司长期股权投资以成本法核算，因乙公司公允价值无法取得，甲公司在期末编制合并报表时没有把乙公司纳入并表范围，本事项对多个会计科目影响重大，CPA审计时审计范围没有受到限制。则CPA应出具审计报告的意见类型为（ ）
- A 带强调段无保留
- B 保留意见
- C 否定意见
- D 无法表示意见
- 参考答案：C
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报表层次重大错报，且影响广泛，否定。
内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（ ）
- A 可抵扣暂时性差异
- B 应纳税暂时性差异
- C 确认递延所得税资产
- D 确认递延所得税负债
- E 永久性差异
- 参考答案：A
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对于研究开发费用的加计扣除，如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。即形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。
甲企业2013年11月3日，销售10万件产品给乙企业，售价20元，成本10元，约定保质期5个月，如果发生质量问题，5个月内可以退回。甲企业已于2013年12月31日，根据以往的经验确认可能的退货率为10％。2014年3月31日，甲公司2013年的会计报表经批准报出，截至2014年3月31日，实际退货率为5％，问2013年甲公司报表以下说法正确的有（ ）
- A 确认预计负债100万
- B 确认预计负债50万
- C 对甲公司的利润影响95万
- D 对甲公司的利润影响90万
- E 对甲公司的利润影响100万
- 参考答案：C
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本题考的是资产负债表日后事项(涵盖的期间)和附有销售退回条件的商品销售的会计处理。
根据准则规定，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。本题中资产负债表日后事项涵盖的期间为2014年1月1日至2014年3月31日，在此期间发生的调整事项均应当调整。因此2014年3月31日，实际退赁率为5％应当对资产负债表日原按照10％确定退货率的相关处理进行调整。最终调整为5％退货率进行处理。
故该笔业务2013年甲公司调整后的会计处理为：
(1)11月3日销售时
借：应收账款 234万
贷：主营业务收入 200万
应交税费——应交增值税(销项税额) 34万
同时结转成本
借：主营业务成本 100万
贷：存货 100万
(2)2013年11月30估计的销售退回会计处理为：
借：主营业务收入 10万
贷：主营业务成本 5万
预计负债5万
以下情形在6个月内买入股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有（ ）
- A 上市公司的董事
- B 持有上市公司5％股份的自然人
- C 上市公司控股股东
- D 持有上市公司3％股份的自然人
- 参考答案：D
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本题考查的是证券法关于短线交易的规定。《证券法》第四十七条：“上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。 公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。”
根据证券法的规定，下列事项无须经中国证监会或其派出机构批准的有（ ）
- A 证券公司增加注册资本但股权结构未发生重大调整
- B 证券公司减少注册资本
- C 证券公司设立分支机构
- D 证券公司变更业务范围
- 参考答案：A
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《证券法》第一百二十九条：证券公司设立、收购或者撤销分支机构，变更业务范围，增加注册资本且股权结构发生重大调整，减少注册资本，变更持有百分之五以上股权的股东、实际控制人，变更公司章程中的重要条款，合并、分立、停业、解散、破产，必须经国务院证券监督管理机构批准。证券公司在境外设立、收购或者参股证券经营机构，必须经国务院证券监督管理机构批准。
以下属于非经常性损益的有（ ）
- A 向关联方销售，售价3000万，公允价值3050万
- B 债务重组，账面600万，公允价值700万，抵消了一项800万元的债务
- C 非控股股东控制的子公司对上市公司的债务豁免200万元
- D A公司与B公司均为甲公司的子公司，2014年6月30日A公司从甲公司处购买B公司80％的股权，B公司2014年1月至6月的净利润800万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
本题A为交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；B为债务重组损益；C应作为资本公积处理，不影响损益。D为同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；
甲企业是一家大型机床制造企业，2013年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2014年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至2013年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2013年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。
- A 确认预计负债20万元
- B 确认预计负债30万元
- C 确认存货跌价准备20万元
- D 确认存货跌价准备30万元
- 参考答案：A
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因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失为20万元(320-300)，不履约发生的损失=300×10％=30(万元)，确认预计负债20万元。
以下关于资产的分类说法正确的有 （ ）
- A 不处于股权分置改革过程对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的股权投资应划分为长期股权投资
- B 处于股权分置改革过程对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的股权投资不应划分为长期股权投资
- C 持有某全国中小企业股份转让系统挂牌公司的10％股份的股权投资应划分为长期股权投资，并按照成本法进行核算
- D 持有某公司10％股权，该公司不是上市公司，也不是全国中小企业股份转让系统挂牌的非上市公众公司，且该股权公允价值不能可靠取得，则该股权投资应划分为长期股权投资，并按照成本法进行核算
- 参考答案：A
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B，对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，不管是否处于股权分置改革过程中，均应将其划分为长期股权投资；C、D，根据财政部2014年3月13日财会[2014]14号，新修订《企业会计准则第2号一长期股权投资》第二条：本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。修订后的长期股权投资准则仅规定当具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资方划分为长期股权投资核算，对于不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资,不管其在活跃市场上有没有报价，也不管其公允价值能不能可靠计量，均划分为“金融资产”(本章所述的“金融资产”，一情况下应划分为“可供出售金融资产”)。(注：修订以前的规定是，对于不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资．划分为长期股权投资，并按成本法核算。在活跃市场有报价或公允价值能够可靠计量的权益投资应作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算)
A、B、C、D四家公司于2010年1月分别对甲、乙、丙、丁公司进行同一控制下的重组，重组情况如下：甲公司2009年度营业收入超过A公司2009年度营业收入的50％，但未达到100％；乙公司2009年末资产总额超过8公司2009年末资产总额的100％；丙公司2009年度利润总额超过C公司2009年度利润总额的20％，但未达到50％；丁公司2009年度利润总额超过D公司2009年度利润总额的30％，但未达到50％。不考虑其他因素，以下申报IP0的时间正确有（ ）
- A A于2010年3月申报；
- B B于2011年3月申报；
- C C于2010年3月申报；
- D D于2010年6月申报；
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过（ ）。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。
- A 证券公司短期融资券的发行和交易由中国银行业监督管理委员会监管
- B 证券公司短期融资券只在银行间债券市场发行和交易
- C 证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的40％
- D 证券公司短期融资券的期限最长不得超过365天
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
A，证券公司短期融资券的发行和交易接受中国人民银行的监管；C，证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60％。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。D，证券公司短期融资券的期限最长不得超过91天。
上市公司发行股份购买资产，拟购买资产交易价格为9亿，以下说法正确的是（ ）
- A 若配套募集资金3亿元，则要由发审委审核
- B 若并购重组方案构成借壳上市的，则募集配套资金中补充流动资金的比例为不超过50％
- C 配套募集资金可以用于支付本次交易的现金对价、支付并购交易税费、人员安置费、标的资产在建项目等
- D 过会后调整募集资金金额的，无需重新提交重组委审核
- 参考答案：C
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A，上市公司发行股份购买资产同时募集配套资金比例不超过拟购买资产交易价格100％的，一并由并购重组审核委员会予以审核；超过100％的．一并由发行审核委员会予以审核。B，若并购重组方案构成借壳上市的，则募集配套资金中补充流动资金的比例为不超过30％；D，如果是调减或取消配套募集资金不构成重组方案的重大调整，不需要重新提交审核，如果是新增配套募集资金，应当视为构成对重组方案重大调整，需重新履行相关程序。
甲以协议转让方式取得乙上市公司8％的股份，之后又通过证券交易所集中竞价交易陆续增持乙公司5％的股份，根据证券法律制度的规定，甲需要进行权益披露的时点分别是（ ）。
- A 其持有乙公司股份5％和10％时
- B 其持有乙公司股份5％和8％时
- C 其持有乙公司股份8％和12％时
- D 其持有乙公司股份8％和10％时
- 参考答案：D
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参考解析：
某航空公司2000年12月购入一架飞机，总计花费8000万元(含发动机)，发动机当时的购价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2009年年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价695万元，另需支付安装费用5万元。假定2000年年初飞机已累计计提折旧2000万元，账面净值为6000万元，其中发动机已计提折旧125万元，账面净值375万元，则2009年初新购发动机安装完毕固定资产入账价值为 （ ）万元。
- A 6325
- B 6700
- C 700
- D 325
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
6000+(695+5)-375=6325万元。会计分录如下： (1)20×9年年初固定资产转入在建工程
借：在建工程——××飞机 6000
累计折旧2000
贷：固定资产——××飞机 8000
(2)安装新发动机：
借：在建工程——××飞机 700
贷：工程物资——××飞机 695
银行存款 5
(3)20×9年年初老发动机的账面价值为375万元，终止确认老发动机的账面价值。假定报废处理，无残值。
借：营业外支出 375
贷：在建工程——××飞机 375
(4)发动机安装完毕，投入使用。固定资产的入账价值为6000+700-375=6325万元
借：固定资产——××飞机 6325
贷：在建工程——××飞机 6325
下列各项中， 体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（ ）。
- A 确认预计负债
- B 对应收账款计提坏账准备
- C 对外公布财务报表时提供可比信息
- D 将融资租入固定资产视为自有资产入账
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。
以下关于公司董事会、股东会效力的说法正确的有（ ）
- A 董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、法规的规定，决议无效
- B 股东会的会议召集程序、表决方式违反公司章程的规定，决议无效
- C 董事会的会议内容违反法律、法规的规定，决议无效
- D 股东会的会议内容违反公司章程的规定，决议无效
- E 不管是董事会、股东会，决议内容只要违反法律、法规的规定或者违反公司章程的规定均为无效
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第二十二条规定“公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。
股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。
……”
只有内容违法为无效，其余内容违章与程序违法、违章均为可撤销。本题只有C说法正确。
下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。
- A 非货币性资产交换利得
- B 处置长期股权投资产生的收益
- C 出租无形资产取得的收入
- D 处置投资性房地产取得的收入
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益：出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。
在采用权益法核算时，确认对被投资单位发生的净亏损时有以下几种情况①冲减长期股权投资账面价值②确认预计负债⑨冲减长期应收款④帐外备查登记，以下调整顺序正确的是 （ ）
- A ①②③④
- B ①③②④
- C ③②①④
- D ③①②④
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
以下关于证券交易的说法正确的有（ ）
- A 上市公司的董事、高级管理人员以及持股5％以上的股东，不得在在6个月内买入上市公司股票后又卖出或者卖出上市公司股票后6个月内又买入，监事不受此限制
- B 证券公司从业人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票，超过6个月后可以买卖该股票
- C 为上市公司出具审计报告的注册会计师，自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内内，不得买卖该上市公司股票
- D 证券公司因为包销购入售后剩余股份而持有5％以上股份的，买卖该股票的时间不受6个月限制
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
A，上市公司的董事、监事、高级管理人员以及持股5％以上的股东，不得在在6个月内买入上市公司股票后又卖出或者卖出上市公司股票后6个月内又买入，证券公司包销购入后持股≥5％，卖出股票不受6个月限制；
B．C，(1)证券交易所、证券公司和证券登记结算机构的从业人员、证券监督管理机构的工作人员以及法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票；(2)为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得买卖该种股票。为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该种股票。
为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的财务费用为（ ）万元。
- A 100
- B 60
- C 0
- D 160
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
由于回购价格26万元高于原售价20万元，因此该售后回购交易属于融资交易，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的部分，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。题中，甲公司2013年应确认的财务费用＝100×（26－20）÷10＝60（万元）。
下列各项中，不符合资产会计要素定义的是 （ ）。
- A 发出商品
- B 生产成本
- C 筹建期间发生的开办费
- D 尚待加工的半成品
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项C，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
已知甲公司系投资性主体，乙公司、丙公司系其子公司，乙公司为甲公司的投资活动提供相关服务，丙公司经营非投资业务，也不为甲公司的投资活动提供相关服务，则应当纳入母公司甲的合并范围的有（ ）
- A 仅乙公司
- B 仅丙公司
- C 乙公司与丙公司均应纳入
- D 乙公司与丙公司均不应纳入
- 参考答案：A
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根据修订后的《企业会计准则第33号——合并财务报表》(财会(2014)10号第二十一条：母公司应当将其全部子公司(包括母公司所控制的单独主体)纳入合并财务报表的合并范围。
如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。
以下系创业板上市公司需暂停上市的情形的有（ ）
- A 连续2年亏损
- B 最近一年末净资产为负
- C 最近两年被出具保留意见审计报告
- D 连续两年营业收入低于1000万
- 参考答案：B
- 您的答案：
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A，连续3年亏损方暂停；C，最近两年被出具否定或无法表示意见的审计报告；D，创业板没有“营业收入低于1000万”需暂停或终止的指标要求。
以下关于要约收购的说法正确的有（ ）
- A 收购要约约定的收购期限不得少于15日，并不得超过60日；但是出现竞争要约的除外
- B 以终止上市地位为目的的要约收购，必须以现金方式进行支付收购价款
- C 收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，自公告之日起6个月内不得再次对同一上市公司进行收购
- D 在收购要约约定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
A，不得少于30日，并不得超过60日；B，可以以现金方式进行支付收购价款，也可以证券方式进行支付，但必须同时提供现金选择权。C，应当是自公告之日起12个月不得再次对同一上市公司进行收购。
以下可以参与挂牌公司股票公开转让的有 （ ）
- A 注册资本500万元人民币以上的合伙企业
- B 证券投资基金
- C 自然人李某本人名下前一交易日日终证券类资产市值800万元人民币，其中用于融资融券的信用证券账户资产为350万元，李某具有2年以上证券投资经验
- D 注册资本300万元人民币的法人机构
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
AD两项，《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则》（2017年修订）第3条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①实收资本或实收股本总额500万元人民币以上的法人机构；②实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。B项，根据第4条规定，证券公司资产管理产品、基金管理公司及其子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品、经行业协会备案的私募基金等理财产品，社会保障基金、企业年金等养老金，慈善基金等社会公益基金，合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）等机构投资者，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。C项，根据第5条第1款，在签署协议之日前，申请参与挂牌公司股票公开转让的自然人投资者本人名下最近10个转让日的日均金融资产应在500万元人民币以上。金融资产是指银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货及其他衍生产品等。
下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（ ）
- A 可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
- B 权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入其他综合收益的部分
- C 同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
- D 自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本-溢价，处置时不能转入当期损益。
关于上市公司分红，下列说法正确的是（ ）
- A 上交所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分1000万元
- B 中小板母公司可供分配利润负200万元，合并报表为1000万元，当年分800万元
- C 深交所主板上市公司可供分配利润合并报表为1000万元，母公司为1200万元，当年分1200万元
- D 创业板所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分800万元
- 参考答案：D
- 您的答案：
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深交所主板、中小板、创业板规范运作指引均规定，上市公司制定利润分配方案时，应当以母公司报表中可供分配利润为依据。同时，为避免出现超分配的情况，公司应当以合并报表、母公司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的利润分配比例。
上交所规定，上市公司在确定可供分配利润时应当以母公司口径为基础。
甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截止年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90％。则甲公司应确认的收入为（ ）
- A 确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元
- B 确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元
- C 确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元
- D 确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元
- 参考答案：B
- 您的答案：
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销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
甲上市公司向控股股东支付2000万元购买其子公司A公司80％的股权，A公司所有者权益账面价值2000万元，公允价值2200万元，甲公司资本公积金额为400万元，其中资本公积一股本溢价为240万元，资本公积一其他资本公积为160万元，问下列会计处理正确的是（ ）
- A 甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元
- B 甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元
- C 甲公司确认长期股权投资的初始成本为1760万元
- D 甲公司冲减资本公积400万元
- E 甲公司确认当期损益400万元
- 参考答案：A
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同一控制下控股合并形成的长期股权投资，以合并日被合并方所有者权益账面价值为基础计量，长期股权投资初始投资成本为2000*80％=1600，A正确，BC错误；
同一控制下控股合并，合并对价与初始投资成本之间的差额应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，则调整留存收益。因此，本题中只能调整资本公积240万元，资本公积-其他资本公积为160万元不可调整，DE错误。
2007年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，己计提折旧20万元，公允价值为110万元，下列会计处理正确的是（ ）
- A 确认其他综合收益10万元
- B 确认营业外收入10万元
- C 确认投资收益10万元
- D 确认公允价值变动损益10万元
- 参考答案：A
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自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。本题公允价值为110万元，账面价值为120-20=100万元，因此应当计入他综合收益10万元。
甲为上交所上市公司，乙为中小板上市公司，丙、丁、戊为创业板上市公司，其中丁准备以本次募集资金用于收购，其他资料如下表，不考虑其他因素，甲、乙、丙、丁拟于2014年3月申请公开增发股票，符合条件的公司为 （ ）
- A 甲
- B 乙
- C 丙
- D 丁
- E 戊
- 参考答案：C
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(1)关于主板与创业板公司公开发行证券对盈利性的要求为：
主板：最近3年连续盈利，扣非前后孰低；
创业板：最近2年盈利，扣非前后孰低；(上市公司非公开发行股票募集资金用于收购兼并的，免于适用上项规定)。
(2)公开增发的条件
向不特定对象公开募集股份(简称“增发”)，除符合本章第一节规定外，还应当符合下列规定：
①最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％。(扣非前后净利润孰低，作为加权平均净资产收益率的计算依据)；(注：创业板无此条要求)
②除金融类企业外，最近一期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形；
③发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价∨前一个交易日的均价。(≥前20∨前)
本题中甲公司最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均值为(600／10000+750／12000+850／15000)／3=5．97％，不足6％，因此不符合条件；
乙公司为中小板上市公司公开增发，最近一年净利润为一150万元，不需要再计算加权平均净资产收益率，不符合近3年连续盈利的规定，不符合条件；
丙公司是创业板上市公司公开增发，对加权平均净资产收益率无≥6％的要求，因此尽管其实际加权平均净资产收益率3年平均低于6％，但并不影响；
丁、戊不符合最近两年连续盈利的要求，不符合公开发行的条件。(注：尽管丁准备以本次募集资金用于收购，但因其是公开发行，不能免于对于两年连续盈利的要求。)
以下属于免征增值税的有（ ）
- A 农场销售自产产品
- B 软件企业随同软件销售收取的服务费
- C 农资部门批发农药
- D 图书销售
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
B，为超出部分即征即退；C，为低税率13％，D，古1日图书免征。
税收管理体制的核心内容是（ ）
- A 税权的划分
- B 事权的划分
- C 财权的划分
- D 收入的划分
- 参考答案：A
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参考解析：
根据企业会计准则的规定，下列关于关联方披露的说法正确的有（ ）
- A 企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。如果该关联交易不具有重要性，即对企业财务状况、经营成果没有重大影响，则类型相似的交易可合并披露。
- B 不管企业是否与关联方发生关联方交易，均应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。
- C 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。
- D 企业只有发生了关联交易，才需要在在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。
- E 不管企业是否对外提供合并财务报表，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易均应予以披露。
- 参考答案：C
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A，关联方交易的披露应遵循重要性原则，对企业财务状况、经营成果有重大影响的关联交易，应当分别关联方以及交易类型披露，不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露。
李某被证监会采取证券市场禁入措施，则在禁入期内，其不能担任以下哪些职务（ ）
- A 证券公司的从业人员
- B 证券公司的董事、监事、高级管理人员
- C 上市公司的工作人员
- D 上市公司的董事、监事、高级管理人员
- 参考答案：A、B、D
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《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。
……”
证券市场禁入规定禁入的事项是不得从事证券业务和担任上市公司、非上市公众公司董监高，本题B项证券公司不一定是上市公司、非上市公众公司，但是其董监高是证券从业人员，从事的是证券业务，也是被禁入的。
以下情形，可认定为上市公司收购方的一致行动人的是（ ）
- A 某上市公司股东甲和乙，乙为甲公司的董事，甲与乙
- B 为上市公司某自然人股东收购上市公司提供借款的非银行法人
- C 持有上市公司股东甲35％股权的自然人，该自然人持有上市公司1％股份
- D 持有上市公司股东乙35％股权的法人单位，对乙有重大影响
- E 投资者甲与乙存在合伙关系
- 参考答案：A、B、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
A，在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份；B，银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排；C，持有投资者30％以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份。D，投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响：E，投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系为一致行动人。
甲公司拥有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000万现金取得，拥有A公司60％的股权；取得当日，A公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2012年6月30日，甲公司处置了对A公司40％股权，取得处置价款为8000万元，处置后对A公司的持股比例降为20％，剩余20％股权的公允价值为4000万元，丧失了对A公司的控制权，但对A仍存在重大影响；处置当日，A公司可辨认净资产账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之间实现的净利润为600万元，其他综合收益为100万元。则以下说法正确的是（ ）
- A 甲公司个别财务报表因出售A公司40％股权，应确认投资收益为2000万
- B 甲公司个别财务报表因出售A公司40％股权，应确认投资收益为4000万
- C 处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2640万
- D 处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2580万
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司出售A公司40％股权个别财务报表中应确认的投资收益为8000-9000*40％／60％=2000万元；合并财务报表中确认的投资收益=8000+4000-10700*60％-(9000-10000*60％)+100*60％=2640万元
按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些（ ）
- A 以产品发放股利
- B 以产品发放福利或者奖金
- C 以自身产品作为固定资产投入再生产
- D 房地产企业将自身开发房屋用作办公场所
以下资产中企业计提的资产减值损失，以后期间可以转回的有（ ）
- A 高速公路收费权
- B 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
- C 可供出售金融资产(股票投资)
- D 可供出售金融资产(债券投资)
- 参考答案：C、D
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参考解析：
A，高速公路收费权属于无形资产，适用《资产减值》准则，不能转回；B，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无需计提资产减值准备，不存在转回情形：C，可供出售权益工具通过资本公积转回；D，可供出售债务工具通过“资产减值损失”转回
某上市公司发行股票时公布了盈利预测报告，结果盈利实际实现情况较预测大幅减少，投资者投资后损失惨重，则以下说法正确的有（ ）
- A 上市公司应承担赔偿责任
- B 投资者可以提起民事诉讼赔偿
- C 保荐机构的董事、监事、高级管理人员除证明无过错的，应承担连带赔偿责任
- D 为盈利预测出具审核报告的会计师事务所除证明无过错的，应承担连带赔偿责任
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外：发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。
“保荐人、承销的证券公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外”，注意“保荐人、承销的证券公司”这里指的是机构，不包括个人，C说法错误。
《证券法》第一百七十三条：“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、：出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。
其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。
上市公司的下列事项，需股东大会以特别决议通过的有（ ）
- A 盈余公积转增股本
- B 发行可转换公司债券
- C 重大资产重组
- D 上市公司资本公积转增股本
A为某股份公司经理，下列可由A决定的事项是（ ）
- A 决定设立某部门
- B 制定《某部门工作规程》
- C 任命某部门负责人
- D 批准公司的《募集资金管理制度》
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第四十九条：“有限责任公司可以设经理，由董事会决定聘任或者解聘。经理对董事会负责，行使下列职权：
(一)主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；
(二)组织实施公司年度经营计划和投资方案；
(三)拟订公司内部管理机构设置方案；
(四)拟订公司的基本管理制度；
(五)制定公司的具体规章；
(六)提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；
(七)决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；
(八)董事会授予的其他职权。
公司章程对经理职权另有规定的，从其规定。
经理列席董事会会议。”
股份公司经理职权同有限公司。
经理的职权中具有实质决策权的只有两项，第一，聘任或解聘其他管理人员，第二，制定公司具体规章，其他的均是执行董事会的决策，或提请董事会决策。
下列属于会计政策变更的是（ ）
- A 投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式
- B 存货发出计价由先进先出变更为加权平均法
- C 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
- D 建造合同完工进度由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定变更为根据实际测定的完工进度确定。
下列关于所得税税收优惠的说法正确的有（ ）
- A 软件企业即征即退的增值税用于产品开发扩大再生产的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
- B 节能水项目企业，节能水项目所得，享受2免3减半政策
- C 农产品初加工免征企业所得税
- D 环保设备投资额的10％税前扣除，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
A，《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税(2012)27号)规定，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；B，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半；C，农产品初加工的，免征企业所得税；D，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
以下适用证券法规定的证券品种及行为有（ ）
- A 股票的发行和交易
- B 可转换公司债券的交易
- C 企业债的发行
- D 政府债券的发行
- E 证券投资基金份额的上市交易
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第二条：“在中华人民共和国境内，股票、公司债和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用本法；本法未规定的，适用《中华人民共和国公司法》和其他法律、行政法规的规定。
政府债券、证券投资基金份额的上市交易，适用本法；其他法律、行政法规另有规定的，适用其规定。
证券衍生品种发行、交易的管理办法，由国务院依照本法的原则规定。”
上市公司公告的招股说明书存在虚假陈述，以下责任承担方式说法正确的是（ ）
- A 保荐机构业务负责人承担连带赔偿责任。
- B 控股股东有过错的，应承担连带赔偿责任。
- C 发行人董监高不管有没有过错，都应连带赔偿责任
- D 发行人应承担赔偿责任
- E 主承销商不管有没有过错，应承担连带责任
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。
以下属于重大事件的有（ ）
- A 公司董事发生变化
- B 公司监事发生变化
- C 公司经理发生变化
- D 公司增资
- E 公司减资
- 参考答案：A、C、E
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第六十七条：“……
下列情况为前款所称重大事件：
(一)公司的经营方针和经营范围的重大变化；
(二)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；
(三)公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；
(四)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；
(五)公司发生重大亏损或者重大损失；
(六)公司生产经营的外部条件发生的重大变化；
(七)公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动；(董事∨≥1／3监事∨经理)
(八)持有公司5％以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；
(九)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；(增资不属于重大事件，但属于内幕信息)
(十)涉及公司的重大诉讼，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；
(十一)公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；
(十二)国务院证券监督管理机构规定的其他事项。”
A上市公司2012年末，未分配利润0万元、盈余公积500万元、资本公积800万元(其中资本溢价500万元)，经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是（ ）
- A 库存股的入账价值1000万元
- B 注销库存股冲减资本公积500万元
- C 注销库存股冲减盈余公积300万元
- D 注销库存股不影响所有者权益
- E 注销库存股影响所有者权益200万元
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲减资本公积的金额以“资本公积——股本溢价”余额为限。
会计分录：
(1)回购库存股
借：库存股 1000
贷：银行存款 1000
(2)注销库存股
借：股本 200
资本公积——股本溢价 500
盈余公积 300
贷：库存股 1000
下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）
- A 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金
- B 可转债转换成普通股
- C 股份支付行权
- D 自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值
- E 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资
以下属于政府补助的是（ ）
- A 无偿划拨土地使用权
- B 出口退税
- C 财政贴息
- D 职工安置奖励
甲公司2012年1月1日专门借款2000万，年利率为5％，当日支付1600万元工程款，假设尚未动用的专门借款在尚未动用期间无收益。2013年1月1日，又借入一笔一般借款1000万，年利率8％。同日，支付工程款800万元。项目在2013年3月31日完工。则以下说法正确的是（ ）
- A 2013年专门借款利息资本化金额为25万元
- B 2013年专门借款利息资本化金额为20万元
- C 2013年一般借款利息资本化金额为8万元
- D 2013年一般借款利息资本化金额为20万元
- E 2013年一般借款利息资本化金额为16万元
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
专门借款2012年利息资本化金额=2000×5％-0=100万元：2013年专门借款利息资本化金额：2000×5％×3÷12=25万元；一般借款2013年利息资本化金额=超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率=[800-(2000-1600)]×3／12×8％=8万元
甲公司系外贸企业，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，以下属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）
- A 甲公司一项无形资产账面价值5000万元，因技术升级，2013年2月甲公司知悉在2012年底市场上出现的一种新技术完全可以替代甲公司该项无形资产的功能，而该项技术的取得仅需2000万元。
- B 2013年3与10日甲公司控股股东股票限售期满，控股股东减持股份
- C 2013年3月10日，美元兑人民币汇率出现大幅变动
- D 2013年2月15日，甲公司以资本公积1亿元转增股本1亿股
- E 2013年3月5日，甲公司以2亿元价格将其全资子公司乙公司出售
2011年上市公司符合公开发行证券的条件，2012年5进行重大资产重组，重组没有导致实际控制人发生变化，则2013年6月，以下事项对该上市公司不构成障碍的有（ ）
- A 非公开发行股票
- B 配股
- C 发行可转换公司债券
- D 公开发行公司债券
- E 公开增发新股
- 参考答案：A、B、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
根据《重组办法》的规定，上市公司在重大资产重组前不符合中国证监会规定的公开发行证券条件，或者重组导致上市公司实际控制人发生变化的，上市公司申请公开发行新股或者公司债券，距本次重组交易完成的时间应当不少于1个完整会计年度。
可见，只有在一定情形下(重组前不符合公开发行证券条件或重组导致上市公司实际控制人发生变化)方对上市公司公开发行证券的时间有限制，而对于非公开发行，不管是否具有上述两种情形，均无时间限制。本题中上市公司在重组前符合公开发行证券的条件，且重组没有导致实际控制人发生变化，因此其重组后公开、非公开发行证券均无时间限制。
股份公司以下情形中应当召开临时股东大会的有（ ）
- A 董事会认为必要时
- B 1／3以上董事提议
- C 监事提议
- D 单独或合并持有公司10％以上表决权股份的股东提议
- E 公司未弥补的亏损达到注册股本总额的1／3时
根据上交所募集资金管理办法，下列说法正确的有（ ）
- A 上市公司应当在募集资金到账后一个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订募集资金专户存储三方监管协议
- B 单次补充流动资金时间不得超过12个月
- C 上市公司实际募集资金净额超过计划募集资金金额的部分，可用于永久补充流动资金或者归还银行贷款，但每12个月内累计使用金额不得超过超募资金总额的20％
- D 三方协议在有效期届满前因保荐机构或商业银行变更等原因提前终止的，上市公司应当自协议终止之日起一个月内与相关当事人签订新的协议
- E 单个募投项目完成后，上市公司将该项目节余募集资金(包括利息收入)用于其他募投项目的，应当经股东大会审议通过
- F 上市公司单个募投项目节余募集资金(包括利息收入)用于非募投项目(包括补充流动资金)的，属于募投项目变更，需要股东大会审议通过
- 参考答案：A、B、F
- 您的答案：
参考解析：
C，每12个月内累计使用金额不得超过超募资金总额的30％；D，应该是“自协议终止之日起两周内与相关当事人签订新的协议”；E，用于其他募投项目的，应当经董事会审议通过，且经独立董事、保荐机构、监事会发表明确同意意见后方可使用。节余募集资金
(包括利息收入)低于100万或者低于该项目募集资金承诺投资额5％的，免于前述程序，使用情况在年度报告中披露即可。
2012年9月，上市公司以下情形中半年度财务报表需要审计的有（ ）
- A 拟在下半年公开发行股票
- B 拟在下半年现金分红
- C 拟在下半年资本公积转增股本
- D 拟在下半年现金分红并送红股
- E 拟在下半年配股
以下关于一人有限责任公司的说法正确的有（ ）
- A 一个自然人只能成立一个一人有限责任公司；
- B 一人有限责任公司的股东可以是一个自然人或一个法人：
- C 一个一人有限责任公司不可以再投资设立一人有限责任公司
- D 一人有限责任公司最低注册资本为十万元。
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
解析：
根据2014年3月新修订的公司法的规定，删除了最低注册资本的要求，D选项不正确。
《公司法》第五十七条：“……
本法所称一人有限责任公司，是指只有…个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。”B说法正确。
第五十八条：“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该…人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。”
根据第五十八条的规定，需要注意以下几点：
(1)7个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，并非说一个自然人只能投资一个有限公司，也并非说一个法人只能投资设立一个一人有限公司；
(2)该一人有限责任公司不能投资设立新的…人有限责任公司。是对一个自然人设立的一人有限公司再设立一人有限公司的限制，注意并未对其再投资设立有限公司进行限制，也并未对一个法人设立的一人有限公司再设立一人有限进行限制。
本题C，并未说清楚这个一人有限责任公司是一个自然人还是一个法人投资设立的，因此并不能认定其不可再投资设立一人有限公司。因此本题A说法正确，C说法错误。
根据证券法规定，公开发行公司债券应符合下列哪些条件（ ）
- A 股份公司的净资产不低于人民币三千万元，有限责任公司的净资产不低于人民币六千万元
- B 累计债券余额不超过净资产40％
- C 最近三年累计净利润足以支付公司债券一年的利息
- D 筹集的资金投向符合国家产业政策
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第十六条：“公开发行公司债券，应当符合下列条件：
(一)股份有限公司的净资产不低于人民币三千万元，有限责任公司的净资产不低于人民币六千万元；
(二)累计债券余额不超过公司净资产的百分之四十；
(三)最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息；
(四)筹集的资金投向符合国家产业政策；
(五)债券的利率不超过国务院限定的利率水平；
(六)国务院规定的其他条件。
公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
上市公司发行可转换为股票的公司债券，除应当符合第一款规定的条件外，还应当符合本法关于公开发行股票的条件，并报国务院证券监督管理机构核准。”
关于公开发行证券募集资金的适用说法正确的有（ ）
- A 公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出
- B 公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用
- C 擅自改变用募集资金途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股
- D 改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
A，《证券法》第十六条：“公开发行公司债券，应当符合下列条件：
……公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
……”
BCD，《证券法》第十五条：“公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用。改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议。擅自改变用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股。”
证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资的行为的，证券监督管理机构可以采取以下哪些措施（ ）
- A 责令改正
- B 责令转让股权
- C 限制出境
- D 限制股东权利
- 参考答案：A、B、D
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参考解析：
《证券法》第一百五十一条证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资行为的，国务院证券监督管理机构应当责令其限期改正，并可责令其转让所持证券公司的股权。在前款规定的股东按照要求改正违法行为、转让所持证券公司的股权前，国务院证券监督管理机构可以限制其股东权利。
甲公司2013年1月购入乙公司30％的股份并可对乙公司施加重大影响，2013年度发生的下列交易或事项中，对甲公司当年个别财务报表中确认对乙公司投资收益有影响的是（ ）
- A 甲公司向乙公司提供借款100万元，并收取借款利息5万元
- B 乙公司持有的可供出售金融资产期末公允价值上升30万元，由此增加资本公积30万元
- C 乙公司将账面价值20万元的专利权作价60万元转让给甲公司
- D 乙公司股东大会宣布分派现金股利20万元
- 参考答案：A、C
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参考解析：
A，借款利息无需从净利润中调整，属于净利润的构成，会影响投资收益。B选项，应增加“其他综合收益”30万元，不会对投资收益产生影响。D，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一损益调整”科目。
甲企业1300万元收购无关联乙企业30％的股权，乙2013年1月1日的净资产账面价值6000万，公允价值5000万，公允价值的下降是由于乙企业账面存货账面价值3000万，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。问，不考虑其他情况，以下说法正确的有（ ）
- A 2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元
- B 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元
- C 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元
- D 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如下：
(1)2013年1月1日购入乙企业30％股权
借：长期股权投资 1300万
贷：银行存款 1300万
同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整(5000*30％=1500)
借：长期股权投资 200
贷：营业外收入 200
(2)2013年乙企业实现净利润2000万
借：长期股权投资——损益调整 600
贷：投资收益 600
权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。
甲企业2013年度发生了以下情形：
(1)存货遭遇自然灾害后的净损失80万
(2)固定资产处置净损失50万
(3)债务重组损失20万元
(4)收到合营单位发放的现金股利100万元
(5)可供出售的金融资产因公允价值上升，发生公允价值变动50万元
(6)存货跌价准备转回100万
则以下说法正确的有（ ）
- A 以上情况，对企业综合收益的影响为0
- B 以上情况：对利润总额的影响为100万
- C 以上情况，对综合收益的影响为50万
- D 以上情况，对利润总额的影响为150万
- E 以上情况，对综合收益的影响为-100万
- F 以上情况，对营业利润的影响为100万元
- 参考答案：A、F
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参考解析：
本题考点比较综合，涉及到会计几个章节的相应内容的会计处理，同时又考到利润表的构成，综合收益=净利润+其他综合收益税后净额，营业利润=利润总额-营业外收入+营业外支出(即利润表中所有损益项目，除营业外收支以外均对营业利润有影响)
本题中(1)、(2)、(3)分别计入营业外支出80万元、50万元和20万元；(4)收到合营单位发放的现金股利100万元，应冲减应收股利，不影响损益；(5)可供出售的金融资产因公允价值上升发生公允价值变动50万元应计入“资本公积-其他资本公积”的贷方，属于其他综合收益项目内容(按照现行规定，直接计入“卖他综合收益”)：(6)存货跌价准备转回100万，应冲减资产减值损失。上述内容对营业利润的影响为100万元，对利润总额的影响为100-(80+50+20)=-50万元，不考虑所得税因素对净利润影响为100-(80+50+20)-50万元，其他综合收益为50万元。则对综合收益的影响=-50+50=-0元。
下列属于非货币性资产交换的有（ ）
- A 以其他应收款换入投资性房地产
- B 以持有至到期债券投资换入固定资产
- C 以交易性金融资产换入长期股权投资
- D 以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货
关于租赁，以下说法正确的有（ ）
- A 承租人以租赁资产公允价值为入账价值的，分摊未确认融资费用的分摊率为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率
- B 承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，或有租金实际放生时，冲减预计负债
- C 未担保余值发生增加时，出租人应重新计算租赁内含率，并将由此引起的租赁投资净额的变化确认为当期损益
- D 承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款(减去未确认融资费用)分为长期负债和一年内到期的长期负债列示
关于会计政策变更和会计估计变更以下说法正确的是（ ）
- A 企业原以成本法核算长期股权投资，后因增持至30％，改用权益法核算，属于会计政策变更
- B 存货跌价准备原来由单项计提变为按类别计提，属于会计估计变更
- C 存货计价由发出先进先出发变为加权平均法，属于会计估计变更
- D 包装物由五五摊销法(按平均)变为一次摊销费，属于会计政策变更
- 参考答案：A、B
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参考解析：
会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
以下两种情形不属于会计政策变更，(1)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。
如：经营租赁设备租赁期届满又采用融资租赁方式签订续签合同，由经营租赁会计处理方法变更为融资租赁会计处理方法。
(2)对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
如，企业以前没有建造合同业务，当年签订一项建造合同为另一企业建造厂房，对该项建造合同采用完工百分比法确认收入，不是会计政策变更。再如，企业原在生产经营过程中使用少量的低值易耗品，并且价值较低，故企业在领用低值易耗品时一次计入费用；该企业于近期投产新产品，所需低值易耗品比较多，且价值较大，企业对领用的低值易耗品处理方法改为五五摊销法。该企业低值易耗品在企业生产经营中所占的费用比例并不大，改变低值易耗品处理方法后，对损益的影响也不大，属于不重要的事项，会计政策在这种情况下的改变不属于会计政策变更。
本题中A选项应进行追溯调整，属于会计政策变更；C属于会计政策变更。D，属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
下列说法中，在其他情况不变的情况下，导致安全边际量和盈亏平衡销量同时变动的是（ ）
- A 销售价格提高
- B 变动成本降低
- C 产销量增加
- D 降低固定成本
CPA为甲公司进行2013年度财务报表审计，以下工作正确的有（ ）
- A 甲公司80％的产成品存放于各地销售处，为证实该部分存货的存在，以积极的方式向所有销售处实施100％函证
- B CPA以预计回函无效为由未对与债务人发生纠纷存在争议的应收账款进行函证
- C 甲公司2013年初有20个银行账户，2013年增加5个，注销3个，CPA确定的函证对象为22个在用账户及注销的3个账户
- D CPA将交易频繁但期末余额较小，甚至为0的应收账款纳入函证范围
要约收购中，董事会以下哪些行为符合规定（ ）
- A 董事会向股东提出不接受要约条件的建议
- B 董事会聘请独立财务顾问
- C 利用公司资源向收购人提供财务资助
- D 收购人公告要约收购报告书后，被收购公司董事会决议对外进行投资，取得重大收益，对经营成果造成重大影响。
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
要约收购中，被收购公司董事会的义务具体如下：
(1)被收购公司董事会针对收购所做出的决策及采取的措施，应当有利于维护公司及其股东的利益，不得滥用职权对收购设置不适当的障碍，不得利用公司资源向收购人提供任何形式的财务资助，不得损害公司及其股东的合法权益。
(2)被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议，并聘请独立财务顾问提出专业意见。
(3)收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，被收购公司除继续从事正常的经营活动或者执行股东大会已经作出的决议外，未经股东大会批准，被收购公司董事会不得通过处置公司资产、对外投资、凋整公司主要业务、担保、贷款等方式，对公司的资产、负债、权益或者经营成果造成重大影响。
(4)在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职。
以下不考虑其他因素，就单项事项而言，符合管理层收购上市公司规定的条件的有（ ）
- A 公司董事会共9名成员，独立董事为3名
- B 公司聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报告
- C 收购经董事会非关联董事作出决议，且取得2／3以上的独立董事同意后，提交公司股东大会审议
- D 监事会需对本次收购发表独立意见
以下关于中小板上市公司内部审计的说法正确的有（ ）
- A 内部审计部门应至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告
- B 内部审计部门应当至少每半年向审计委员会报告一次内部审计计划的执行情况
- C 内部审计部门应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计
- D 上市公司应当在股票上市后6个月建立内部审计制度，设立内部审计部门
以下系上交所上市公司在2014年将会被实施退市风险警示的情形有（ ）
- A 2013年的营业收入为1500万元
- B 2013年被出具无法表示意见的审计报告
- C 2013年末的净资产为负值
- D 2012年度、2013年度净利润追溯重述后连续为负值
关于有限责任公司股东出资的说法正确的有（ ）
- A 股东可以货币出资
- B 股东可以实物出资
- C 股东可以用土地使用权出资
- D 股东可以用知识产权出资
- E 全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30％
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第二十七条：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”
删除原第二十七条第三款：全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％
下列关于股份公司股份收购的行为符合法律规定的有（ ）
- A 因减少公司资本而回购股份，在收购后1个月内注销或转让该股份
- B 因公司合并而回购股份，在回购后6个月注销该股份
- C 因奖励本公司职工而收购了公司己发行股份总额10％的股份，并于回购后1年内转让给了职工
- D 股东因对股东大会作出的公司合并决议持异议，要求公司收购其股份
根据《证券投资者保护基金管理办法》，以下关于证券投资者保护基金来源的说法正确的有（ ）
- A 依法向有关责任方追偿所得
- B 上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20％纳入基金
- C 发行股票、可转换公司债券等证券时，申购冻结资金的利息收入
- D 证券投资者保护基金公司不得负债经营，不得通过发行债券等方式进行融资
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
《证券投资者保护基金管理办法》第十二条基金的来源：
(一)上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20％纳入基金；
(二)所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0．5-5％缴纳基金；
(三)发行股票、可转债等证券时，申购冻结资金的利息收入；
(四)依法向有关责任方追偿所得和从证券公司破产清算中受偿收入；
(五)国内外机构、组织及个人的捐赠；
(六)其他合法收入。
《证券投资者保护基金管理办法》第十四条：根据防范和处置证券公司风险的需要，基金公司可以多种形式进行融资。必要时，经国务院批准，基金公司可以通过发行债券等方式获得特别融资。
2010年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100％股权，投资时乙公司可确认净资产的公允价值为500万元。2010年1月1日至2011年12月31日，乙公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允减值增加25万元。2012年1月5日，甲公司以480万元的价格转让A公司60％股权，转让后，甲公司持有A公司40％的股权，当日公允价值为320万元，甲公司能对A公司实施重大影响，假定乙公司未进行过利润分配，不考虑其他因素的情况下，下列说法正确的有（ ）
- A 甲公司个别报表中，由于上述交易应确认股权处置收益180万元
- B 甲公司合并报表中，由于上述交易应确认投资收益150万元
- C 转让日甲公司个别报表中持有的A公司长期股权投资账面价值为270万元
- D 转让日甲公司合并报表中持有的A公司股权的账面价值为320万元
甲公司于2014年11月接受一项产品安装任务，提供劳务的交易结果能够可靠计量，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年底己预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2015年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2014年已确认收入80万元，则以下说法正确的是（ ）
- A 甲公司2015年度应确认收入为190万元
- B 甲公司2015年度应确认收入为110万元
- C 甲公司2015年度应确认收入为78万元
- D 甲公司应采用完工百分比法确认提供劳务收入
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
提供劳务的交易结果能够可靠计量，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。该企业2015年度确认收入=200×152／(152+8)-80=110(万元)o
关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的，下列说法中错误的有（ ）。
- A 债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，债权人己对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益
- B 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值
- C 修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益
- D 或有应付金额一定计入将来应付金额中
- E 债务人只要确认或有应付金额，债权人就应确认或有应收金额
- 参考答案：B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，小得将其计入重组后债权的账面价值，选项B和E错误。修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益，选项C正确。修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，不满足条件的不对其进行确认，选项D错误。
下列项目中，应纳入A公司合并范围的有（ ）。
- A A公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利
- B A公司持有被投资者48％的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1％的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
- C A公司持有被投资者40％的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5％的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意
- D E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股东各持有20％，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由8公司、C公司和D公司任命
甲上市公司发行股份购买资产，发行股份购买资产的董事会决议公告目前20个交易日、60个交易日、120个交易日的公司股票交易均价分别为6元每股、7元每股和8元每股，则以下发行股份的价格符合相关规定的有（ ）
- A 8元
- B 7.2
- C 6元
- D 5.4
- E 5
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90％。市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日、60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一。
甲公司2014年3月1日，授予可立即行权的股票期权。2014年年底，预计部分会被行权。授予日股票市场价格10元每股，2014年6月30曰为11元每股，2014年12月31日的价格为12元每股。则以下说法正确的有（ ）
- A 该股权支付应按照2014年3月1日，该期权的公允价值确认
- B 该股权支付应按照2014年6月30日，该期权的公允价值确认
- C 该股权支付应按照2014年12月31日，该期权的公允价值确认
- D 2014年年末，应确认“应付职工薪酬”
- E 2014年年末，应确认为权益
根据证券法规定，以下说法正确的有（ ）
- A 证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资行为的，国务院证券监督管理机构应当责令其限期改正，并可责令其转让所持证券公司的股权，在要求改正违法行为、转让所持证券公司的股权前，国务院证券监督管理机构可以限制其股东权利
- B 证券公司的董、监、高未能勤勉尽责，致使证券公司存在重大违法违规行为或者重大风险的，国务院证券监督管理机构责令公司予以更换，但不可撤销其任职资格
- C 证券公司违法经营或者出现重大风险，严重危害证券市场秩序、损害投资者利益的，国务院证券监督管理机构可以对该证券公司采取责令停业整顿、指定其他机构托管、接管或者撤销等监管措施
- D 证券公司被责令停业整顿、被依法指定托管、接管或者清算期间，或者出现重大风险时，经国务院证券监督管理机构批准，可以撤销证券公司直接负责的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员的任职资格
- 参考答案：A、C
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参考解析：
B，可以撤销其任职资格；D，在证券公司被责令停业整顿、被依法指定托管、接管或者清算期间，或者出现重大风险时，经国务院证券监督管理机构批准，可以对该证券公司直接负责的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员采取以下措施：(1)通知出境管理机关依法阻止其出境；(2)申请司法机关禁止其转移、转让或者以其他方式处分财产，或者在财产上设定其他权利。
下列关于资产负债表日后事项的表述正确的有（ ）
- A 资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后宣告发放现金股利，属于非调整事项，但应当披露该信息
- B 资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后发放股票股利，属于非调整事项，但应当披露该信息
- C 资产负债表日后事项的非调整事项均应在附注中进行披露
- D 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项
股份公司以下情形中应当召开临时股东大会的有（ ）
- A 董事会提议
- B 1／3以上董事提议
- C 监事提议
- D 单独或合并持有公司10％以上表决权股份的股东提议
- E 公司未弥补的亏损达到注册股本总额的1／3时
- 参考答案：A、D
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参考解析：
《公司法》第一百条：“股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：
(一)董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时；
(二)公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时；
(三)单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；
(四)董事会认为必要时；
(五)监事会提议召开时；
(六)公司章程规定的其他情形。”
以下情形中，投资者应自事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向证监会、交易所提交书面报告，通知上市公司，并予公告的有（ ）
- A 通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5％
- B 投资者及其一致行动人通过证券交易所的证券交易拥有权益的股份达到一个上市公司己发行股份的5％之后又继续增持5％
- C 通过协议转让方式，投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至7％
- D 投资者及其一致行动人通过行政划转的方式在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至6％
- E 因上市公司减少股本导致投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至8％
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
E，因上市公司减少股本导致投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份出现“达到或者超过5％”或“达到或者超过5％后±5％”的，投资者及其一致行动人免于履行报告和公告义务，上市公司应当自完成减少股本的变更登记之日起2个工作日内，就因此导致的公司股东拥有权益的股份变动情况作出公告。
拟上市公司董事会构成符合规定的有（ ）
- A 一名独立董事担任合伙人的律师事务所曾担任公司常年法律顾问，现已解除服务合同
- B 一名独立董事为会计专业人士，同时兼任4家上市公司独立董事；
- C 董事会由9人构成，其中独立董事4名、董事长兼总经理1名、副董事长兼副总经理1名、另三名董事分别由职工代表、财务总监、董事会秘书兼任：
- D 董事会由9人构成，其中独立董事4名，董事长1名，副董事长1名。
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
A，《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定“为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员”不得担任独立董事，指的是正在为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，《深圳证券交易所独立董事备案办法》及《上海证券交易所上市公司独立董事备案及培训工作指引》均规定最近1年内为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，也不得担任独上．董事。按2009年时点的规定，解除服务合同即不影响独立性。以后遇到该考点，要注意1年内提供过法律、财务、咨询等服务的，影响独立性。C，《上市公司章程指引》规定，董事可以由经理或者其他高级管理人员兼任，但兼任经理或者其他高级管理人员职务的董事以及由职工代表担任的董事，总计不得超过公司董事总数的1／2。本题C选项中有5名董事系兼任高管董事和职工代表担任的董事，超过了一半，不符合规定。
甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反汪据，
属于甲公司一致行动人的有（ ）
- A 由甲公司的董事会秘书担任董事的丙公司
- B 持有乙公司1％股份且为甲公司董事之弟的张某
- C 持有甲公司20％股份且持有乙公司3％股份的王某
- D 在甲公司中担任监事且持有乙公司2％股份的李某
- E 持有甲公司30％股份且对甲公司有重大影响的某公司
- 参考答案：A、B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
A，投资者的董事、监事或高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或高级管理人员；8，在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；c，持有投资者30％以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；D，在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。E，投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响。
在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（ ）
- A 甲持股3％
- B 乙持股2％与丙持股1.5％联合提出
- C 董事会
- D 监事会
- E 三分之一以上董事
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第一百零二条：“……
单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。
……”
《上市公司章程指引》第五十三条：“公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案。
单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。
……”
因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3％以上股份的股东具有。
【链接】(1)独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1％以上股东；(2)征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。
上市公司的下列事项，必须股东大会特别决议通过的有（ ）
- A 非公开发行股票
- B 股权激励
- C 一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产30％
- D 回购股份减少资本
2010年三季报应该包括以下哪些报表（ ）
- A 2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表
- B 2009年1-9月的利润表和2010年1-9月的利润表
- C 2009年7-9月的利润表和2010年7-9月的利润表
- D 2009年1-9月的现金流量表和2010年1-9月的现金流量表
- E 2009年7-9月的现金流量表和2010年7-9月的现金流量表
以下属于公司反收购策略中的管理层防卫策略的有（ ）
- A 金降落伞策略
- B 积极向其股东宣传反收购的思想
- C 毒九策略
- D 自衣骑士策略
- E 管理层收购
证监会对甲上市公司高管采取市场禁入措施，则该高管在禁入期不得担任以下职务（ ）
- A 甲上市公司的财务总监
- B 为上市公司出具审计报告的注册会计师
- C 投行人员
- D 非上市股份公司的财务总监
- E 上市公司控股股东
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。
……”
某上市公司发行股份购买资产，董事会决议公告日前20个交易日、30个交易日、60个交易日、120个交易目的公司股票交易均价分别为20元每股、22元每股、25元每股和30元每股，则以下发行股份的价格符合相关规定的有（ ）
- A 18元
- B 16元
- C 20元
- D 22.5
- E 27
- 参考答案：A、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90％。市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日、60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一。
以下属于其他综合收益核算的内容的有（ ）
- A 现金流量套期工具利得或损失中属于无效套期部分
- B 外币财务报表折算差额
- C 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产没有固定到期日，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失
- D 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
A，有效套期部分属于其他综合收益核算的内容；C。D，将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应记入“其他综合收益”科目，在该金融资产被处置时转入当期损益。该金融资产有固定到期日的，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。
没有到期日的，应当是把“其他综合收益”逐期摊销入损益，并非一次性计入损益。
以下关于上市公司重大资产重组的说法正确的有（ ）
- A 为了避免内幕信息泄露造成内幕交易，上市公司的股东、实际控制人以及参与重大资产重组筹划、论证、决策等环节的其他相关机构和员无需向上市公司通报有关信息
- B 上市公司筹划重大资产重组事项，应当详细记载筹划过程中每一具体环节的进展情况，参与每一具体环节的所有人员应当即时在备忘录上签名确认
- C 上市公司预计筹划中的重大资产重组事项难以保密或者已经泄露的，应当及时向证券交易所申请停牌。停牌期间，不得披露任何信息。
- D 上市公司及其董事、监事、高级管理人员，重大资产重组的交易对方及其关联方等人员，在重大资产重组的股价敏感信息依法披露前负有保密义务，禁止利用该信息进行内幕交易。
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
A，上市公司的股东、实际控制人以及参与重大资产重组筹划、论证、决策等环节的其他相关机构和员，应当及时、准确地向上市公司通报有关信息，并配合上市公司及时、准确、完整地进行披露。上市公司获悉股价敏感信息的，应当及时向证券交易所申请停牌并披露。
C，停牌期间，上市公司应当至少每周发布一次事件进展情况公告。
创业板上市公司2014年半年报，出现以下情形，应当进行业绩预告的有（ ）
- A 净利润比2013年度半年报下降30％
- B 2014年6月60日净资产为一100万元
- C 净利润与2014年一季度报告相比上升50％
- D 2013年度半年报净利润为一50万，本期净利润为150万
- E 2014年一季度报告净利润为100万，本期净利润为-50万
- 参考答案：B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定：上市公司半年度、前三季度、全年度经营业绩或者财务状况将出现下列情形之一的，应当及时进行业绩预告：
(1)净利润为负；
(2)期末净资产为负。
(3)净利润与上年同期相比上升或者下降50％以上；
(4)与上年同期或者最近一期定期报告业绩相比，出现盈亏性质的变化；
以下可以发行地方政府一般债券的主体 有（ ）
- A 省政府
- B 自治区政府
- C 直辖市政府
- D 经省级政府批准自办债券发行的计划单列市政府
- E 县级市政府
- F 县政府
下列关于上市公司股份锁定期的说法正确的有（ ）
- A 控股股东持有的首次公开发行股票前已发行股份，应锁定36个月
- B 国外战略投资者取得的上市公司A股股份，应锁定36个月
- C 境内战略投资者认购上市公司非公开发行的股份，应锁定36个月
- D 战略投资者网下配售首次公开发行的股票，应锁定36个月
- E 上市公司董事认购本公司公开发行的股票，无锁定限制
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
B，国外战略投资者取得的上市公司A股股份，3年内不得转让。C，境内、境外战略投资者认购上市公司非公开发行的股份，都应锁定36个月。D，根据《证券发行与承销管理办法》的规定，战略投资者不参与网下询价，且应当承诺获得本次配售的股票持有期限不少于12个月，持有期自本次公开发行的股票上市之日起计算。E，根据《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》的规定，董事因公开发行新增无限售条件股份当年可转让25％，即不能全部转让，股份转让部分受到了限制。
以下可以提议召开临时股东大会的有（ ）
- A 独立董事
- B 监事会
- C 监事
- D 董事长
- E 连续180日持股3％以上股份的股东
下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ）
- A 购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
- B 购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
- C 在购建固定资产过程中，某部分固定资产己达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
- D 在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
- E 在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
2014年8月31日，上市公司通过向甲公司发行股份购买资产的方式，甲公司取得上市公司控制权，上市公司2013年12月31日资产总额为20亿元，2014年12月31日资产总额为22亿元，2015年，甲拟将其全资子公司注入上市公司，作价20亿，标的公司2013、2014末资产总额分别为1o亿元、12亿元，则以下说法正确的有（ ）
- A 标的公司可以是有限合伙企业
- B 标的公司必须符合首发管理办法规定
- C 配套融资补流不超过6亿元
- D 配套融资补流不超过10亿元
- E 在审议本次重组时召开的股东大会，甲应回避表决
- 参考答案：B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
根据规定，自控制权发生变更之日起，上市公司向收购人及其关联人购买的资产总额，占上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到100％以上的，主板(含中小企业板)上市公司购买的资产对应的经营实体应当是股份有限公司或者有限责任公司，且符合《首次公开发行股票并上市管理办法》规定的发行条件；创业板上市公司不得实施该种交易行为。
本题上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额为20亿元，上市公司向收购人及其关联人购买的资产总额为Max(20，10)=20亿元，占比100％，构成借壳。B说法正确。
根据2015年9月18日《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编》的规定，募集配套资金用于补充公司流动资金的比例不应超过交易作价的25％；或者不超过募集配套资金总额的50％，构成借壳上市的，不超过30％。本题应该交代配套募集资金的金额，按照出题意向，配套募集资金应当为20亿元，否则本题C、D选项的设计就失去了意义，因构成借壳，配套融资补流应不超过6亿元(20×30％)。
以下关于或有事项说法正确的是（ ）
- A 或有负债不应当确认为负债
- B 在对产品质量保证确认预计负债时，如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
- C 在对产品质量保证确认预计负债时，如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在特定批次产品销售完成时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，不留余额：
- D 在对产品质量保证确认预计负债时，已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在停产当期，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，不留余额。
某人被证监会采取证券市场禁入措施，则在禁入期间不能担任（ ）
- A 非上市公司的董事长
- B 上市公司的控股股东
- C 上市公司的财务总监
- D 为上市公司提供审计服务的签字注册会计师
- E 投行人员
- 参考答案：C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。
要约收购上市公司时，收购人可以以下列哪些方式支付收购价款（ ）
- A 未在证券交易所上市交易的证券
- B 上市交易时间尚有20天的债券
- C 经有证券从业资格的评估师事务所评估的土地使用权
- D 上市公司发行的新股
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
B，收购人以在证券交易所上市的债券支付收购价款的，该债券的可上市交易时间应当不少于1个月；C，收购人可以采用现金、证券、现金与证券相结合等合法方式支付收购上市公司的价款。
以下属于其他综合收益核算的内容的有（ ）
- A 可供出售金融资产公允价值持续性的下跌
- B 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，持有至到期投资账面价值与公允价值之间的差额
- C 采用权益法核算的长期股权投资被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例计算应享有的份额
- D 企业将作为存货和自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于公允价值的
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
A，可供出售金融资产公允价值持续性的下跌应当计提资产减值损失；D，作为存货或自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于公允价值的，差额计入“公允价值变动损益”，公允价值大于账面价值的，差额计入“其他综合收益”
以下资产中计提的资产减值不得转回的有（ ）
- A 商誉
- B 长期股权投资
- C 存货
- D 固定资产
- E 以成本计量的投资性房地产
上市公司应当在董事会作出重大资产重组决议后的次一工作日至少披露下列那些文件（ ）
- A 上市公司重大资产重组预案
- B 董事会决议
- C 独立董事的意见
- D 财务顾问报告
- E 法律意见书
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
上市公司应当在董事会作出重大资产重组决议后的次一工作日至少披露下列文件：
(1)董事会决议及独立董事的意见；
(2)上市公司重大资产重组预案。
以下资产减值中，适用《资产减值准则》的有（ ）
- A 采用成本模式后续计量的投资性房地产
- B 商誉
- C 存货
- D 可供出售金融资产
- E 采用公允价值模式后续计量的投资性房地产
- F 不具有重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的金融资产
- G 探明石油天然气矿区权益
在收购上市公司时，以下哪些不属于可以向中国证监会申请以简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形（ ）
- A 经政府或者国有资产管理部门批准进行国有资产无偿划转、变更、合并，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例超过30％
- B 已持有上市公司51％股权，因认购上市公司非公开发行股份股权比例增加到58％
- C 因上市公司按照股东大会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本，导致当事人在该公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30％
- D 在一个上市公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30％，自上述事实发生之日起一年后，每12个月内增加其在该公司中拥有权益的股份不超过该公司已发行股份的2％
关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。
- A 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
- B 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
- C 以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
- D 以权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
- E 无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
甲上市公司2007年7月1日专门借款6000万建厂房，2年期限，年利率5％，2007年7月1日开工，并于当日支付部分款项。2008年1月1日至3月31日因为冰冻季节性停工，2008年4月1日复工，2008年12月31日达到预定可使用状态，2007年7月1日至2008年12月31日专门借款闲置资金利息收入为50万元。下列说法正确的有（ ）
- A 2007年资本化利息金额为0
- B 资本化利息支出应自2007年7月1日开始
- C 甲公司该厂房利息费用资本化的金额为400万元
- D 甲公司该厂房利息费用资本化的金额为350万元
- E 甲公司该厂房利息费用资本化的金额为325万元
关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
- A 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
- B 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入
- C 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
- D 对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入
- E 对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。
甲公司2010年1月1日购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2010年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2010年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2011年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2011年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。
下列各项关于甲公司2010年度和2011年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。
- A 2011年度少数股东损益为0
- B 2010年度少数股东损益为400万元
- C 2011年12月31日少数股东权益为0
- D 2011年12月31日股东权益总额为5925万元
- E 2011年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元
- 参考答案：B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
2010年少数股东损益=2000×20％=400(万元)，选项B正确；2011年度少数股东损益=-5000×20％=-1000(万元)，选项A错误；2011年12月31日少数股东权益=825-5000×20％=-175(万元)，选项C错误；2011年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+(2000-5000)×80％=6100(万元)，选项E正确；2011年12月31日股东权益总额=6100-175=5925(万元)，选项D正确。
某上市公司总股本1亿股，控股股东甲持有4000万股，现进行配股，拟配售股份数量为本次配售股份前股本总额的30％，下列说法正确的有 （ ）
- A 控股股东甲至少应认购300万股，否则将导致本次配股失败
- B 除控股股东甲承诺认购的股份外，承销商可以包销方式承销其余股份
- C 控股股东甲承诺认购500万，实际认购400万，其他股东足额认购，最终配售数量达到73％，则本次配售成功
- D 本次配股发行对象为股权登记日收市后登记在册的全体股东
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
Ch市公司证券发行管理办法》第12条：“向原股东配售股份(简称“配股”)，除符合本章第一节规定外，还应当符合下列规定：
(一)拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30％；
(二)控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量；
(三)采用证券法规定的代销方式发行。
控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70％的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。”
A，代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70％的，为发行失败。控股股东甲配售数量为4000×30％=1200万股，其他股东配售数量为6000×30％=1800万股，总配售数量为3000万股，若总认购数量小于2100万股(3000×70％)则为发行失败，本题中其他股东最多认购1800万股，因此控股股东甲至少认购300万股(2100-1800)，否则会导致发行失败；B，配股只能采取代销的方式进行承销；C，控股股东不履行认配股份的承诺为发行失败。
