下列项目中，不属于会计政策变更的是（ ）。
- A 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
- B 商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
- C 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
- D 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。
甲企业2009年4月1日增发200万股收购了同一控制下的乙企业的100％，7月1日又增发600万股收购了非同一控制下的丙企业的100％。2009年当年三企业实现利润情况如下：
甲企业实现净利润300万元(合并乙丙)；其中乙企业实现50万元(其中4月1日后30万元)，丙企业实现120万元(7月1日后100万元)。甲企业年初的总股本为1000万股。则基本每股收益为（ ）
- A 0.18
- B 0.16
- C 0.20
- D 0.13
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
扣非前(130+50+100)／(1000+200+600／2)
扣非后=(130+30+100)／(1000+200×9÷12+600／2)
上市公司收购中，董事会下列行为不违反现行法律法规的有（ ）
- A 在要约收购期间，被收购公司董事辞职
- B 在协议收购的过渡期内，出售、处置上市公司主要资产
- C 认为收购价格偏低，向大股东提出建议拒绝收购
- D 向收购人提供财务资助
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
A，要约收购期间，被收购公司董事不得辞职；D，被收购公司董事会不得利用公司资源向收购人提供任何形式的财务资助。
某公司2007年年初和年末存货分别为4000万和5000万，存货周转次数为4次，2008年末存货比2008年年初减少20％，销售收入和销售成本均增长20％，则2008年存货周转次数为（ ）
- A 4
- B 4.3
- C 4.8
- D 5.4
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
2008年初存货余额=2007年末余额=5000万元，2008年末存货余额=5000×(1-20％)=4000万元。2008年存货周转次数=2008年销售收入／2008年平均存货=2007年销售收入×(1+20％)／4500=2007年销售收入／4500×(1+20％)=2007年周转次数×1．2=4．8。
甲公司2008年1月1日经营租入一项房产，每年租金为600万元，租期为3年，每年末支付租金，租赁协议约定前3个月免交租金，则甲公司2008年应确认的租金费用为（ ）
- A 600万元
- B 450万元
- C 550万元
- D 1800万元
- E 1650万元
- 参考答案：C
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前3个月免租金，则免去的租金为600÷12×3=150（万元），故3年累计租金为600×3-150=1650（万元），2008年应计入的租金费用为1650÷3=550（万元）。
甲公司2010年利息支出为32万元，其中计入在建工程的利息支出为16万元，2010年度净利润为24万元，所得税费用为8万元，则利息保障倍数为（ ）倍。
- A 2
- B 1.5
- C 1
- D 1／2
- 参考答案：B
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利息保障倍数=EBIT／I=[24+8+(32-16)]／32=1．5注意：分母为所有的利息支出，包括费用化的和资本化的，分子为利润总额+费用化利息支出
关于独立董事说法正确的是（ ）
- A 在上市公司子公司任法律顾问的可以作为该上市公司的独立董事
- B 独立董事在任职期间累计3次未亲自出席董事会的，由董事会提请股东大会予以撤换
- C 管理层收购时，需要全体独立董事的1／2以上同意后提交股东大会审议
- D 独立董事可以向董事会提请召开临时股东大会
- 参考答案：D
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A，为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员不得担任独立董事；B，独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的。由董事会提请股东大会予以撤换。C，管理层收购时，需要全体独立董事的2／3以上同意后提交股东大会审议。
甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000元为利息，票面年利率为4％，由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商，于2013年1月进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至30000元，免去债务人所欠的全部利息。将利率从4％降到2％，并将债务到期日延期至2014年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为（ ）
- A 20000
- B 22800
- C 30000
- D 25000
- 参考答案：A
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甲公司应确认的债务重组损失＝应收账款账面余额－重组后债权公允价值－已计提坏账准备＝55000－30000－5000＝20000（元）。
2012年，甲企业在筹办期间发生了开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。问，该项费用在2013年年末的计税基础为（ ）
- A 150
- B 600
- C 900
- D 400
- E 0
- 参考答案：B
- 您的答案：
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本题考的是资产的计税基础。资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。本题2012年发生的开办费900万元己全部计入费用，可视同资产账面价值为0，2012年时基础基础为900万。2013年当年己抵扣300万，未来可以税前抵扣的金额为600万，即计税基础为600万元。
以下属于政府补助的有（ ）
- A 直接减免的所得税
- B 先征后返的所得税
- C 政府向其投资的企业某项目提供建设补助
- D 增值税出口退税
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
政府补助具有无偿性和直接取得资产两个特征。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。直接取得资产，比如企业取得的财政拨款，先征后返(退)、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权、天然起源的天然林等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。本题A不是直接取得资产．不是政府补助；C，是政府作为企业所有者投入的资本相关补助，政府可以从该投资企业中取得收益，不具有无偿性的特点．不是政府补助；D，实际上本来就属于企业的资产，不涉及资产的直接取得，不是政府补助。
下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是 （ ）。
- A 投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
- B 因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回
- C 因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本
- D 因追加投资，使原投资比例由50％增加到80％，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制权，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
- 参考答案：D
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选项A、B和C的会计处理不符合会计准则的规定，因此违背会计信息质量可比性要求。
以下关于中小板上市公司内部审计的说法正确的有（ ）
- A 上市公司应当配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应当不少于2人
- B 内部审计部门应当至少半年对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见
- C 内部审计部门应当在业绩快报对外披露后，对业绩快报进行审计
- D 上市公司应当至少每年要求会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行一次审计或者鉴证，出具内部控制审计报告或者鉴证报告
- 参考答案：A
- 您的答案：
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B，内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。C，内部审计部门应当在业绩快报对外披露前，对业绩快报进行审计；D，上市公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每2年要求会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行一次审计或者鉴证，出具内部控制审计报告或者鉴证报告。
A公司为增值税一般纳税人，下列关于A公司相关固定资产说法正确的有（ ）
- A 购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元
- B 固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更
- C 固定资产日常修理费用可以资本化
- D 固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应于资本化支出为50万元
- 参考答案：B
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A，运费1000元可进行进项税抵扣，不能全部计入固定资产初始成本；C，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用：D，应扣除被替换部分账面价值。
甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期10年。2012年丁公司实现销售收入100万元；2013年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2013年应确认的使用费收入为（ ）万元。
- A 10
- B 15
- C 25
- D 0
- 参考答案：B
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2013年应确认的使用费收入金额=150×10％=15(万元)。
甲、乙、丙、丁、戊均是主板上市公司，拟于2014年3月发行可转换公司债券，2011年、20112年，2013年加权平均净资产收益率如下表：
则，不考虑其他因素，以下可以发行可转换公司债券的有（ ）
- A 甲
- B 乙
- C 丙
- D 丁
- E 戊
- 参考答案：C
- 您的答案：
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发行可转换公司债券应符合的条件之一为：最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％。(扣非前后净利润孰低，作为加权平均净资产收益率的计算依据)。
另外还需要注意，上市公司公开发行证券，最近3年应连续盈利(扣非前后孰低计算净利润)。本题中A，甲近3个会计年度加权平均净资产收益率平均为(5．5％+6．5％+5．9％)／3=5．97％，不足6％；V，乙为(5％+6％+6．5％)／3=5．84％，不足6％；C，丙为(55％+6．5％+6％)／3=6％，满足不低于6％的要求；D、E，丁和戊扣非前和扣非后均出现了加权平均净资产收益率小于0的情况，因加权平均净资产收益率=净利润／平均净资产，因此丁和戊扣非前和扣非后出现了净利润小于O的情况，不满足近3年连续盈利的条件。
甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2012年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2012年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务(假定不考虑相关税费的影响)。2012年11月20日，乙公司收到第一批商品并验收入库，2012年12月31日收到第二批商品并验收入库，同时办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（ ）。
- A 2012年10月30日
- B 2012年11月15日
- C 2012年11月20日
- D 2012年12月31日
- 参考答案：D
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参考解析：
债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定将相关资产转让给债权人，将债务转为资本或修改后的偿债条件执行的日期。以非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日，因此选项D正确。
以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
- A 支付给母公司的管理费
- B 按规定缴纳的财产保险费
- C 以现金方式支付给某中介公司的佣金
- D 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
- 参考答案：B
- 您的答案：
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某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有（ ）
- A 2010年10月无形资产入账价值为240万元
- B 2010年10月无形资产入账价值为360万元
- C 2010年计入费用的金额为128万元
- D 2010年计入费用的金额为12万元
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为240(5*12)*2=8
万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128万元。
某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为60万元，与承租人有关的A公司担保余值为30万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。
- A 890
- B 960
- C 940
- D 800
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
最低租赁付款额=100×8+60+30=890(万元)。
甲、乙、丙、丁计划设立一家从事技术开发的长江有限责任公司，按照公司设立协议，甲以其持有的黄河房地产开发有限公司20％的股权作为其出资。根据公司法律制度的规定，下列情形中，将导致甲无法全面履行其出资义务的有（ ）。
- A 黄河公司章程中对该公司股权是否可用作对其他公司的出资形式没有明确规定
- B 甲对黄河公司尚未履行完毕其出资义务
- C 甲已将其股权出质给其债权人戊
- D 甲的股权已经被依法冻结
- 参考答案：C
- 您的答案：
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根据《股权出资登记管理办法》(2009年1月14日国家工商行政管理总局令第39号公布，2009年3月1曰起施行)
第三条的规定：“用作出资的股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。
具有下列情形的股权不得用作出资：
(一)股权公司的注册资本尚未缴足；
(二)已被设立质权；
(三)已被依法冻结；
(四)股权公司章程约定不得转让；
(五)法律、行政法规或者国务院决定规定，股权公司股东转让股权应当报经批准而未经批准：
(六)法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。”
《股权出资登记管理办法》已被2014年2月20日国家工商行政管理总局令第64号《公司注册资本登记管理规定》废止。
《公司注册资本登记管理规定》第六条：“股东或者发起人可以以其持有的在巾国境内设立的公司(以下称股权所在公司)股权出资。
以股权出资的，该股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。
具有下列情形的股权不得用作出资：
(一)己被设立质权：
(--)股权所在公司章程约定不得转让；
(三)法律、行政法规或者国务院决定规定，股权所在公司股东转让股权应当报经批准而未经批准；
(四)法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。”
修订后的新规删除了原“股权公司的注册资本尚未缴足”和“己被依法冻结”的规定。
甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）
- A 5150万元
- B 5200万元
- C 7550万元
- D 7600万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80％-2000×1-50=5150(万元)。
甲公司为乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款3500万元购入丁公司80％股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元。
至2014年7月1日，丁公司将上述存货对外销售60％。2014年7月1日，乙公司购入甲公司所持有的丁公司80％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。
2013年1月1日至2014年7月1日，丁公司实现的净利润为800万元，无其他所有者权益变动。则2014年7月1日，乙公司购入丁公司80％股权的初始投资成本为 （ ）万元。
- A 3700
- B 3744
- C 3680
- D 4044
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
乙公司购入丁公司80％股份属于同一控制下的控股合并，合并日丁公司账面所有者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2014年7月1日，丁公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(万元)，购买日应确认合并商誉=3500-4000×80％=300(万元)，2014年7月1日，合并日乙公司购入丁公司80％股权的初始投资成本=4680×80％+300=4044(万元)。
以下关于或有事项的披露，说法正确的有（ ）
- A 公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或或有负债的种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况
- B 或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影Ⅱ向的，企业无须披露未决诉讼未决仲裁的任何信息。
- C 或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响
- D 或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响以及及期初、期末余额和本期变动情况
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
AD，或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债，因此不存在期初、期末余额和本期变动情况；B，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，同时基本确定可从保险公司收到赔偿款120万元。2012年12月31日，甲公司以下处理正确的是（ ）
- A 确认预计负债100万元
- B 确认预计负债105万元
- C 确认其他应收款120万元
- D 确认其他应收款100万元
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105(万元)。补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。
某公司2015年期初发行在外的普通股2．5亿股，2015年4月30日，10送2分红，2015年7月1曰，公开增发4亿股份，则计算2015年基本每股收益时的分母是多少（ ）
- A 4亿
- B 5亿
- C 4.73亿
- D 7亿
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+期中送股+当期新发行普通股股数×己发行时间／报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间／报告期时间=2．5+2．5×20％+4×6／12
=5亿
下列关于上交所网上按市值申购的说法正确的有 （ ）
- A 融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，但应当减去客户融资金额
- B 投资者可用于申购的证券账户市值为T-2日前20个交易日(含T-2日)的日均持有非限售A股市值
- C 证券账户注册资料以发行公告确定的网上申购日(T日)前两个交易日(T-2日)曰中为准
- D 投资者T-1日时将其持有的市值全部卖出的，则该投资者在T日的申购无效
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
A，根据《上海市场首次公开发行股票网上按市值申购实施办法》，融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，证券公司转融通担保证券明细账户的市值合并计算到该证券公司持有的市值中。
B，投资者持有的市值以投资者为单位，按其T-2日(T日为发行公告确定的网上申购日)前20个交易日(含T-2日)的日均持有市值计算，投资者持有多个证券账户的，多个证券账户的市值合并计算
C，确认多个证券账户为同一投资者持有的原则为证券账户注册资料中的“账户持有人名称”、“有效身份证明文件号码”均相同，证券账户注册资料以T-2日曰终为准。
D，投资者T-1日时将其持有的市值全部卖出的，该投资者在T日的申购有效。
某项内部开发的无形资产达到资本化条件后发生的支出是100万元，另发生无形资产注册费发生支出20万元，因该项无形资产操作复杂，专门组织对员工培训费12万元。该项无形资产于2014年11月1日达到预定可使用状态，该无形资产法律保护期间为15年，企业预计运用该无形资产在未来15年内会为企业带来经济利益，乙公司承诺5年后以80万元价格购买该无形资产，企业管理层准备在5年后将其出售给第三方。则上述事项影响2014年利润的金额为（ ）万元。
- A 16
- B 4.4
- C 35.33
- D 23.73
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。但无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本。本题中无形资产的入账价值应当为120万元(100+20)，培训费用12万元应当与发生时直接计入当期损益(管理费用)。2014年该无形资产应摊销=120÷5÷12×2=4万元。2014年影响利润的金额为12+4=16万元。
2012年3月1日，甲公司为购建厂房而借入专门借款3000万元，借款期限2年，年利率6％。2012年4月1日，甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2012年7月1日起中断。
2012年12月1日，质量问题得到解决，施工活动恢复进行。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0．4％。甲公司该在建厂房2012年度资本化的利息费用为（ ）。
- A 24万元
- B 44万元
- C 55万元
- D 99万元
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
该在建厂房2012年度资本化的利息费用=3000×6％×4／12-(3000-2000)×0．4％×4=44(万元)。
根据《公司法》的规定以下说法正确的有（ ）
- A 公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司应以其全部净资产对公司的债务承担责任
- B 有限责任公司的股东以其实际出资额为限对公司承担责任
- C 公司成立日期为公司营业执照签发日期
- D 公司住所为公司办公地点所在地
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
A，公司以其全部财产对公司的债务承担责任：B，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；D，公司以其主要办事机构所在地为住所。
以下属于创业板IP0必须提交主板可以选择性提交的文件为 （ ）
- A 发行人关于募集资金运用的总体安排说明
- B 主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明
- C 发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)
- D 发行人的历次验资报告
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
创业板、主板发行申请文件目录节选如下：
甲公司有A原材料账面价12万元／套，专门用于生产产品X，该原材料市场销售价格为9万元／套。每套原材料加工成X产品将要发生成本15万元，每件X产品估计的销售税费为1万元，产品售价26元／套，则期末该原材料要计提多少跌价准备。（ ）
- A 0
- B 1
- C 2
- D 4
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不计提跌价准备。
若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变现净值=产品的估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和税费。
本题中用该原材料生产的产品可变现净值为26-1=25万元，产品成本=12+15=27万元，产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。
A材料可变现净值=26-15-1=10万元，材料成本为12万元，则需计提跌价准备为2万元。
甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（ ）。
- A 0
- B 5万元
- C 10万元
- D 15万元
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
在以公允价值计量的情况下，非货币性资产交换损益通常是换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额。题中，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=130-（140-25）=15（万元）。
以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有（ ）
- A 连续2年净资产为负
- B 连续2年净利润为负
- C 未在法定期限披露年报或中报
- D 连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
A，应当终止上市；B，连续3年净利润为负方达到暂停条件；C，逾期2个月未披露年度报告或者半年度报．实行暂停上市，暂停上市后1个月内仍未披露的，终止上市，比主板要求严格。
已知甲公司产品正常销量为100万件，销售60件可实现盈亏平衡，产品单价为10元，单位变动成本为5元，则甲公司产品销售利润率为（ ）
- A 30％
- B 20％
- C 60％
- D 40％
- E 50％
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
本题盈亏临界点作业率=60／100=60％，安全边际率=1-60％=40％：变动成本率=5／10=50％，则边际贡献率=1-50％=50％。
销售利润率=安全边际率×边际贡献率=40％×50％=20％
根据《证券发行与上市管理办法》的规定，可转换公司债券自 （ ）起6个月后方可转换为公司股票
- A 股东大会通过之日
- B 发审会审核通过之日
- C 发行结束之曰
- D 上市之日
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。
以下情形股份公司应该召开临时股东大会的的有（ ）
- A 董事长提议
- B 半数以上监事提议
- C 董事人数不足5人
- D 三分之一董事提议
- E 独立董事提议
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
E，注意，独立董事可以向董事会提议召开临时股东大会，但并非应当召开的情形，董事会可以不同意独立董事的提议。
IP0老股转让时，公司股东拟公开发售的股份需持有36个月的起止日为 （ ）
- A 自取得股份之日起至股东大会通过老股转让方案表决日
- B 自股份公司成立之日起至首发申请材料受理之日
- C 自股份公司成立之日起至招股说明书预披露日
- D 自取得股份之日起至发审会召开日
- E 自取得股份之日起至首发申请获得证监会批文日
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
乙公司2013年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2013年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）万元。
- A 51
- B 55
- C 58
- D 67
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
应收融资租赁款=8×6+7+3=58(万元)；或有租金与履约成本不能计算在内。
以下关于首发路演推介说法正确的有 （ ）
- A 承销商的路演推介应当和发行人的一起进行
- B 发行人只能采用电话方式对公众进行路演
- C 路演推介期间，承销商和发行人与投资者任何形式的见面、交谈、沟通，均视为路演推介
- D 在路演推介时，承销商可以和发行人向投资者介绍公司、行业及发行方案等与本次发行相关的内容。承销商的证券分析师可以向网下投资者推介独立第三方撰写的投资价值研究报告。
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
A，承销商的证券分析师的路演推介应当与发行人的路演推介分别进行；B，第七条承销商可以和发行人采用现场、电话、互联网等合法合规的方式进行路演推介。
D，承销商的证券分析师可以向网下投资者推介其撰写的投资价值研究报告。投资价值研究报告只能由承销商的分析师撰写，或者因经营范围限制，承销商无法撰写投资价值研究报告的，可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公司撰写投资价值研究报告
甲公司于2013年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元：第2年至第4年的租金于每年年初支付。2013年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ ）万元。
- A 0
- B 24
- C 32
- D 50
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
甲公司应就此项租赁确认的租金费用=(36+34+26)÷4=24(万元)。
关于合并范围，下列说法中正确的有（ ）。
- A 在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利
- B 在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应同时考虑投资方及其他方享有的实质性权利和保护性权利
- C 投资方仅持有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制
- D 在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的保护性权利
以下政府补助，应当在取得时确认递延收益的有（ ）
- A 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的
- B 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的
- C 企业取得的与资产相关的政府补助，该资产公允价值能可靠计量
- D 企业取得的政府补助的非货币性资产，无法可靠确定公允价值，以名义金额计量
某有限公司通过了解散公司的股东会决议，并依法成立了清算组，则清算组的下列行为中符合法律规定的是（ ）
- A 为抵偿债务，承接一个新的工程项目
- B 代表公司参与民事诉讼
- C 清理公司财产
- D 发现公司财产不足清偿债务后，向人民法院申请宣告破产
- E 清理债权、债务：
- 参考答案：B、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第一百八十四条：“清算组在清算期间行使下列职权：
(一)清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；
(二)通知、公告债权人：
(三)处理与清算有关的公司未了结的业务；
(四)清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；
(五)清理债权、债务；
(六)处理公司清偿债务后的剩余财产；
(七)代表公司参与民事诉讼活动。”
《公司法》第一百八十七条：“清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。
公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院。”
以下股东大会表决事项，需要特别决议通过的有（ ）
- A 股权激励计划
- B 公司减少注册资本
- C 公司清算
- D 公司章程修改
- E 公司在一年内出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30％
甲股份公司拟吸收合并乙股份公司，双方董事会于与T日发出通知，并于T+20日召开股东大会，且吸收合并的决议均获得通过，下列说法正确的有（ ）
- A T日算起10日内通知债权人，30日内发出公告
- B 债权人应当自接到通知书之日起30日，未接到通知书的自公告之日起45日内申报债权
- C 合并后乙公司债权债务由甲公司承担
- D 债权人可要求还款或提供担保。
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
本题考查的是公司合并的处理。
《公司法》第一百七十三条：“公司合并，应当由合并各方签订合并协议，并编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权入，并于30曰内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。”
《公司法》第一百七十四条“公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。”
本题A，应当是T+20日(股东大会作出合并决议日)起10日内通知债权人；B，申报债权是债权人的一项权利，可以申报，也可以不申报，因此题目中表述为“应当”实为一种义务了，表述不正确。
证券发行募集文件存在虚假记载，致使投资者在证券交易中遭受损失的，下列主体应承担法律责任的说法正确的是（ ）
- A 发行人应当承担赔偿责任
- B 发行人的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员应当承担连带赔偿责任，能证明自己无过错的除外
- C 保荐人应当承担连带赔偿责任，能证明自己无过错的除外
- D 控股股东应当承担连带赔偿责任，能证明自己无过错的除外
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、．年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。
某证券公司注册资本4亿，其可以从事的业务为（ ）
- A 证券经纪和证券承销与保荐
- B 证券投资咨询和证券自营
- C 证券承销与保荐和证券资产管理
- D 证券自营和证券资产管理
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第125条和第127条规定了证券公司的业务范围与对应注册资本的要求，总结如下：
△业务范围
(1)财：与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；
(2)经：证券经纪
(3)咨：证券投资咨询；
(4)承：证券承销与保荐
(5)自：证券自营
(6)资：证券资产管理
(7)其他：其他证券业务(含融资融券、IB业务等)
(1)～(3)定义为A类，(4)～(7)定义为B类
[注1]：An表示经营A类里面1种或多种业务，B1表示经营B类里面1种业务，B≥2表示经营B类里面2个以上业务。
延伸：如果经营An+B1则同B1，注资≥1亿，如果经营An+B≥2则同B≥2，注资≥5亿
[注2]：国务院证券监督管理机构根据审慎监管原则和各项业务的风险程度，可以调整注册资本最低限额，但不得少于前款规定的限额。
[注3]：证券公司的注册资本应当是实缴资本。
以下不会引起速动比率变化的有（ ）
- A 短期借款还应付账款
- B 现金买存货
- C 现金买固定资产
- D 现金买交易性金融资产
- E 存货对外投资
以下关于或有事项的说法正确的有（ ）
- A 与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销的，企业不应确认预计负债
- B 甲公司与乙公司签订的一项尚待执行的商品销售合同，因合同尚未执行，具有不确定性，属于或有事项。
- C 待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，不需要再确定预计负债
- D 待执行合同变为亏损合同时，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
待执行合同不属于或有事项，待执行合同变为亏损合同时属于或有事项；待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，若预计亏损超过计提的减值损失，则符合负债确认条件的，仍应确认预计负债。
根据《证券期货法律适用意见第7号》的规定，2012年10月收购人拟收购上市公司，以下情形可以认定为上市公司面临严重财务困难的有（ ）
- A 2011年12月31日净资产为负值，2012年9月30日净资产为正值
- B 2010年、201 1年净利润均为负值
- C 因2008年、2009年、2010年三年连续亏损股票被暂停上市，2011年盈利，但尚未恢复上市
- D 2011年亏损，2012年1月至5月主营业务停顿，2012年6月恢复主营业务的经营
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
根据《证券期货法律适用意见第7号》的规定，上市公司存在以下情形之一的，可以认定其面临严重财务困难：
(1)最近1年期末股东权益为负值；
(2)最近1年亏损且其主营业务己停顿半年以上；
(3)最近2年连续亏损；
(4)因3年连续亏损，股票被暂停上市。
股份公司股东可以查阅（ ）
- A 股东大会会议记录
- B 董事会会议记录
- C 监事会会议记录
- D 股东名册
- E 会计账簿
根据企业会计准则的规定，下列不属于关联方的是（ ）
- A 同时受国资委控制的两个企业，无其他控制、共同控制重大影响关系
- B 与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户
- C 与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构
- D 企业设立的企业年金基金
根据企业会计准则的规定，下列关于关联方披露的说法正确的有（ ）
- A 企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。
- B 对企业财务状况、经营成果有重大影响的关联交易，应当分别关联方以及交易类型予以披露，类型相似的非重大交易可合并披露。
- C 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息
- D 关联方交易的披露应遵循重要性原则，对企业财务状况、经营成果没有重大影响的关联交易可以不披露。
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
B，不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露。D，企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。关联交易不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露，但不能不披露。
下列交易属于非货币性资产交换的是（ ）
- A 甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元
- B 乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100％的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60％的股权
- C 甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元
- D 甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元。
- E 丙公司向红十字会捐赠叉车10辆
- F 甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东
- G 甲公司发行股票100万股，取得乙公司一项专利权
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
A，持有至到期投资未货币性资产，A不属于非货币性资产交换；B，在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产，其成本确定分别适用《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》，B不属于非货币性资产交换；C，20÷(80+20)=20％＜25％，属于非货币性资产交换。(注意，此处甲公司和乙公司尽管属于关联方，但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质，从而影响非货币性资产是采用公允价值计量还是账面价值计量，但并不影响该项交易属于非货币性资产交易的认定)；D，32÷=16％＜25％，属于非货币性资产交换：F，G，企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业，或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让，不属于非货币性资产交换：H，企业以发行股票形式取得的非货币性资产，相当于以权益工具换入非货币性资产，其成本确定适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。不属于非货币性资产交换。
甲是集团公司，乙是其子公司。乙实施股权激励，甲用持有乙的股权作为结算工具，合并报表的中体现的有（ ）
- A 管理费用
- B 资本公积
- C 长期股权投资
- D 应付职工薪酬
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
结算企业(母公司)不是以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务的会计处理如下：
(1)结算企业
借：长期股权投资
贷：应付职工薪酬(按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬)
(2)接受服务企业
借：管理费用等
贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积)
(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录
借：资本公积
管理费用等(差额，也可能在贷方)
贷：长期股权投资
抵消后合并报表中有“管理费用等”科目和“应付职工薪酬”相当于集团内为现金结算的股份支付。
下列要征企业所得税的是（ ）
- A 有限责任公司
- B 个人独资企业
- C 合伙企业
- D 股份有限公司
下列可以在所得税前扣除的有（ ）
- A 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
- B 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除
- C 对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
- D 对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除
- E 对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除
根据《证券公司资产证券化业务管理规定》，内部信用增级方式包括（ ）
- A 第三方担保
- B 优先次级分级
- C 超额抵押
- D 超额利差账户
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
内部信用增级是资产证券化特有的信用增级方式，最大优点是成本较低，一般有以下几种形式：(1)直接追索权；(2)优先／次级结构：指通过调整资产支持证券的内部结构，将其划分为优先级证券和次级证券或更多的级别。(3)现金储备账户：现金储备账户的资金主要来源于两部分：一是利差，即基础资产组合产生的收益超出支付给投资者的本息以及SPV运作费用的差额部分，实际上是SPV从事证券化业务的净收入。二是SPV的自有资金。(4)超额抵押。(5)回购条款。(6)担保投资基金。
要约收购上市公司时，收购人可以以下列哪些方式支付收购价款（ ）
- A 现金
- B 土地
- C 上市债券可上市交易时间为3个月
- D 收购人为终止上市公司的上市地位而发出全面要约的，以证券支付收购价款，同时提供现金方式供被收购公司股东选择
关于上市公司管理层收购，下列说法正确的有（ ）
- A 公司应当聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报告
- B 本次收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2／3以上的独立董事同意后，提交公司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通过
- C 独立董事发表意见前，应当聘请独立财务顾问就本次收购出具专业意见，独立董事及独立财务顾问的意见应当一并予以公告。
- D 公司董事会成员中独立董事的比例应当达到1／2以上
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
管理层收购应当符合的条件如下：
(1)上市公司应当具备健全旦运行良好的组织机构以及有效的内部控制制度，公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1／2。
(2)公司应当聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报告。
(3)本次收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2／3以上的独立董事同意后，提交公司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通过。
(4)独立董事发表意见前，应当聘请独立财务顾问就本次收购出具专业意见，独立董事及独立财务顾问的意见应当一并予以公告。
(5)上市公司董、监、高存在《公司法》第148条规定情形，或者最近3年有证券市场不良诚信记录的，不得收购本公司。
境外法人机构拟以协议方式收购上市公司，依据《上市公司收购管理办法》，应向证监会提交的文件有（ ）
- A 其控股股东、实际控制人最近2年未变更的说明；
- B 财务顾问出具的收购人符合对上市公司进行战略投资的条件、具有收购上市公司能力的核查意见
- C 收购人接受中国司法、仲裁管辖的声明
- D 基于收购人的实力和从业经验对上市公司后续发展计划可行性的说明
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
收购人公告上市公司收购报告书时，应当提交以下备查文件：
(1)中国公民的身份证明，或者在中国境内登记注册的法人、其他组织的证明文件：
(2)基于收购人的实力和从业经验对上市公司后续发展计划可行性的说明，收购人拟修改公司章程、改选公司董事会、改变或者调整公司主营业务的，还应当补充其具备规范运作上市公司的管理能力的说明；
(3)收购人及其关联方与被收购公司存在同业竞争、关联交易的，应提供避免同业竞争等利益冲突、保持被收购公司经营独立性的说明；
(4)收购人为法人或者其他组织的，其控股股东、实际控制人最近2年未变更的说明；
(5)收购人及其控股股东或实际控制人的核心企业和核心业务、关联企业及主营业务的说明；收购人或其实际控制人为两个或两个以上的上市公司控股股东或实际控制人的，还应当提供其持股5％以上的上市公司以及银行、信托公司、证券公司、保险公司等其他金融机构的情况说明：
(6)财务顾问关于收购人最近3年的诚信记录、收购资金来源合法性、收购人具备履行相关承诺的能力以及相关信息披露内容真实性、准确性、完整性的核查意见；收购人成立未满3年的，财务顾问还应当提供其控股股东或者实际控制人最近3年诚信记录的核查意见。境外法人或者境外其他组织进行上市公司收购的，除应当提交上述第(2)项至第(6)项规定的文件外，还应当提交以下文件：
(1)财务顾问出具的收购人符合对上市公司进行战略投资的条件、具有收购上市公司的能力的核查意见；
(2)收购人接受中国司法、仲裁管辖的声明。
中小板上市公司控股股东通过证券交易系统出售其持有的上市公司股份，以下应当在首次出售2个交易日前刊登提示性公告的有（ ）
- A 预计未来6个月内出售股份可能达到公司股份总数5％的
- B 最近12个月内控股股东受到深交所1次通报批评处分
- C 最近12个月内控股股东受到深交所公开谴责
- D 公司股票被实施退市风险警示
上市公司有权提议召开临时董事会的有（ ）
- A 3％的股东
- B 独立董事
- C 监事会
- D 1／3以上董事
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第一百一十条：“董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。
代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后十曰内，召集和主持董事会会议。
董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。”
上述为股份公司临时董事会的规定。
另外根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定，独立董事的职权中其中有一项就是“提议召开董事会”。
以下系创业板上市公司需暂停上市情形的有（ ）
- A 连续3年亏损
- B 最近一年净资产为负
- C 最近36个月内累计受到交易所3次公开谴责
- D 6月30日未公开上年年报
以下关于证券发行承销的说法正确的有（ ）
- A 公开发行证券的发行人有权依法自主选择承销的证券公司
- B 包销是指证券公司将发行人的证券按照协议先全部购入再对外销售的承销方式
- C 向不特定对象公开发行的证券票面总值达到5 000万元的，应当由承销团承销
- D 证券的代销、包销期限最长不得超过90日
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
A，《证券法》第二十九条“公开发行证券的发行人有权依法自主选择承销的证券公司。证券公司不得以不正当竞争手段招揽证券承销业务。”
B，《证券法》第二十八条：“……证券承销业务采取代销或者包销方式。
证券代销是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。
证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。”
C，《证券法》第三十二条：“向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。承销团应当由主承销和参与承销的证券公司组成。”
D，《证券法》第三十三条“证券的代销、包销期限最长不得超过九十日。
国务院证券监督管理机构依法履行职责时，以下情形中需要证监会主要负责人批准的有（ ）
- A 对可能被转移、隐匿或者毁损的文件和资料，可以予以封存
- B 在调查操纵证券市场、内幕交易等重大证券违法行为时，限制被调查事件当事人的证券买卖
- C 对有证据证明已经或者可能转移或者隐匿违法资金、证券等涉案财产或者隐匿、伪造、毁损重要证据的，予以冻结或者查封
- D 查阅、复制与被调查事件有关的财产权登记、通讯记录等资料；
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第一百八十条“国务院证券监督管理机构依法履行职责，有权采取下列措施：
(一)对证券发行人、上市公司、证券公司、证券投资基金管理公司、证券服务机构、证券交易所、证券登记结算机构进行现场检查；
(二)进入涉嫌违法行为发生场所调查取证；
(三)询问当事人和与被调查事件有关的单位和个人，要求其对与被调查事件有关的事项作出说明：
(四)查阅、复制与被调查事件有关的财产权登记、通讯记录等资料；
(五)查阅、复制当事人和与被调查事件有关的单位和个人的证券交易记录、登记过户记录、财务会计资料及其他相关文件和资料；对可能被转移、隐匿或者毁损的文件和资料，可以予以封存：
(六)查询当事人和与被调查事件有关的单位和个人的资金账户、证券账户和银行账户；对有证据证明已经或者可能转移或者隐匿违法资金、证券等涉案财产或者隐匿、伪造、毁损重要证据的，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以冻结或者查封；
(七)在调查操纵证券市场、内幕交易等重大证券违法行为时，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以限制被调查事件当事人的证券买卖，但限制的期限不得超过十五个交易日；案情复杂的，可以延长十五个交易日。”
(六)、(七)需要经国务院证券监督管理机构主要负责人批准。
在非上市公众公司的收购，以下哪些属于信息披露义务人（ ）
- A 被收购公司董事会
- B 拟竞价收购3％股份的收购人
- C 拟出让5％股份的股东
- D 拟协议收购25％股份的收购人
以下已经计提的资产减值准备，可以通过损益转回的有（ ）
- A 以成本模式进行后续计量的投资性房地产
- B 可供出售权益工具
- C 存货
- D 持有至到期投资
- E 无形资产
以下应纳入A上市公司2013年度合并报表范围的有（ ）
- A 甲公司由自然人李某向A公司借款出资设立，李某持有全部股权，A公司与李某约定，甲公司全部经营管理决策由A公司决定，A公司享有全部经营收益并承担风险
- B 乙公司由A公司与自然人张某出资设立，A公司、张某分别持股60％、40％，双方约定，乙公司由张某负责主要生产经营决策，每年向A公司提供200万元投资回报
- C 丙公司为A公司持股51％并控制的境外公司，由于受到所在国外汇管制，丙公司向A公司支付分红及其他资金调度均受到限制
- D 丁公司为A公司的全资子公司，由于资不抵债，在2013年5月被法院宣告进入破产程序
关于深交所定期报告的说法正确的有（ ）
- A 年度报告期间，公司依法对外公告报告期统计报表的，应当将所报送的外部单位相关人员作为内幕知情人进行登记
- B 董事会审议通过每10股送转6股以上的利润分配方案的，应当向深交所报送《内幕信息之情人员档案》
- C 上市公司拟以半年度、季度财务报告为基础进行现金分红且不送红股或者用资本公积转增股本的，半年度、季度财务报告可以不经审计
- D 拟发布第一季度报告业绩预告但其上年年报尚未披露的上市公司，应当在发布业绩预告的同时披露其上年度的业绩快报
关于股份公司的发起设立，下列说法正确的有（ ）
- A 发起人应当在缴足公司章程规定的出资后，选举董事会和监事会，由董事会向公司登记机关申请设立登记
- B 在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份
- C 股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额
- D 以非货币资产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续
下列属于证券投资者保护基金来源的是（ ）
- A 上海、深圳交易所在风险基金分别达到规定的上限后交易经手费的20％纳入基金
- B 发行股票、可转债等申购冻结资金的利息收入
- C 依法向有关责任方追偿所得和从证券公司破产清算中受偿收入
- D 经国务院批准，基金公司可以通过发行债券等方式获得特别融资
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
《证券投资者保护基金管理办法》第十二条基金的来源：
(一)上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20％纳入基金：
(二)所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0．5-5％缴纳基金：
(三)发行股票、可转债等证券时，申购冻结资金的利息收入；
(四)依法向有关责任方追偿所得和从证券公司破产清算中受偿收入；
(五)国内外机构、组织及个人的捐赠；
(六)其他合法收入。
《证券投资者保护基金管理办法》第十四条：根据防范和处置证券公司风险的需要，基金公司可以多种形式进行融资。必要时，经国务院批准，基金公司可以通过发行债券等方式获得特别融资。
下列各项中，属于所有者权益的有（ ）
- A 盈余公积
- B 实收资本
- C 其他综合收益
- D 库存股
- E 资本公积
以下关于股份公司设立说法正确的有（ ）
- A 采取发起设立方式设立的股份公司，在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份
- B 采取募集设立的股份公司，发起人出资既可以货币出资，也可以非货币资产出资，而认股人则必须以货币出资
- C 股份公司设立方式有两种，发起设立和募集设立，两种方式下的注册资本均为实收资本
- D 募集方式设立下创立大会应当自股款缴足之日起30日内由发起人主持召开
- E 创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行，并经出席会议的发起人所持表决权过半数通过
有限责任公司以下情形中应当召开临时股东会的有（ ）
- A 董事会提议
- B 1／3以上董事提议
- C 监事会提议
- D 监事提议
- E 1／10以上股东提议
- 参考答案：A、B、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
有限公司在以下情形下应召开临时股东会：
1／10以上股东、1／3以上董事、监事会或监事(指不设监事会的监事，设监事会的监事不可)提议召开临时会议的，应当召开临时会议。
本题A，根据公司法规定，一般情况下，董事会需经全体董过半数出席方可举行，且经全体董事过半数通过，因此，董事会提议实际上是超过1／3以上董事同意提议的。虽不是直接规定，但如果考到，根据推理，应该选。
B股份有限公司截至2008年12月31日共发行股票300股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)600万元，盈余公积金400万元，B公司资本公积一其他资本公积500万元。经股东大会批准，B公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定B公司按照每股4元回购股票，不考虑其他因素，则以下关于B公司回购注销库存股的会计处理正确的是（ ）
- A B公司注销回购库存股应冲减资本公积900万
- B B公司注销回购库存股应冲减盈余公积300万
- C B公司回购股票时，企业库存股的入账金额是1200万元
- D B公司注销回购库存股时，企业股本减少的金额是1200万元
- E B公司回购股票不影响企业的所有者权益总额
- F B公司注销回购库存股不影响企业的所有者权益总额
- 参考答案：B、C、F
- 您的答案：
参考解析：
B公司账务处理如下
(1)回购库存股
借：库存股 1200
贷：银行存款 1200
(2)注销回购库存股
借：股本 300
资本公积——股本溢价 600
盈余公积 300
贷：库存股 1200
以下构成关联交易的是（ ）
- A 母公司将设备出售给其子公司
- B 母公司经营租赁子公司房屋建筑物
- C 子公司融资租赁母公司一条生产线
- D B公司是A公司的子公司，A公司要求B公司停止对某一新产品的研究和试制，并将B公司研究的现有成果转给A公司最近购买的、研究与开发能力超过B公司的C公司继续研制。
下列关于创业板规范运作的说法符合规定的是（ ）
- A 创业板董事长可担任薪酬与考核委员会召集人：
- B 董事会成员6名，其中4名高管：
- C 董秘由财务负责人兼任：
- D 董事会专门委员会未设战略委员会和提名委员会：
- E 财务总监担任审计委员会召集人。
- 参考答案：C、D
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参考解析：
A、E，根据规定，专门委员会的召集人应当由独立董事担任，董事长与财务总监不可能是公司独立董事，A、E错误。B，《上市公司章程指引》第96条规定，董事可以由经理或者其他高级管理人员兼任，但兼任经理或者其他高级管理人员职务的董事以及由职工代表担任的董事，总计不得超过公司董事总数的1／2。C，创业板规范运作指引规定，董事会秘书应当由上市公司董事、副总经理、财务负责人或者公司章程规定的其他高级管理人员担任。
D，修订前的创业板规范运作指引规定上市公司应当设立审计委员会、薪酬与考核委员会，战略委员会和提名委员会并不必然应当设立，根据现行规定，四个委员会均不再强制要求必须设立，因此D按照现行规定也是正确的。
2013年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于债务重组的有（ ）。
- A 减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还
- B 减免80万元债务，其余部分延期两年偿还
- C 以公允价值为500万元的固定资产偿还
- D 以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还
- E 以400万元现金偿还
- 参考答案：A、B、E
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参考解析：
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。选项C和D，债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。
上市公司董监高6个月内买进股票又卖出，以下说法正确的有（ ）
- A 董事会应当收回所得收益，董事会不执行的，股东有权要求董事会在30目内执行
- B 董事会未在30日内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼
- C 董事会不执行或未在30日内执行的，负有责任的董事依法应当承担连带责任
- D 董事会应当收回所得收益，董事会不执行的，股东应申请监事会执行，不可直接向人民法院提起诉讼
- 参考答案：A、B、C
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参考解析：
本题考查的是证券法关于短线交易的规定。
《证券法》第四十七条：“上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。
公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。”
上市公司收购中的下列行为符合规定的有（ ）
- A 己持有上市公司30％股份的股东，向持有上市公司20％股份的另一股东发出部分收购要约
- B 控股股东持有上市公司45％的股份，投资者拟收购35％的股份，计划先通过协议方式收购控股股东30％的股份然后向全体股东发出要约收购5％的股份
- C 投资者以现金方式要约收购，预计收购总金额9亿元，以2亿元作为履约保证金
- D 投资者发出全面收购要约，以证券作为支付对价，同时提供现金选择权
2008年2月，甲公司以其持有的丙上市公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。本次交换未涉及补价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，错误的是：
- A 换出办公设备作为销售处理并计缴增值税
- B 换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
- C 换入丙公司股票按换出办公设备的账面价值计量
- D 换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
A，自己生产的办公设备用于交换，作为销售处理并计缴增值税，A说法正确；B，持有股票的目的是短期内出售获取差价，应该作为交易性金融资产核算；C，本题有一隐含条件，即甲公司换出的资产是有公允价值的(丙上市公司股票)，非货币性资产交换的一方具有公允价值的，应以公允价值为计量。D，应当按照换出资产的公允价值确认收入，换出资产无公允价值的，按照换入资产的公允价值±补价作为换出资产的公允价值确定。
某上市公司共7名董事，现审议向其中2名董事甲和乙共同出资的一家公司进行投资，则以下说法正确有（ ）
- A 该董事会需4名以上董事出席方可举行
- B 该董事会经除甲和乙外韵其他3名以上非关联董事出席即可举行
- C 该董事会须经除甲和乙外的其他3名以上非关联董事同意表决通过
- D 甲和乙不得出席本次董事会会议
- E 甲和乙不得对本次决议进行表决，但可以代理其他非关联董事行使表决权
- F 向2名董事共同出资的一家公司进行投资的事项应提交上市公司股东大会表决通过
- 参考答案：B、C
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参考解析：
上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权；该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过；出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。D，关联董事只是限制其表决权，但并未限制其出席。
根据《企业会计准则第36号一关联方披露》的规定，下列表述正确的有（ ）。
- A 与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方
- B 与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方
- C 与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方
- D 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方
- E 该企业主要投资者个人控制的其他企业，构成企业的关联方
下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（ ）。
- A 融资租入固定资产占资产总额的比例
- B 融资租入固定资产支付的租赁合同印花税
- C 租赁合同规定的利率
- D 融资租入固定资产的预计净残值
- E 融资租入固定资产的预计使用年限
以下属于可以向证监会提出免于以要约收购方式增持股份的情形有（ ）
- A 收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之问进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化
- B 上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益
- C 因上市公司按照股东大会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本，导致当事人在该公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30％
- D 因继承导致在一个上市公司中拥有权益的股份超过该公司己发行股份的30％
下列关于非公开发行股票的说法正确的有（ ）
- A 非公开发行申请未获核准的上市公司，可自中国证监会作出不予核准的决定之日起六个月后，再次提出证券发行申请
- B 认购邀请书名单由上市公司和保荐人共同确定
- C 股东大会决议有效期已过的，应由董事会重新确定本次发行的定价基准日
- D 如本次发行董事会决议确定具体发行对象的，该具体发行对象经上市公司股东大会同
甲公司股票发行申请经核准后，以下情形表述正确的有（ ）
- A 证券公司发现有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，不得进行销售活动
- B 证券公司发现有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，应立即报告中国证监会，在中国证监会作出撤销核准决定前，可以继续销售
- C 证监会发现不符合法定条件或者法定程序，尚未发行证券的，应当予以撤销发行核准决定，停止发行
- D 证监会发现不符合法定条件或者法定程序，己经发行尚未上市的，撤销发行核准决定，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还证券持有人
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
A．B，《证券法》第三十一条：“证券公司承销证券，应当对公开发行募集文件的真实性、准确性、完整性进行核查；发现有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，不得进行销售活动；已经销售的，必须立即停止销售活动，并采取纠正措施。”
《证券法》第二十六条：“国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的核准证券发行的决定，发现不符合法定条件或者法定程序，尚未发行证券的，应当予以撤销，停止发行。已经发行尚未上市的，撤销发行核准决定，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还证券持有入；保荐人应当与发行人承担连带责任，但是能够证明自己没有过错的除外：发行人的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任。”
以下应当征收增值税的有（ ）
- A 商品期货实物交割
- B 电力公司向发电企业收取的过网费
- C 自来水企业收取的与销售数量无关的一次性费用
- D 交通运输服务
下列关于收入的说法正确的是（ ）
- A 企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，企业2011年年末确认财务费用10万元。
- B 企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1目以315万元回购货物，企业2011年年末确认销售收入300万元。
- C 企业2011年9月份销售一批按摩椅，销售价格为250万元，购货方6个月后享有退货权，按照企业的历史经验，该笔货物退货概率为20％，企业2011年确认收入200万元。
- D 企业分期收款销售商品，2011年1月1销售总价款为2000万元，分5分年付清，其后每年1月1日等额付款，该笔货物市场销售价格为1600万，成本为1500万，企业2011年确认收入1600万，财务费用400万。
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
B，售后回购具有融资性质的，不应确认收入，收到的款项应确认为一项负债；D，分期收款销售商品，合同价款与公允价值的差额400万，先确认为“未确认融资收益”，然“按照摊余成本与实际利率计算确定的金额在5年内进行摊销，作为财务费用的抵减项。
甲上市公司公开增发股票，公司股票招股意向书公告日和董事会决议公告日前1个交易日、前20个交易日、前30个交易日的均价如下表，则符合公开发行股票的价格为（ ）
单位：元／股
{图}
- A 17.10元
- B 15元
- C 18元
- D 19元
- E 20元
下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）
- A 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
- B 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
- C 《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
- D 《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
中小板的上市公司以下关于募投项目变更的说法正确的有（ ）
- A 变更募投项目由控股子公司实施，应经股东大会审议通过
- B 变更募投项目实施地点，经董事会通过，保荐机构发表意见
- C 取消原募集资金项目，实施新项目，董事会通过，无须经股东大会通过
- D 变更募集资金投资项目实施方式，董事会通过，无须经股东大会通过
- 参考答案：A、B
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参考解析：
深交所主板、中小板、创业板均规定，以下属于募集资金用途变更，需要董事会、股东大会审议，保荐机构、独立董事、监事会发表意见：
(1)取消原募集资金项目，实施新项目；
(2)变更募集资金投资项目实施主体(实施主体由上市公司变为全资子公司或者全资子公司变为上市公司的除外)；
(3)变更募集资金投资项目实施方式；
(4)交易所认定为募集资金用途变更的其他情形。
本题A，由控股子公司实施属于变更募集资金投资项目实施主体(注意，如果是由全资子公司实施则不属于)，属于募集资金用途变更；B，仅变更实施地点的，不属于募集资金用 途变更，董事会通过，保荐机构发表意见即可。
根据《证券法》的规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件（ ）
- A 具备健全且运行良好的组织机构
- B 具有持续盈利能力，财务状况良好
- C 最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
- D 经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件
- E 最近三年连续盈利，财务状况良好
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第十三条“公司公开发行新股，应当符合下列条件：
(一)具备健全且运行良好的组织机构；
(二)具有持续盈利能力，财务状况良好；
(三)最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；
(四)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
上市公司非公开发行新股，应当符合经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的条件，并报国务院证券监督管理机构核准。”
根据本题题干应选择ABCD，若本题题干改为公司公开发行新股，应当符合下列条件()，则E也应选择。
以下税费中，在承担该税费时应计入管理费用的有（ ）
- A 车船税
- B 土地增值税
- C 矿产资源补偿费
- D 消费税
以下租赁中，不考虑其他因素，应将其划分为融资租赁的有（ ）
- A 某项租赁，设备全新时的可使用年限为10年，已经使用了3年，从第4年开始租出，租赁期为6年
- B 某项租赁，设备全新时的可使用年限为10年，已经使用了3年，从第4年开始租出，租赁期为3年
- C 某项租赁，设备全新时的可使用年限为10年，已经使用了8年，从第9年开始租出，租赁期为2年
- D 某项租赁，设备全新时的可使用年限为10年，已经使用了7年，从第8年开始租出，租赁期为3年
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
租赁期÷租赁资产使用寿命≥75％的，且租赁资产租赁时己使用年限÷租赁资产全新时可使用年限＜75％时，为融资租赁。本题B，租赁期÷租赁资产使用寿命=3．7=42．9％＜75％，不是融资租赁；本题C，租赁期÷租赁资产使用寿命=2÷2=100％，但租赁资产租赁时已使用年限÷租赁资产全新时可使用年限=8÷10=80％>75％，不是融资租赁。
以下关于租赁的说法正确的有（ ）
- A 租赁期开始日，指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额
- B 资产余值指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
- C 担保余值，就承租人而言指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
- D 最低租赁付款额，指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项，包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
- E 最低租赁收款额是指最低租赁付款额加上独立第三方对出租人担保的资产余值
- 参考答案：B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
A所描述的是租赁开始目的定义，租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。D，应不包括或有租金和履约成本。
以下说法正确的有（ ）
- A 不管是有限公司还是股份公司监事会成员中都应该有职工代表监事
- B 股份公司的非职工代表监事由股东大会选举产生
- C 国有独资公司的监事，不管是职工代表监事还是非职工代表监事，均应由国有资产监督管理机构委派
- D 监事的任期为每届不得超过3年，任期届满，连选可以连任
2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2012年12月31日，甲公司以下处理正确的是（ ）
- A 确认预计负债100万元
- B 确认预计负债105万元
- C 确认其他应收款10万元
- D 很可能从第三方收到补偿款10万元，不确认为资产，作为或有资产进行披露。
甲上市公司监事李某，2014年5月买了甲公司300万股票，2014年9月将300万股全部卖出，获得收益20万元，以下说法正确的有（ ）
- A 收益20万元应收归公司所有，应由董事会收回其所得收益
- B 公司董事会不按照规定收回收益的，股东有权要求董事会在30日内执行
- C 股东要求董事会收回收益，董事会在30日内未执行的，股东有权要求监事会以公司名义向人民法院提起诉讼
- D 证券法规定的短线交易限制适用的对象仅包含公司董事和高管，监事不在限制范围，因此董事会无权收回监事李某的收益
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
本题考查的是证券法关于短线交易的规定。
《证券法》第四十七条：“上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公刊董事会应当收回其所得收益。但是，证券公刊囚包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。
公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求懂事会在：30 日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。”
关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ）。
- A 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值
- B 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
- C 承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
- D 出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
- E 出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
以下属于非经常性损益的有（ ）
- A 长期股权投资的处置收益
- B 增值税出口退税
- C 同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益
- D 债务重组损益
以下关于股份锁定的说法正确的有（ ）
- A 中小板上市公司，董事、监事和高级管理人员在申报离任6个月后的12月内通过证券交易所挂牌交易出售本公司股票数量占其所持有本公司股票总数的比例不得超过50％
- B 创业板上市公司董事、监事和高级管理人员在申报离任6个月后的12月内通过证券交易所挂牌交易出售本公司股票数量占其所持有本公司股票总数的比例不得超过50％
- C 创业板上市公司董事、监事和高级管理人员在首次公开发行股票上市之口起6个月内申报离职的，自申报离职之日起18个月内不得转让其直接持有的本公司股份
- D 创业板上市公司董事、监事和高级管理人员在首次公开发行股票上市之日起第7个月至第12个月之间申报离职的，自申报离职之日起12个月内不得转让其直接持有的本公司股份
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
根据创业板和中小板上市公司规范运作指引的规定，创业板上市公司董、监、高在首次公开发行股票上市之日起6个月内申报离职的，自申报离职之日起18个月内不得转让其直接持有的本公司股份；在首次公开发行股票上市之日起第7个月至第12个月之间申报离职的，自申报离职之日起12个月内不得转让其直接持有的本公司股份。中小板上市公司董、监、高在申报离任6个月后的12个月内通过证券交易所挂牌交易出售本公司股票数量占其所持有本公司股票总数的比例不得超过50％。
下列哪些情况属于公开发行证券（ ）
- A 向特定对象发行超过200人
- B 向非特定对象发行少于200人
- C 通过报刊等广告发行
- D 公司某股东将其股份转让给他人，转让后导致股东人数为200人
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
《证券法》第十条：“……
有下列情形之一的，为公开发行：
(一)向不特定对象发行证券的；
(二)向特定对象发行证券累计超过200的；
(三)法律、行政法规规定的其他发行行为。
非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。”
另外需注意，《国务院办公厅关于严厉打击非法发行股票和非法经营证券业务有关问题的通知》的规定，向特定对象转让股票，未依法报经证监会核准的，转让后，公司股东累计不得超过200人。
以下哪些可以作为股份有限公司的发起人（ ）
- A 股份合作制企业
- B 有境外永久居留权的中国公民
- C 村委会
- D 连续亏损的外商投资企业
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
发起人是指依照有关法律规定订立发起人协议，提出设立股份有限公司申请，认购公司股份，并对公司设立承担责任的人。发起人应具有完全的民事行为能力和民事责任能力，独立地承担民事责任。
根据《民法通则》、《公司法》等，股份有限公司发起人应当具备以下资格：
(1)能独立地承担民事责任的自然人。但外商投资股份有限公司的中方发起人不得为自然人。
(2)企业法人
(3)除法律法规禁止其从事投资和经营活动之外，事业单位和社会刚体法人，具备企业法人条件的，应当先申请企业法人登记，才可作为发起人。
(4)出资额已缴足、已经完成原审批项目、已经开始缴纳企业所得税(三个已经)的外商投资企业可以作为发起人。
(5)具备法人的条件并经依法登记为法人的农村集体经济组织具有发起设立股份有限公司的资格。具有投资能力的城市居民委员会具有发起设立股份有限公司的资格。
(如合作社、经济联合社或代行集体经济管理职能的村民委员会)
(6)个人独资企业、合伙企业、职工持股会组织等因不具备法人资格而不能成为发起人。工会也不能成为发起人。
(7)其他组织，法律、法规另有规定的除外。
甲公司截至2013年12月31日，法定盈余公积3000万，任意盈余公积1000万，注册资本1个亿，实收资本5000万，2014年i月1日，公司准备用盈余公积转增资本，则以下说法正确的有（ ）
- A 转增后盈余公积不得低于2500万元
- B 转增后盈余公积不得低于1250万元
- C 转增后法定盈余公积不得低于2500万元
- D 转增后法定盈余公积不得低于1250万元
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第一百六十八条：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。”
注意，“法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％”只是对法定盈余公积转增后余额的限制，对任意盈余公积无此限制，因此本题中法定盈余公积转增后应保留2500万元(1亿×25％)，任意盈余公积可全部转增资本。
以下关于上市公司控股股东增持股份的说法符合规定的有（ ）
- A 上交所上市公司的控股股东在年报披露前15日购入0.2％股份
- B 中小板上市公司控股股东在业绩快报披露前12日增持公司股份
- C 上交所上市公司控股股东在年报披露前10日内购入0.2％股份
- D 上交所上市公司控股股东在业绩快报前10日内增持公司股份
下列上市公司董事、监事和高级管理人员买卖本公司股票的情况符合规定的有（ ）
- A 上市公司于9月10日公告季度报告，董事于8月5日买入股票
- B 上市公司于9月18公告业绩快报，于10月7日公告季度报告，监事于9月5日买入股票
- C 上市公司于8月21日披露重大事件，高管于8月22日买入股票
- D 上市公司于9月1日起筹划重大资产重组，10月31日披露重大资产重组事项，董事于披露重大资产重组事项前45天卖出股票
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》规定，上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得买卖本公司股票：
(1)上市公司定期报告公告前30日内；
(2)上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内；
(3)自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事项发生之日或在决策过程中，至依法披露后2个交易日内；
(4)证券交易所规定的其他期间。
本题D，董事于披露重大资产重组事项前45天处在重大资产重组决策过程中，属于禁止买卖的期间。
股份公司可以提议召开临时董事会的人有（ ）
- A 独立董事
- B 监事会
- C 三分之一以上监事
- D 十分之一以上表决权的股东
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
《公司法》第一百一十条：“董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。
代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后十日内，召集和主持董事会会议。
董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。”
以下应纳入合并报表范围的公司有（ ）
- A 己宣告破产清理整顿的子公司
- B 境外子公司，但分红和其他资金调度均受到外汇管制，该公司财务和经营政策仍由母公司决定
- C A公司借款给自然人甲，甲出资设立公司，但A公司与自然人甲协议约定，设立的公司经营决策和财务政策由A公司决定；
- D A公司和B公司是C公司股东，A公司占60％股份，B公司占40％股份，但是根据股东之间的协议，A公司不参与C公司经营管理，每年拿固定收益200万元。
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
D，A公司仅收取固定收益，不参与C公司经营管理，并不能实质控制C公司，不纳入合并范围。
在合并报表准则修订之前，关于合并范围的规定如下：
(1)应纳入合并范围的
母公司应当将其全部子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
只要是由母公司所控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。
对于受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，只要该子公司的财务和经营政策仍然由母公司决定，母公司也能从其经营活动中获取利益，资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制，母公司应将其纳入合并财务报表的合并范围。
(2)不应纳入合并范围的
①不再控制的子公司(如已宣告被清理整顿的原子公司；已宣告破产的原子公司；)
②共同控制的主体(如A与B各持有甲公司50％股份，共同控制甲公司，则A不能将甲纳入合并范围；
③其他母公司不能控制的被投资单位。
下列哪些事项会引起速动比率变动（ ）
- A 以原材料抵偿应付账款
- B 出售可供出售金融资产，收到现金
- C 收回应收账款
- D 转销不能带来收益的长期待摊费用
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
A，存货减少，应付账款减少，速动资产不变，流动资产减少，会引起速动比率上升。本题A选项若为“以原材料抵偿长期借款”，则不会引起速动比率的变化，若为“以原材料抵偿债务”则不确定，因为债务可能是流动负债，也可能是长期负债；B，速动资产增加，流动负债不变，会引起速动比率上升；C，速动资产不变，流动负债不变，速动比率不变；D，速动资产不变，流动负债不变，速动比率不变；D选项若改为“转销不能带来收益的待摊费用”则速动资产也不变，流动负债不变。(只是新准则下已无“待摊费用”科目及项目)
甲公司系报告主体，X公司系甲公司的子公司，乙公司系甲公司的母公司，丙公司系乙公司的母公司，丁公司系丙公司的母公司，自然人张某为丁公司的实际控制人，乙公司不对外提供财务报表，丙公司、丁公司均对外提供财务报表，则根据企业会计准则的规定，应在附注中披露的关联方信息有（ ）
- A X公司的相关信息
- B 乙公司的相关信息
- C 丙公司的名称
- D 丁公司的名称
- E 自然人张某的姓名
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息，AB应选；
母公司不是该企业最终控制方的，还应当披露企业集团内对该企业享有最终控制权的企业(或主体)的名称，E应选；
母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应当披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称，C应选，D不应选。
企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
- A 税收滞纳金
- B 企业所得税税款
- C 计入产品成本的车间水电费用支出
- D 向投资者支付的权益性投资收益款项
下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）。
- A 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
- B 企业接受投资者投入的资本
- C 用资本公积转增资本
- D 处置采用权益法核算的长期股权投资
- E 以权益结算的股份支付行权时
- 参考答案：A、B、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目；以权益结算的股份支付行权时，减少资本公积(其他资本公积)，增加股本和资本公积(股本溢价)。
子公司少数股东持有的权益对企业集团重要的，企业还应当在合并财务报表附注中披露下列信息（ ）
- A 子公司少数股东的持股比例
- B 当期归属于子公司少数股东的损益以及向少数股东支付的股利
- C 子公司在当期期末累计的少数股东权益余额
- D 子公司的主要财务信息
某深交所上市公司，以下情形中，半年度报告需要审计的有（ ）
- A 拟在下半年发行公司债券
- B 拟在下半年公开增发股票
- C 拟在下半年进行现金分红
- D 拟在下半年资本公积转增股本
- E 拟在下半年分配股票股利
关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（ ）
- A 企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整
- B 划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议
- C 划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议
- D 划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成
- E 划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议，三是该项转让将在一年内完成。
以下在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）
- A 向投资者支付的股息
- B 红利等权益性投资收益款项
- C 税收滞纳金
- D 罚金、罚款和被没收财物的损失
- E 赞助支出
关于上市公司收购中的收购价格，以下说法符合规定的有（ ）
- A 上市公司以要约方式回购股份的，要约价格不得低于回购报告书公告前30个交易日该种股票每日加权平均价的算术平均值。
- B 上市公司以集中竞价方式回购股份的，回购股份的价格不得为公司股票当日交易涨幅限制的价格。
- C 要约收购的，不得低于要约收购提示性公告日前6个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格
- D 上市公司以要约方式回购股份的，要约价格不得低于回购报告书公告前20个交易日该种股票每日加权平均价的算术平均值
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
(1)根据《上市公司回购社会公众股份管理办法(试行)》(证监发[2005]51号)第三十条的规定，上市公司以要约方式同购股份的，要约价格不得低于回购报告书公告前30个交易日该种股票每日加权平均价的算术平均值。
(2)根据《关于上市公司以集中竞价交易方式回购股份的补充规定》(中国证监会公告[2008]39号)的规定，上市公司回购股份的价格不得为公司股票当日交易涨幅限制的价格。
以下关于董、监、高持股锁定期的说法正确的有（ ）
- A 创业板上市公司，首次公开发行股票并上市后，董事在6个月内申报离职，其所持股份自申报离职之日起18个月内不得转让
- B 中小板上市公司，董事在股票发行上市后第一年内转让的超过了其持股的25％，不符合规定
- C 上交所上市公司3月10日公告年报，2月28日董事的配偶减持股份，不符合规定
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
A、D，创业板上市公司规范运作指引规定，上市公司董、监、高在首次公开发行股票上市之日起6个月内申报离职的，自申报离职之日起18个月内不得转让其直接持有的本公司股份；在首次公开发行股票上市之日起第7个月至第12个月之间申报离职的，自申报离职之日起12个月内不得转让其直接持有的本公司股份。深主板无此规定。B，根据《公司法》的规定，董、监、高持有公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。符合转让条件的，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％。
