投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（ ）。
本题考核投资性房地产的初始计量。无论投资性房地产后续计量是何种模式，初始计量都是按照实际成本。
行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是（ ）。
对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目，待报经批准后再进行资产处置的相关会计处理。
收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（ ）。
企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在收到时应当先判断企业能够满足政府补助所附条件，如果收到时有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即：
借：银行存款
贷：递延收益
在以后实际发生成本费用或损失的期间，再分摊计入当期损益或冲减相关成本费用。
2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2×18年的财务报告批准在2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（ ）。
报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是2×18年，所以应调减2×18年的营业收入500万元，选项B正确；2×18年的资产负债表日后期间退货，视同2×18年当年退货，影响的是2×18年当年的利润，不会影响2×18年年初未分配利润，因此选项C不正确。
日后期间营业收入的调整：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
贷：应收账款等 500
下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
甲上市公司于2×18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2×20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（ ）万元。
相关分录如下：
借：投资性房地产——成本 2800
投资性房地产累计折旧 240
投资性房地产减值准备 100
贷：投资性房地产 3000
递延所得税资产 25
递延所得税负债 10
盈余公积 10.5
利润分配——未分配利润 94.5
甲公司于2×19年1月1日以货币资金4 000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1 000万元，公允价值（同计税价格）为1 400万元，增值税税率13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
本题考核非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量。甲公司投资时长期股权投资的入账价值＝4 000＋1 400×（1＋13%）＝5 582（万元）。
借：长期股权投资 5 582
贷：银行存款 4 000
其他业务收入1 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 182
借：其他业务成本 1 000
贷：原材料 1 000
下列各项中，属于金融负债的是（ ）。
金融负债主要包括应付账款、长期借款、其他应付款、应付票据、应付债券、衍生金融负债等。选项D，属于资产，而不是负债。
甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（ ）。
企业在收到客户一笔款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为合同负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，则计税基础＝账面价值，如本题中收到B企业的账款；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，从A客户收取的款项，按照税法的规定属于当期的应纳税所得额，产生暂时性差异，所以确认的递延所得税资产＝1 000×25%＝250（万元）。
2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。
本题涉及两个单项履约义务，分别在电脑桌控制权转移给客户时确认电脑桌销售收入，在电脑椅控制权转移给客户时确认电脑椅销售收入。但在电脑桌控制权转移时，因电脑椅的控制权尚未转移，所以此时先确认“合同资产”，待电脑椅控制权转移确认收入时，再一并确认“应收账款”。电脑桌的交易价格＝60×48／（48＋32）＝36（万元），电脑椅的交易价格＝60×32／（48＋32）＝24（万元）。相关会计分录为：
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交付电脑桌时：
借：合同资产36
贷：主营业务收入 36
交付电脑椅时：
借：应收账款60
贷：合同资产 36
主营业务收入 24
利润的来源主要包括（ ）。
选项B，计入其他综合收益科目；选项D计入实收资本科目。这两者都属于所有者权益科目，不影响利润。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（ ）。
本题考核非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益（其他综合收益）。
对于非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的（不构成一揽子交易），下列表述中不正确的有（ ）。
非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的（不构成一揽子交易），应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始投资成本，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期损益。
下列各项表述中，不正确的有（ ）。
选项A，转让所有权的无形资产的账面价值与转让价款之间的差额计入资产处置损益；选项C，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产；选项D，无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观证据表明无形资产的预期消耗方式与以前估计不同的，应当改变其摊销方法，并按照会计估计变更进行会计处理。
下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。
影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项AD影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此四个选项都影响处置损益。
与重组有关的下列支出中，不应记入“预计负债”科目的有（ ）。
强制遣散职工支付的费用属于预计负债性质，但是应通过应付职工薪酬科目核算，选项A符合题意；推广公司新形象的营销成本、剩余职工的再培训应于发生时计入当期损益，选项B和C符合题意。
下列各情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他不可明确区分的有（ ）。
选项A，该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制，就是说该商品与其他商品是一体的，不能明确区分；选项B，企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户，这个就是服务进行重大整合，商品的承诺与合同中的其他不可明确划分；选项C，是判断可明确区分商品的条件。
下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。
甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月30日销售一批商品给乙公司，取得收入400万元（不含增值税）。甲公司发出商品后，按照正常情况确认收入，并结转成本240万元。2019年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2020年1月12日，由于产品质量问题，该批货物被退回，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定甲公司2019年财务报表于2020年3月25日批准对外报出，于2020年4月28日完成2019年所得税汇算清缴，适用所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理正确的有（ ）。
甲公司的账务处理如下：
①2020年1月12日，调整销售收入：
借：以前年度损益调整 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452
②调整销售成本：
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
③调整应缴纳的所得税：
借：应交税费—应交所得税 40
贷：以前年度损益调整 40
④将“以前年度损益调整”科目的余额转入留存收益：
借：利润分配—未分配利润 108
盈余公积 12
贷：以前年度损益调整 120
综上，选项A和D正确。
下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有（ ）。
选项A，除外币专门借款外，其他外币借款形成的汇兑差额一律费用化计入当期损益；选项B，外币兑换业务形成的汇兑损益应计入当期损益；选项C，以外币购入的非专利技术属于以历史成本计量的无形资产，购入时以即期汇率计算入账价值，不形成汇兑损益；选项D，以摊余成本计量的金融资产期末产生的汇兑差额计入财务费用。
之所以选择货币为基础计量单位，是因为货币是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。（ ）
正确
货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。所以选择货币尺度进行计量。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类，该分类一经做出不得变更。（ ）
错误
金融资产的分类是基于企业管理该项金融资产的业务模式和该项金融资产的合同现金流量特征，如果企业管理该项金融资产的业务模式发生变更，则应对金融资产进行重分类。
企业按照短期利润分享计划确认职工分享的利润时，应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。（ ）
正确
将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。（ ）
错误
将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（ ）
正确
确定外购的存货实际成本时，购买价款是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。（ ）
正确
客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。（ ）
正确
民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（ ）
正确
对于受托代理的非现金资产，如果凭据上标明的金额与公允价值相差较大，则应当以公允价值作为入账价值。
企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（ ）
错误
子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的，在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“其他综合收益”项目中。（ ）
错误
子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的，在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“减：库存股”项目。
甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于 2019 年 12 月 31 日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款 100 万元，年利率为 6%，期限为 3 年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年 1 月 5 日支付上年利息，到期还本。工程于 2020 年 1 月 1 日开始实体建造，2021 年 6 月 30 日完工。市场汇率如下：
2019 年 12 月 31 日为 1：6.90；
2020 年 1 月 1 日为 1：6.91；
2020 年 12 月 31 日为 1：6.95；
2021 年 1 月 5 日为 1：6.94；
2021 年 6 月 30 日为 1：6.93。
（1）计算 2020 年资本化金额。
（2）2021 年 1 月 5 日，实际支付利息时，以美元银行存款支付 6 万美元利息。
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
正确
（1）计算 2020 年资本化金额。
①实际利息费用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（万元人民币）
借：在建工程 41.7
贷：应付利息 41.7
②外币专门借款本金及利息汇兑差额
＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（万元人民币）
③账务处理为：
借：在建工程 5
贷：长期借款 5
（2）2021 年 1 月 5 日，实际支付利息时，以美元银行存款支付 6 万美元利息。
借：应付利息 41.7（余额）
贷：银行存款——美元 （6 万美元×6.94） 41.64
在建工程 0.06
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）
账务处理为：
借：在建工程 20.79
贷：应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）
账务处理为：
借：长期借款 2
贷：在建工程 2
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）
账务处理为：
借：在建工程 20.79
贷：应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）
账务处理为：
借：长期借款 2
贷：在建工程 2
甲公司有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司20×8年初开始自行研究开发一项无形资产，在研究开发过程中发生人工工资900万元，以及其他费用700万元，共计1 600万元，其中，符合资本化条件的支出为1 200万元；20×8年10月无形资产获得成功，达到预定可使用状态。甲公司该项无形资产专用于本企业产品生产。
（2）甲公司根据可获得的相关信息判断，无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。
（3）20×8年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为1 000万元。
（4）20×9年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为800万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。
（5）2×10年末，由于新技术发展迅速，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为540万元，预计使用寿命和摊销方法不变。
（6）2×13年1月1日，该项无形资产的相关产品已没有市场，该无形资产预期不能再为企业带来经济利益，甲公司将其作报废处理。 （分录数据以万元为单位，假定不考虑相关税费。）
（1）编制甲公司20×8年度的有关会计分录；
（2）编制甲公司20×9年度的有关会计分录；
（3）编制甲公司2×10年度的有关会计分录；
（4）编制甲公司2×13年1月1日的有关会计分录。
正确
（1）20×8年度：
借：研发支出——费用化支出400
——资本化支出1 200
贷：应付职工薪酬 900
银行存款 700（1分）
借：管理费用 400
贷：研发支出——费用化支出 400（1分）
借：无形资产 1 200
贷：研发支出——资本化支出 1 200（1分）
资产的账面价值为1 200万元，可收回金额为1 000万元，账面价值高于可收回金额，所以应该计提减值准备，金额＝1 200－1 000＝200（万元）。
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200（1分）
（2）20×9年度：
20×9年12月31日应计提的减值准备＝1 000－800＝200（万元）
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200（1分）
（3）2×10年度：
2×10年度的摊销额＝800/5＝160（万元）（0.5分）
2×10年12月31日应计提无形资产减值准备＝（800－160）－540＝100（万元）（0.5分）
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160（1分）
借：资产减值损失 100
贷：无形资产减值准备 100（1分）
（4）2×12年计提摊销分录：
借：制造费用 135
贷：累计摊销 135
2×13年1月1日：
借：累计摊销 430（160＋135×2）
无形资产减值准备 500（400＋100）
营业外支出 270
贷：无形资产 1 200（2分）
甲公司在 2021 年 7 月 12 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 26 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 120 万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。
要求：编制甲公司相关会计分录。
正确
由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据在某一时点履行的履约义务的收入确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品” 科目反映。新版章节练习，考前压卷，更多优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考，
（1）7 月 12 日，甲公司发出商品。
借：发出商品 120
贷：库存商品 120
同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款。
借：应收账款 26
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 26
（ 注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）
（2）10 月 5 日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。
借：应收账款 200
贷：主营业务收入 200
借：主营业务成本 120
贷：发出商品 120
（3）10 月 16 日，甲公司收到款项。.
借：银行存款 226
贷：应收账款 226
按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于2×16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。2×16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。2×20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。
（1）根据上述资料编制相关会计分录。
（2）假定2×17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元予以退回。简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。
正确
（1）
2×16年3月20日实际收到了政府补贴
借：银行存款200
贷：递延收益200（1分）
2×16年4月20日购入设备
借：固定资产500
贷：银行存款500（1分）
借：递延收益200
贷：固定资产200（1分）
自2×16年5月起每个月末计提折旧
借：制造费用 [（500-200）/10/12]2.5
贷：累计折旧2.5（1分）
2×20年4月出售设备
借：固定资产清理180
累计折旧（2.5×12×4）120
贷：固定资产300（1分）
借：银行存款120
资产处置损益60
贷：固定资产清理180 （2分）
该环保设备与生产经营有关，其折旧计入制造费用；与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应先转入固定资产清理科目，再一次性转入资产处置损益（出售）或营业外收支（报废或毁损）。
（2）
会计处理原则：A公司采用净额法进行会计处理，应当视同一开始就没有收到政府补助，调整相关资产账面价值，因此需要调整该固定资产的成本与累计折旧，将实际退回金额与账面价值调整数之间的差额计入当期损益。（1分）
借：固定资产200
其他收益21.67
贷：银行存款200
累计折旧21.67 （2分）
补提从2×16年5月至2×17年5月的折旧，总计13个月，累计折旧为200/10/12×13＝21.67（万元）。净额法下退回与资产相关的政府补助，计入当期损益，由于与日常活动相关，所以计入“其他收益”。“制造费用”不是损益科目。
您目前分数偏低，基础较薄弱，建议加强练习。