甲企业向乙银行申请贷款，借款期间为 2021 年 1 月 1 日至 2021年 1 月 31 日。丙企业为该债务提供连带责任保证，但未约定保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至 2021 年 8 月 31 日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。下列有关丙企业是否承担保证责任的说法中，正确的是（ ）。
（1）债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间；（2）当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。因此，丙企业的保证期间为2021年2月1日（含）至2021年7月31日（含），而展期到期（2021年8月31日）时，保证期间已经经过，乙银行未在保证期间内向连带责任保证人丙企业主张权利，保证期间届满时丙企业的保证责任消灭。
某有限责任公司有甲、乙两名股东，分别持有70%和30%的股权。2018年3月，乙发现，该公司基于股东会2017年2月作出的增资决议增加了注册资本，乙的持股比例被稀释。经查，该公司2017年2月并未召开股东会作出增资决议。根据公司法律制度的规定，如果乙拟提起诉讼推翻增资决议，其诉讼请求应当是（）。
公司未召开会议的，决议不成立。
下列不属于要式法律行为的是（ ）。
根据规定，融资租赁合同、建设工程合同、技术开发合同应当采用书面形式。承揽合同不是必须要以书面行为或特定行为签订，也可以是口头的。
2021年6月，王某和田某因机动车买卖合同发生纠纷，王某欲提起诉讼。已知A人民法院和B人民法院对此案均有管辖权，王某同时向有管辖权的A人民法院和B人民法院提起诉讼。根据民事诉讼法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
（1）选项A：原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由“最先立案”的人民法院管辖；（2）选项B：先立案的人民法院不得将案件移送给另一个有管辖权的人民法院；（3）选项C：人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案。
甲、乙签订玉米的买卖合同，合同中约定若发生争议由A市仲裁委员会仲裁，后甲未按期履行合同，乙欲向A市仲裁委员会提起仲裁，甲、乙关于仲裁协议的效力产生了争议，根据规定，下列说法中正确的是（ ）。
（1）选项AB：当事人对仲裁协议的效力有异议的，“应当”在仲裁庭“首次开庭前”请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定；（2）选项CD：一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由“人民法院”裁定。
2020年 6月 1日，甲公司临时股东会通过合并决议。 2020年 6月 22日，甲公司股东贾某以“股东会召集程序违反公司章程”为由提起诉讼，请求人民法院撤销甲公司股东会 6月 1日通过的合并决议。经查，甲公司章程规定，召开股东会应当以电子邮件方式通知股东，但甲公司并未向贾某发送电子邮件，而是以手机短信方式通知。贾某及其他股东均出席了 6月 1日的股东会会议并表决。人民法院认为，甲公司股东会召集程序确有不符合公司章程之处，但仍然驳回了贾某的诉讼请求。有关人民法院驳回贾某诉讼请求的下列说法中，正确的是（ ）。
虽然公司未按照章程的规定发送电子邮件通知，但并未影响贾某及其他股东出席会议，对决议无实质影响。
张某持有甲上市公司（以下简称“甲公司”）于 2020年 10月首次发行的优先股。甲公司章程对优先股股东行使表决权的情形未作特别规定。甲公司的下列事项中，张某有权行使优先股表决权的是（ ）。
（ 1）选项 AB：增发“优先股”，张某有权行使表决权，但增发“普通股”，张某无权行使表决权；（ 2）选项 C：一次或累计减少公司注册资本 “超过 10%” 时，张某有权行使表决权；（ 3）选项 D：公司担保事项不在优先股行使表决权、实行分类表决制度的范围内。
甲、乙成立一个合伙企业，为了混淆合伙人的身份和逃避合伙人的责任，未在其合伙企业名称中标明“普通合伙”字样，下列关于改正及处罚方式的表述中，正确的是（ ）。
选项C：违反《合伙企业法》规定，合伙企业未在其名称中标明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字样的，由企业登记机关责令限期改正，处以2000元以上1万元以下的罚款。
甲普通合伙企业中，全体合伙人约定：对合伙企业对外签订合同作出决议，实行合伙人一人一票，并且应当经过全体合伙人的2/3以上通过，那么2020年1月12日合伙人对签订一个合同进行表决，如下符合《合伙企业法》规定的表决办法是（ ）。
根据规定，合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。
除合伙协议另有约定外，下列事项中可以不必经合伙企业全体合伙人一致同意的是（ ）。
合伙人以房屋等不动产进行出资的，不用经过全体合伙人一致同意。
甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是（ ）。
根据《高法审理票据纠纷案司法解释》的规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
下列关于通过证交所证券交易进行上市公司收购的披露义务，符合证券法律制度规定的是（ ）。
本题考核上市公司收购的权益披露。选项 B，应当是在该事实发生之日起至公告后“3 日”内，不得再行买卖该上市公司的股票；选项 C，每增加或减少 1%后，没有买卖股票的日期限制；选项 D，违反上述规定买入上市公司有表决权的股份的，在买入后的 36 个月内对该“超过规定比例部分的股份”不得行使表决权。
下列关于证券公司与普通投资者纠纷的自证清白制度，表述错误的是（ ）。
普通投资者与证券公司发生纠纷的，证券公司应当证明其行为符合法律、行政法规以及国务院证券监督管理机构的规定，不存在误导、欺诈等情形。
下列关于留置权的说法中，不正确的是（ ）。
根据规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。
甲公司将一套设备租赁给乙公司使用，租赁期间，经询问确认乙公司无购买意向后，甲公司将该设备卖给丙公司。根据《民法典》的规定，下列关于买卖合同与租赁合同效力的表述中，正确的是（ ）。
租赁物在承租人按照租赁合同占有期限内发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力
根据《民法典》的规定，合同生效后，当事人就价款或报酬约定不明确的，无法协议补充，亦无法按照合同有关条款或者交易习惯确定，则按照市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。该市场价格的确定标准是（ ）。
根据《民法典》的规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，按照“订立合同时履行地”的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。
根据《民法典》的规定，合同生效后，履行地点约定不明确，双方也未能达成补充协议，按照合同有关条款及交易习惯也无法确定。给付货币的，在（ ）履行。
根据《民法典》的规定，合同生效后，当事人就履行地点约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议，按照合同有关条款或者交易习惯仍不能确定的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行。
乙从甲处购买一批钢材，双方约定，甲先发货，货到后乙付款。合同签订后甲迟迟没有发货，并致电乙称因货源紧张，要求乙先付货款，乙拒绝了甲的要求。乙行使的是（ ）。
当事人约定甲先发货，货到后乙付款，存在先后履行顺序。乙是后履行义务一方，行使的是后履行抗辩权。
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2020年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
（ 1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额；（ 2）核定销售额时，由于该款服装有市价，应使用市价，而无须组成计税价格。因此，甲公司当月增值税销项税额 =（ 1000+300）× 200× 13%=33800（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份
信息的航空运输电子客票行程单，票价共计21800元；取得公路客票，票面金额共计3090元，
其中有309元的客票没有注明员工身份信息。甲公司可以抵扣的进项税额为（ ）元。
（ 1）未注明旅客身份信息的公路、水路客票，不属于合法扣税凭证，相关进项税额不得抵扣。（ 2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额 =（票价 +燃油附加费）÷（ 1+9%）× 9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额 票面金额÷（1+3% ）× 3%。因此，甲公司= 购进国内旅客运输服务准予抵扣的进项税额=21800÷（ 1+9%）× 9%+（ 3090-309）÷（ 1+3%）× 3%=1881（元）。
甲会计事务所为增值税55一般纳税人，2020年12月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值税）；出租2016年10月购入的不动产，当月取得租金收入200万元（不含增值税）。已知，甲会计事务所对不同类别的销售额分别核算。甲会计事务所当月的增值税销项税额为（ ）万元。
甲会计事务所当月的增值税销项税额 =500× 6%+200× 9%=48（万元）。
甲企业 2020年委托非关联境外 B企业研发新产品，支付给 B企业的研发费用 110万元，甲企业境内符合条件的研发费用 120万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度规定，甲企业 2020年度发生的研发费用准予在税前加计扣除的金额为（ ）万元。
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用 =110×80%=88万元，甲企业境内符合条件的研发费用三分之二部分： 120×2÷3=80万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为 80万元。 2020年，甲企业研发费用加计扣除的金额：（ 120+80） ×75%=150万元。
2020年7月，甲公司（增值税一般纳税人）因洪水造成一批原材料报废，该批原材料账面成本为30万元，保险公司赔偿8万元。2020年9月，甲公司收回2016年度已作损失处理的存货一批，账面价值20万元。甲公司计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为（ ）万元。
（ 1）存货因不可抗力损失，对应的进项税额仍然可以抵扣，不作损失处理；（ 2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依法扣除；（ 3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入（而非抵减税前扣除的损失额）；因此，甲公司因洪水造成的原材料损失税前准予扣除的金额 =30-8=22（万元）。
下列各项中，享受企业所得税税额抵免优惠政策的是（ ）。
（ 1）选项 A：企业的赞助支出不得在企业所得税税前扣除。（ 2）选项 B：企业向残疾职工支付的工资，如果符合税法规定，可以加计扣除 100%。（ 3）选项 D：享受抵扣应纳税“所得额”优惠。
有关在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（ ）。
选项 D：以“差额”为应纳税所得额。
某居民企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2020年1月1日至2020年12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2020年3月1日开始建造，2020年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑折旧问题，该企业当年税前可直接扣除的利息费用是（ ）万元。
固定资产建造期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可直接扣除的利息费用=32÷12×（2+2）=10.67（万元）。
根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列形式的收入，应按照公允价值确定收入额的是（ ）。
企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资（选项B）、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
2020年12月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份购销合同，合同金额为50万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金6万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（ ）万元。
（ 1）扣除限额 =50× 5%=2.5（万元）；（ 2）实际发生的佣金 6万元超过了扣除限额，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金只能按限额扣除 2.5万元。
下列有关专利申请人的表述中 ， 不正确的是 （ ） 。
选项 C ：在中国没有经常居所或者营业场所的外国人、外国企业或者其他外国组织可以成为中国专利申请人，但办理相关专利事务时应委托依法设立的专利代理机构办理。
下列行为中，构成假冒专利的是（ ）。
（ 1 ）选项 AD ：专利权终止前依法在专利产品、依照专利方法直接获得的产品或者其包装上标注专利标识，在专利权终止后许诺销售、销售该产品的，不属于假冒专利行为。（ 2 ）选项 BC ：侵犯专利权的行为包括“未经专利权人许可，为生产经营目的实施其专利的行为”和假冒专利；选项 B 属于侵犯专利权的行为，但不属于假冒专利行为；选项 C 属于侵犯专利权中的假冒专利行为。
根据《票据法》的规定，下列有关本票与支票区别的表述中，错误的有（ ）。
本票与支票都可以背书转让，所以A选项错误。本票的出票人是银行，支票的出票人不是银行，所以B、D选项错误。本票中不存在授权补记的项目，所以C选项错误。
根据增值税法律制度的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。
根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，正确的有（ ）。
根据规定，作为合伙人的法人、其他组织执行合伙事务的，由其委派的代表执行，因此选项A正确；合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，因此选项C正确，选项B错误；除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易，因此选项D正确。
下列关于诉讼时效起算的说法中，正确的有（ ）。
赔偿人请求国家赔偿的时效为两年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。
下列关于最长诉讼时效期间的说法中正确的有（ ）。
根据商标法律制度的规定，下列情形中，不构成侵犯注册商标专用权的有（ ）。
未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又投入市场的构成侵权，选项C是“用于个人消费”而非“又投入市场”，不构成侵权。“故意”为侵犯他人商标专用权行为提供便利条件，帮助他人实施侵犯商标专用权行为的，构成商标侵权；选项D是戊公司“不知”甲公司商品复制驰名商标而予以运输，不构成商标侵权。
甲公司一项发明专利被宣告无效，则下列表述中不符合规定的有（ ）。
宣告无效的专利权视为自始不存在，选项A表述错误；宣告专利权无效的决定，对在宣告专利权无效前人民法院作出并已执行的专利侵权的判决、调解书，已经履行或强制执行的专利侵权纠纷处理决定，以及已经履行的专利实施许可合同和专利权转让合同，不具有追溯力。但是因专利权人的恶意给他人造成的损失，应当给予赔偿，选项B中是“尚未执行”，而不是“已执行”，所以可以追溯，即不能强制履行；选项D中是“尚未履行”而不是“已经履行”，所以也可以追溯，即予以终止。故选项B表述错误，选项D表述正确。选项C中是“已经”履行，所以一般不能追溯，则双方互不返还。
下列各项中，属于应当编制简式权益变动报告书的情形有（ ）。
根据规定，投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5％，但未达到的20％，应当编制简式权益变动报告书。故选项A和C正确。题库陆续更新中, 考试软件, 免费更新
下列有关人身保险合同中以被保险人死亡为给付保险金条件的合同的描述，正确的有（ ）。
以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。选项AB表述错误。
甲公司为有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司解散事由的有（ ）。
根据《公司法》的规定，公司解散的原因有以下情形：（1）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（2）股东会或者股东大会决议解散；（3）因公司合并或者分立需要解散；（4）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（5）人民法院依法予以解散。
刘某进超市购物，将装有手机、现金的挎包存放于超市存包处，领包时发现包已遗失。索赔时该超市以存包处《存包须知》标明：“若遗失，每件酌情补偿5-10元”为由要求只赔10元。另悉，该“须知”贴在柜台内距窗口5米远的地方，不走进去就看不清，则下列说法正确的有（ ）。
某企业（非金融企业）注册资本为2500万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款7500万元，发生借款利息450万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为2500万元，关联方债权性投资不应超过2500×2＝5000万元，现借款7500万元，准予扣除的利息金额是5000万元产生的利息，即5000÷7500×450＝300（万元）。
甲乙签订房屋买卖合同，将房屋卖给乙。合同约定，一方违约应当支付购房款135%的违约金。但在交房前甲将该房屋卖给了丙，并办理了过户手续。下列说法中正确的有（ ）。
房屋买卖合同，一般标的物所有权在登记后发生转移。本题中，房屋所有权是属于已经办理登记手续的丙；所以乙不能要求甲实际交付房屋，只能要求甲承担违约责任。约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求予以适当减少。
赵某系甲有限责任公司的小股东，该公司连续5年盈利，但由于受到大股东的控制，一直没有向股东分配利润。本次股东会依旧决定不分配利润，赵某虽投了反对票但无奈人微言轻，则赵某的下列做法中不符合《公司法》规定的有（ ）。
若甲公司与赵某未达成股权收购协议，自股东会会议决议通过之日起90日内，赵某可向法院提起诉讼，收购其股权。这里不能提起解散公司之诉，选项BC错误；若甲公司为股份有限公司，则赵某不可以请求公司收购其股权，退出公司，选项D错误。
根据企业所得税法律制度的相关规定，下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（ ）。
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；选项A错误。分支机构分摊的预缴税款中职工工资所占权重是0.35；选项D错误。
经济纠纷所涉及的诉讼包括行政诉讼和民事诉讼。（ ）
正确
甲国有独资公司作出发行债券的决议应由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。（ ）
错误
只有重要的国有独资公司的合并、分立、解散、申请破产，应由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。
一人有限责任公司和国有独资公司都不设立股东会。（ ）
正确
根据规定，一人有限责任公司和国有独资公司都不设立股东会。
投保人变更受益人未通知保险人，保险人主张变更对其不发生效力的，人民法院应予支持。（ ）
正确
本题表述正确。
甲公司拥有一商贸楼租赁给乙公司，因债务纠纷被人民法院依法查封，一段时间后人民法院依法对该楼进行拍卖，丙公司取得所有权，导致乙公司无法继续使用，则乙公司可以请求解除与甲公司的房屋租赁合同。 （ ）
正确
租赁房屋被司法机关或行政机关依法查封导致租赁房屋无法使用，承租人可请求解除合同
纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，准予抵扣的进项税额为发票上注明的税额。（ ）
正确
适用不同退税率的货物，应分开报关，核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（ ）
正确
未经核定的准备金支出，可在计算当年应纳税所得额时扣除。（ ）
错误
除国家规定的金融保险企业在规定比例内可以提取准备金外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。
采用售后回购方式销售商品的（符合销售收入确认条件），销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。（ ）
正确
采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造，单位与发明人或者设计人订有合同，对申请专利的权利和专利权的归属作出约定的，从其约定。（ ）
正确
甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2016年2月1日召开董事会会议，该次会议召开情况及讨论决议事项如下：
（1）甲公司董事会的7名董事中有6名出席该次会议。其中，董事谢某因病不能出席会议，电话委托董事李某代为出席会议并行使表决权。
（2）甲公司与乙公司有业务竞争关系，但甲公司总经理胡某于2014年下半年擅自为乙公司从事经营活动，损害甲公司的利益，故董事会作出如下决定：解聘公司总经理胡某；将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归甲公司所有。
（3）为完善公司经营管理制度，董事会会议通过了修改公司章程的决议，并决定从通过之日起执行。
要求：根据上述情况和《公司法》的有关规定，回答下列问题：
（1）董事谢某电话委托董事李某代为出席董事会会议并行使表决权的做法是否符合法律规定？简要说明理由。
（2）董事会作出解聘甲公司总经理的决定是否符合法律规定？简要说明理由。
（3）董事会作出将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归甲公司所有的决定是否符合法律规定？简要说明理由。
（4）董事会作出修改公司章程的决议是否符合法律规定？简要说明理由。
正确
（1）不符合法律规定。（0.5分）根据规定，股份有限公司召开董事会，董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，但书面委托书中应载明授权范围。在本题中，董事谢某以电话方式委托董事李某代为出席会议行使表决权，委托方式不合法。（1.5分）
（2）符合法律规定。（0.5分）根据规定，解聘公司经理属于董事会的职权。（1.5分）
（3）符合法律规定。（0.5分）根据规定，董事、高级管理人员不得未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务，否则所得收入归公司所有。（0.5分）
（4）不符合法律规定。（0.5分）根据规定，股份有限公司修改公司章程应由股东大会决定。（0.5分）
2019年7月1日，甲钢铁公司(以下简称甲公司)向乙建筑公司(以下简称乙公司)发函，其中有甲公司生产的各种型号钢材的数量，价格表和一份订货单，订货单表明：各型号钢材符合行业质量标准，若乙公司在8月15日前购货，甲公司将满足供应，并负责运送至乙公司所在地，交货后付款。
7月10日，乙公司复函称：如果A型号钢材每吨价格下降200元，我公司愿购买3000吨A型号钢材，贵公司如同意，须在7月31日前函告。
7月25日，甲公司决定接受乙公司的购买价格，在甲公司作出决定后。同日收到乙公司的撤销函件，表示不再需要购买A型号钢材。
7月26日，甲公司正式发出确认函告知乙公司，表示接受乙公司就A型号钢材的购买数量及价格，并要求乙公司按约定履行合同，乙公司于当日收到甲公司的该确认函。
乙公司认为其已给甲公司发出撤销函件，故买卖合同未成立，双方因此发生争议。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
（1）2019年7月1日，甲公司向乙公司发出的函件是要约还是要约邀请？说明理由。
（2）2019年7月10日，乙公司向甲公司回复的函件是否构成承诺？说明理由。
（3）乙公司主张买卖合同未成立的理由是否成立？说明理由。
正确
（1）甲公司向乙公司发出的是要约。（0.5分）要约是指希望和他人订立合同的意思表示，要约要具备的条件：（1）要约须由要约人向特定相对人作出意思表示；（2）内容具体确定；（3）表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。本题中，2019年7月1日甲公司向乙公司发出的函件具备订立合同的数量、价格、标的物品种、质量、交货方式等主要条款，并表明了经乙公司同意即受该意思表示的约束。（1.5分）
（2）乙公司向甲公司回复的函件不构成承诺。（0.5分）根据规定，受要约人对要约的内容做出实质性变更的，为新要约。本题中，乙公司对要约内容中的价格条款进行了变更，属于实质性变更，因此不构成承诺，应为新要约。（1.5分）
（3）乙公司主张买卖合同未成立的理由不成立。（0.5分）根据规定，要约可以撤销，但是有下列情形下的要约不得撤销：要约人以确定承诺期限或者其他形式明示要约不可撤销；受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了合理准备工作。本题中，乙公司7月10日发出的要约中已经确定了承诺期限(7月31日前函告)，因此该要约是不得撤销的。（1.5分）
甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列经济业务：
（1）以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业（增值税一般纳税人）同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。
（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。
（3）从农民手中购入一批小麦用于生产膨化食品（当期全部领用），农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得增值税专用发票。
（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。
已知：甲企业取得的增值税专用发票均在当期申报抵扣。
要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？
（2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？
正确
（1）
业务（1）：可以抵扣的进项税额=8000×13%=1040（元）
业务（3）：可以抵扣的进项税额=3000×10%+1200×3%=336（元）
业务（4）：应转出进项税额=4000×13%=520（元）
甲企业当期可以抵扣的进项税额=1040+336-520=856（元）。
（2）
业务（1）：应确认的增值税销项税额=8000×13%=1040（元）
业务（2）：应确认的增值税销项税额=12000×9%=1080（元）
甲企业当期应缴纳的增值税=1040+1080-856=1264（元）。
某小汽车生产企业2020年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2021年年初，该企业财务人员对2020年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
（一）相关财务资料
（1）销售小汽车取得不含增值税销售收入6000万元，出租闲置厂房取得收入100万元。取得到期国债利息收入30万元、企业债券利息收入12万元。
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息50万元，支付向某非金融企业（非关联企业）借款1000万元（该笔借款系2020年1月1日借入用于生产经营，借款期限为1年）而发生的全年利息支出75万元。
（3）发生销售费用1520万元，其中：广告费500万元，业务宣传费480万元。
（4）发生管理费用400万元，其中：业务招待费55万元，新产品研究开发费用80万元（未形成无形资产计入当期损益）。
（5）发生营业外支出120万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款112万元。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金8万元。
已知：企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6%。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=30+12=42（万元）。
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）。
（3）全年应纳税所得额=800-42+22=780（万元）。
（4）全年应纳企业所得税税额=780×25%=195（万元）。
（5）当年应退企业所得税税额=200-195=5（万元）。
要求：
（1）分析指出该小汽车生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
（2）计算2020年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）
正确
（1）该企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：
①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息收入、企业债券利息收入均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。
②向无关联关系的非金融企业借款1000万元而发生的利息支出75万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
财务费用应调增应纳税所得额=75-1000×6%=15（万元）。
③广告费和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费的税前扣除限额=（6000+100）×15%=915（万元），广告费和业务宣传费实际发生额=500+480=980（万元），广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=980-915=65（万元）。
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60%=55×60%=33（万元）﹥6100×5‰=30.5（万元），按照30.5万元在税前扣除。
业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）。
⑤新产品研究开发费用未调减应纳税所得额。根据规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，除另有规定外，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除。
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×75%=60（万元）。
⑥公益性捐赠支出当年已超过可扣除限额部分，财务人员未予以调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得在当年扣除，可以结转以后3年扣除。
捐赠支出当年应调增应纳税所得额=112-800×12%=16（万元）。
⑦税收滞纳金8万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
（2）①国债利息收入应调减应纳税所得额30万元；
②向非金融企业借款的利息支出应调增应纳税所得额=75-1000×6%=15（万元）；
③广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=980-6100×15%=65（万元）；
④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）；
⑤新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×75%=60（万元）；
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12%=16（万元）；
⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
2020年应纳税所得额=800-30+15+65+24.5-60+16+8=838.5（万元）
2020年应纳企业所得税税额=838.5×25%=209.63（万元）
2020年应补缴企业所得税税额=209.63-200=9.63（万元）。
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