下列各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（ ）。
- A 现金流量表
- B 所有者权益变动表
- C 资产负债表
- D 利润表
- 参考答案：D
- 您的答案：
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本题考查的是利润表的概念。利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，选项D正确；现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，选项A错误；所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，选项B错误；资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，选项C错误。
下列各项中，属于事业单位非流动负债的是（ ）。
- A 应缴款项
- B 长期应付款
- C 预收款项
- D 短期借款
- 参考答案：B
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选项 ACD ，属于流动负债。
下列各项中，企业为取得交易性金融资产支付的交易费用应记入的会计科目是（ ）。
- A 投资收益
- B 其他综合收益
- C 交易性金融资产
- D 实收资本
- 参考答案：A
- 您的答案：
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会计分录： 借：投资收益 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金
下列各项中，企业计提应收款项坏账准备应借记的会计科目是（ ）。
- A 营业外支出
- B 信用减值损失
- C 公允价值变动损益
- D 资产减值损失
- 参考答案：B
- 您的答案：
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计提应收款项坏账准备的分录为：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
下列各项中，企业签发的银行承兑汇票到期无力支付时，应将未支付的票款记入的会计科目是（ ）
- A 其他应付款
- B 应付账款
- C 短期借款
- D 营业外支出
- 参考答案：C
- 您的答案：
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企业应付银行承兑汇票到期，无力支付票款时，应由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。选项 C正确。
某股份有限公司对外公开发行普通股 2 000 万股，每股面值为 1 元，每股发行价格为 3 元，发行手续费 60 万元从发行收入中扣除，发行所得款项已存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，该笔业务会计处理正确的是（ ）
- A 借：银行存款5940财务费用60贷：股本2000资本公积——股本溢价4000
- B 借：银行存款6000财务费用60贷：股本2000资本公积——股本溢价4060
- C 借：银行存款6000贷：股本6000
- D 借：银行存款5940贷：股本2000资本公积——股本溢价3940
- 参考答案：D
- 您的答案：
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会计分录：
借：银行存款 （3×2 000－60）5 940
贷：股本 （1×2 000）2 000
资本公积——股本溢价（倒挤） 3 940
计入资本公积（股本溢价）的金额＝3×2 000－2 000－60＝3 940（万元）。
某企业 2019 年发生经济业务如下：确认销售费用 1 000 万元，公允价值变动损失 60 万元，确认信用减值损失 4 万元，支付税收滞纳金 26 万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业 2019 年营业利润减少（ ）万元。
- A 1090
- B 1060
- C 1080
- D 1064
- 参考答案：D
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支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以营业利润减少额＝1 000＋60＋4 ＝1 064（万元）。
“ 在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项 ， 应当采用一致的会计政策 ， 不得随意变更 ” 。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（ ）。
- A 谨慎性
- B 重要性
- C 可比性
- D 可理解性
- 参考答案：C
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可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，主要包括两层含义：①同一企业不同时期可比。即同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但是，如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，企业可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明。②不同企业相同会计期间可比。即不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。
2019 年，某企业实现营业利润 2 500 万元，其中国债利息收入 6 万元；发生营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元。不考虑其他因素，该企业 2019 年利润总额为（ ）万元。
- A 2694
- B 3000
- C 2700
- D 2200
- 参考答案：C
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利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝2 500＋500－300＝2 700（万元）。
下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（ ）。
- A 财政应返还额度
- B 无偿调拨净资产
- C 应缴财政款
- D 专用基金
- 参考答案：A
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无偿调拨净资产和专用基金属于净资产，选项 BD 不正确；应缴财政款属于负债，选项 C 不正确。
下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（ ）。
- A 开发支出
- B 在建工程
- C 应付账款
- D 短期借款
- 参考答案：D
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选项 AC应根据明细账科目余额计算填列；会计【彩蛋】压卷，， 选项 B应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
某产品经过两道工序加工制成，各工序的单位工时定额分别为 20 小时和 30 小时，各工序内在产品完工程度平均为 50%。采用约当产量比例法确定的第二道工序在产品完工程度是（ ）。
- A 60%
- B 50%
- C 40%
- D 70%
- 参考答案：D
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第一道工序在产品完工程度＝（20×50%）÷（20＋30）×100%＝20%；第二道工序在产品完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）×100%＝70%。
某企业 2019年相关税费的发生额如下。增值税的销项税额为 500万元，进项税额为 450万元，销售应税消费品的消费税为 50万元，城市维护建设税为 7万元，教育费附加为 3万元。不考虑其他因素，该企业 2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为（ ）万元。
- A 60
- B 110
- C 10
- D 50
- 参考答案：A
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企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，新版章节练习，考前压卷，更多优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， 所以，该企业 2019年“税金及附加”科目借方累计发生额 =50+3+7=60（万元），选项 A正确。
某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，该通知书列明的金额为 256 000 元。下列各项中，事业单位在财务会计中的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：资金结存 256 000 贷：财政拨款收入 256 000
- B 借：零余额账户用款额度 256 000 贷：事业收入 256 000
- C 借：零余额账户用款额度 256 000 贷：财政拨款收入 256 000
- D 借：资金结存 256 000 贷：事业收入 256 000
- 参考答案：C
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在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。
下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（ ）。
- A 本期盈余
- B 财政拨款结余
- C 零余额账户用款额度
- D 应缴财政款
- 参考答案：C
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选项 A，“本期盈余”属于净资产类科目；选项 B，“财政拨款结余”属于预算结余类科目；选项 D，“应缴财政款”属于负债类科目。
下列各项中，属于外来原始凭证的是（ ）。
- A 支付运输费收到的增值税专用发票
- B 限额领料单
- C 发料凭证汇总表
- D 员工差旅费报销单
- 参考答案：A
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选项BCD，都属于自制原始凭证。
甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：①聘请外部律师进行尽职调查的支出为 15 000 元；②因投标发生的差旅费为 10 000元；③销售人员佣金为 5 000 元。甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金 1 000 元。甲公司应当将其作为合同取得成本确认为一项资产的金额是（ ）元。
- A 30000
- B 40000
- C 15000
- D 5000
- 参考答案：D
- 您的答案：
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甲公司应当将销售人员佣金 5 000 元作为合同取得成本确认为一项资产
甲公司将购入乙上市公司的股票确认为交易性金融资产，共支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用0.1万元，增值税税额为0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（ ）万元。
- A 3
- B 0.1
- C 0.106
- D 2.9
- 参考答案：B
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会计分录： 借：交易性金融资产——成本 （106－3）103 应收股利 3 投资收益 0.1 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.006 贷：其他货币资金 106.106
下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。
- A 计提的预计产品质量保证损失
- B 支付的外聘法律顾问费
- C 结转销售材料的成本
- D 支付的税收滞纳金
- 参考答案：D
- 您的答案：
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选项 A，通过“销售费用”科目核算；选项 B，通过“管理费用”科目核算；选项 C，通过“其他业务成本”科目核算。
某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2019 年 5 月初，库存商品的进价成本为 30 万元，售价总额为 46 万元。当月购进商品的进价成本为 40 万元，售价总额为 54万元。当月销售收入为 70 万元。不考虑其他因素，该商场月末结存商品的实际成本为（ ）万元。
- A 21
- B 41
- C 31
- D 11
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
本月商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100％＝（46－30＋54－40）÷（46＋54）×100％＝30％，该商场月末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本＝30＋ 40－70×（1－30％）＝21（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：
（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（ 1），下列各项中，关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价152
- B 借：固定资产452贷：实收资本——乙公司452
- C 借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公司452
- D 借：固定资产452贷：实收资本——乙公司300资本公积——股本溢价152
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
由于甲公司是增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，该设备的增值税可以抵扣，确认为应交税费——应交增值税（进项税额）；企业接受投资者作价投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价）。
关于甲公司接受设备投资的会计处理为：
借：固定资产400
应交税费——应交增值税（进项税额） 52
贷：实收资本——乙公司300
资本公积——资本溢价 152
甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：
（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。
（ 2）当月报废生产设备一台，原价为 80万元，截至 9月末的累计计提折旧 76万元，设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（ 2），甲公司报废固定资产发生的净损失是（ ）万元。
- A 4.4
- B 4.8
- C 4
- D 3.6
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
将报废固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理 4
累计折旧76
贷：固定资产80
设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库：
借：原材料 0.4
贷：固定资产清理 0.4
结转报废固定资产发生的净损失：
借：营业外支出 （ 4-0.4） 3.6
贷：固定资产清理 3.6
甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：
（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。
（ 2）当月报废生产设备一台，原价为 80万元，截至 9月末的累计计提折旧 76万元，设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库。
（ 3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为 90万元，增值税税额为 5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为 5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（ 1）至（ 3），上述业务对甲公司 2019年 9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是（ ）万元。
- A 19.08
- B 1.5
- C 18
- D 1.59
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
购入管理用非专利技术的摊销额计入管理费用，所以上述业务对甲公司 2019年 9月利润表中“管理费用”项目的影响金额 =90÷ 5÷ 12=1.5（万元），选项 B正确。
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：
（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。
（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。
（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。
（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），下列各项中，甲公司委托加工物资由受托方代收代缴的消费税的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 记入“税金及附加”科目的借方
- B 记入“应交税费——应交消费税”科目的贷方
- C 记入“委托加工物资”科目的借方
- D 记入“应交税费——应交消费税”科目的借方
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目。
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：
（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。
（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。
（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。
（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），甲公司委托加工完成的 N 产品的实际成本是（ ）元。
- A 560000
- B 450000
- C 566500
- D 400000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
委托加工物资的成本＝400 000＋50 000＋110 000＝560 000（元），一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：
（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。
（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。
（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。
（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1）至资料（4），甲公司利润表中“税金及附加”项目本期金额是（ ）元。
- A 2490
- B 110000
- C 112490
- D 137390
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
“税金及附加”项目本期金额＝1 743[资料（4）]＋747[资料（4）]＝2 490（元），资料（2）中消费税计入委托加工物资，不计入税金及附加。
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务：
（1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。
（2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。
（3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据期初资料、资料（1）至（3），2019 年 12 月 31 日甲公司资产总额是（ ）万元。
- A 3755.7
- B 3757.7
- C 3750.5
- D 3748.5
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
2019 年 12 月 31 日甲公司资产总额＝3 500（期初）＋50[资料（1）]＋80.5[资料（2）]＋120[资料（3）]－2[资料（3）]＝3 748.5（万元）。
下列各项中，应在资产负债表“在建工程”项目中列报的有（ ）。
- A 在建工程减值准备
- B 工程物资
- C 在建工程
- D 固定资产清理
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。选项 D，在“固定资产”项目列报。
下列会计科目中，应在资产负债表“在建工程”项目列示的有（ ）。
- A 在建工程
- B 工程物资减值准备
- C 坏账准备
- D 工程物资
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有（ ）。
- A 经营租出固定资产的折旧额
- B 经营租出无形资产的摊销额
- C 销售原材料的实际成本
- D 出租包装物的摊销额
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
其他业务成本包括销售材料的成本（选项 C）、出租固定资产的折旧额（选项 A）、出租无形资产的摊销额（选项 B）、出租包装物的成本或摊销额（选项 D）等。
下列各项中，可确认为会计主体的有（ ）
- A 子公司
- B 销售部门
- C 集团公司
- D 母公司
下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。
- A 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
- B 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符
- C 总分类账簿与序时账簿之间的核对
- D 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符
- 参考答案：A、C
- 您的答案：
参考解析：
账账核对包括总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对（选项A）、总分类账簿与序时账簿之间的核对（选项C）、明细分类账簿之间的核对。选项BD，属于账实核对。
某企业采用计划成本法核算原材料，下列各项中，应记入材料成本差异科目借方的有（ ）。
- A 材料采购成本的超支差
- B 材料采购成本的节约差
- C 结转出库材料应分摊的超支差
- D 结转出库材料应分摊的节约差
下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
- A 职工教育经费
- B 工会经费
- C 职工住房公积金
- D 职工医疗保险费
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
“应付职工薪酬”科目应按照“工资”“职工福利费”“非货币性福利”“社会保险费”（选项 D）“住房公积金”（选项 C）“工会经费”（选项 B）“职工教育经费”（选项 A）“带薪缺勤”“利润分享计划”“设定提存计划”“设定受益计划”“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。
甲工业企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售一批原材料，售价为 100万元，增值税税额为 13 万元，款项已收妥存入银行。该批原材料的实际成本为 70 万元，该项销售商品业务属于在某一时点履行的履约义务并满足收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项中正确的有（ ）。
- A 确认主营业务收入100万元
- B 确认主营业务成本70万元
- C 确认其他业务收入100万元
- D 确认其他业务成本70万元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
会计分录：
借：银行存款 113
贷：其他业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：其他业务成本 70
贷：原材料 70
下列各项中，属于政府负债计量属性的有（ ）。
- A 历史成本
- B 现值
- C 公允价值
- D 名义金额
下列各项中，应列入企业资产负债表“应交税费”项目的有（ ）
- A “应交税费——应交消费税”科目期末贷方余额
- B “应交税费——应交资源税”科目期末贷方余额
- C “应交税费——应交车船税”科目期末贷方余额
- D “应交税费——应交个人所得税”科目期末借方余额
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。会计【彩蛋】压卷，， 本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“－”号填列。
甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：
（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。
（ 2）当月报废生产设备一台，原价为 80万元，截至 9月末的累计计提折旧 76万元，设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库。
（ 3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为 90万元，增值税税额为 5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为 5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（ 3），下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 非专利技术当月摊销额为1.59万元
- B 非专利技术入账成本为95.4万元
- C 非专利技术入账成本为90万元
- D 非专利技术应当按月进行摊销
- 参考答案：C、D
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参考解析：
甲公司为增值税一般纳税人，购入该非专利技术取得增值税专用发票，增值税进项税额可以抵扣，确认为应交税费——应交增值税（进项税额），因此该非专利技术的入账成本为 90万元，选项 B错误，选项 C正确；对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进摊销（选项 D正确）；非专利技术当月摊销额 =90÷ 5÷ 12=1.5（万元），选项 A错误。
甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：
（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。
（ 2）当月报废生产设备一台，原价为 80万元，截至 9月末的累计计提折旧 76万元，设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库。
（ 3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为 90万元，增值税税额为 5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为 5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（ 1）至（ 3），下列各项中，甲公司相关会计处理结果表述正确的是（ ）。
- A 固定资产账面价值增加400万元
- B 无形资产账面价值88.5万元
- C 所有者权益账面价值增加452万元
- D 固定资产账面价值增加396万元
- 参考答案：B、C、D
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参考解析：
固定资产账面价值 =固定资产账面原值 -累计折旧 -固定资产减值准备 =400（资料 1 ） -（ 80-76）（资料 2） =396（万元），选项 A错误，选项 D正确；无形资产账面价值 =无形资产账面原值 -累计摊销 -无形资产减值准备 =90-1.5=88.5（万元），选项 B正确；所有者权益账面价值 =300+152=452（万元），选项 C正确。
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：
（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。
（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。
（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。
（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1），下列各项中，甲公司推销产品有关支出的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 支付展览费60000元，记入“销售费用”科目借方
- B 支付广告费500000元，记入“管理费用”科目借方
- C 支付增值税进项税额33600元，记入“应交税费”科目借方
- D 支付专设销售机构人员薪酬8000元，记入“销售费用”科目借方
- 参考答案：A、C、D
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资料（1）会计分录：
借：销售费用 （500 000＋60 000＋8 000）568 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 33 600
贷：银行存款 601 600
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：
（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。
（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。
（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。
（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（3），下列各项中，甲公司销售 M 产品的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 结转销售成本，记入“主营业务成本”科目借方
- B 确认销售收入，记入“主营业务收入”科目贷方
- C 确认增值税销项税额，记入“应交税费”科目贷方
- D 按商业汇票的面值，记入“其他货币资金”科目借方
- 参考答案：A、B、C
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资料（3）会计分录：
借：应收票据 565 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000
借：主营业务成本 360 000
贷：库存商品 360 000
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务：
（1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。
（2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。
（3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（1），下列各项中，甲公司接受投资的相关会计处理结果正确的是（ ）。
- A 资产总额增加50万元
- B 资产总额增加56.5万元
- C 所有者权益总额增加50万元
- D 所有者权益总额增加56.5万元
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务：
（1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。
（2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。
（3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），下列各项中，甲公司购入设备的会计处理正确的是（ ）。
- A 购入设备时：借：在建工程80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：应付账款90.4
- B 发生安装费时：借：在建工程0.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.045贷：应付账款0.545
- C 设备安装完毕交付使用时：借：固定资产80.5贷：在建工程80.5
- D 设备安装完毕交付使用时：借：固定资产90.945贷：在建工程90.945
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
资料（2）会计分录：
购入设备时：
借：在建工程 80
应交税费——应交增值税（进项税额）10.4
贷：应付账款 90.4
发生安装费时：
借：在建工程 0.5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.045
贷：应付账款 0.545
设备安装完毕交付使用时：
借：固定资产 80.5
贷：在建工程 80.5
增值税进项税额单独抵扣，不计入固定资产的成本。
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务：
（1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。
（2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。
（3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（3），下列各项中，甲公司购入非专利技术的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 借记“无形资产——非专利技术”科目127.2万元
- B 贷记“应付账款”科目127.2万元
- C 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目7.2万元
- D 借记“无形资产——非专利技术”科目120万元
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务：
（1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。
（2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。
（3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（3），下列各项中，甲公司 2019 年 12 月无形资产摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
- A 摊销额为2万元
- B 摊销额计入管理费用
- C 当月不应摊销
- D 贷记“累计摊销”科目
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。自可供使用（即其达到预定用途）
当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以 12 月专利技术的摊销额＝120/5/12＝2（万元）。
资料（3）会计分录：
借：管理费用 2
贷：累计摊销 2
企业漏记某项经济业务的结果，会导致试算平衡表中的本期借贷方发生额不平衡。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡。
企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
企业回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，其差额应记入财务费用。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。
制造业企业发生的季节性停工费用应直接计入当期损益。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本。非正常停工费用应计入企业当期损益。
企业对于确实无法支付的应付账款 ， 经核准应按其账面余额计入营业外收入。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末发出材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的借方。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
“材料成本差异”科目，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
在某一时段内履行的履约义务，若能合理确定履约进度的，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
本题考查的是在某一时段内履行履约义务收入的确认。在某一时段内履行的履约义务，若能合理确定履约进度的，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入，题干表述正确。
财政部门编制的政府综合财务报告，是用于反映财政部门自身财务状况、运行情况和净资产变动情况的报告。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
政府综合财务报告的反映对象是：政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。
收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。出租包装物的收入由其他业务收入进行核算，相应的收回出租包装物因不能使用的残料价值也应该由其他业务成本核算。
企业提供建筑安装劳务，当履约进度不能合理确定、且已经发生的成本预期能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
