下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（ ）。

下列关于跨区域经营信息报告的说法，不正确的是（ ）。

下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（ ）。

涉税鉴证事项符合下列（ ）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（ ）。

A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（ ）。（高档化妆品消费税税率15％）

当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（ ）。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（ ）。

税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（ ）行为。

下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（ ）。

下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（ ）。

下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。

下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（ ）。

下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（ ）。

下列情形中，（ ）的个体工商户应设立简易账。

下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（ ）。

2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（ ）万元。

企业下列行为应视同销售征收增值税的是（ ）。

下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（ ）。

小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（ ）。

根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（ ）。

某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（ ）。

下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（ ）。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有（ ）。

张某因工作调动于2019年6月将一套位于河北省80㎡的家庭唯一住房出售，售价100万元，该住房于2012年3月以60万元的价格购入。下列关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（ ）。

纳税人在税收征管中享有的权利有（ ）。

一般纳税人预缴增值税时，下列适用3％预征率的有（ ）。

下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（ ）。

税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（ ）。

某国有企业从政府部门取得下列财政拨款： （1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在相关科目单独核算归集； （2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。 要求：根据上述事项，请回答下列问题：

（1）研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？

（2）将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？

（3）对于5000 万元环保资金拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？

某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020 年2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：

（1）所属某仓库多提折旧100000 元：

（2）7 月为本企业基建工程购入材料226000 元，其会计处理为：

借：在建工程 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 26000

贷：银行存款 226000

（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值120000 元，成本为85000 元，其会计处理为：

借：营业外支出 120000

贷：库存商品 120000 其他资料:2019 年该企业自行核算的会计利润总额为1100000 元。 问题：

（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。

（2）作出相应的调账分录。

某税务师事务所在2020 年5 月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有相应人员咨询下列问题，请分别予以回答：

（1）为应对新型肺炎疫情，某公司组织员工开展公益捐赠。个人上述捐赠支出能否在个人所得税前扣除？若可以扣除，可以在哪项所得中扣除？其扣除凭证是什么。

（2）为吸引人才、应对用工短缺问题，某企业推出企业年金制度。单位和个人根据国家有关政策规定缴费的部分是否计征个人所得税？个人实际按月领取年金时，如何计征个人所得税？

（3）某上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于被授予不可公开交易的股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？税款如何计算？

某省税务局在2019 年10 月对省内食品生产企业2019 年8 月增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，某县税务局下属税务稽查局对辖区内的食品生产企业8 月增值税缴纳情况进行了审查。经查发现某食品生产企业8 月从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品用于生产饼干对外销售，该生产企业开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜用于生产饼干，该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和10％的扣除率计算抵扣进项税额，该蔬菜批发公司销售的蔬菜适用免征增值税的优惠政策；购进原材料和销售产品取得的运输发票包括某汽车运输公司开具的增值税普通发票，企业按普通发票上列明金额和9％计算抵扣了增值税。 由于上述事项的影响，稽查人员认为该食品生产企业，多列增值税进项税额，导致8 月少缴增值税20 万元，要求食品生产企业补缴税款20 万元和滞纳金0.3 万元，并按偷税处以该企业20 万元的罚款。税务稽查局于2019 年10 月20 日，制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派员送达该食品生产企业。企业对上述决定书和处罚不服，决定不缴纳税款和罚款，直接提出税务行政复议。作为税务师，请回答下列问题：

（1）该食品生产企业增值税缴纳中是否存在问题，并说明理由？

（2）该食品生产企业是否可以直接提出税务行政复议，并说明理由？

（3）如果该食品生产企业可以提出税务行政复议，应该向谁提出行政复议申请？并简要说明理由。

中国公民李某2019 年度取得下列所得： （1）全年取得基本工资收入200000 元，李某全年负担的“三险一金”共计19600 元，任职单位已预扣了个人所得税。 （2）李某的儿子2016 年4 月5日出生，其女儿2018 年10 月1 日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。 （3）李某8 月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬50000 元，支付单位预扣了个人所得税。 （4）李某8 月通过境内公益性社会组织捐款20000 元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。 其他资料：不考虑增值税和其他税费。 问题：

（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并简要说明理由。

（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。

（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额？

（4）请计算李某2019 年度汇算清缴应退或应补税额。

某科技型中小企业（属于工业企业），职工人数为80 人，资产总额为2600 万元，2019 年度损益类有关账户数据如下：

主营业务收入3000 万元，投资收益20 万元（均为国债利息收入），主营业务成本2200 万元，销售费用252 万元，管理费用390 万元（其中业务招待费28 万元、新产品研发费用60 万元且未形成

无形资产），财务费用24 万元，税金及附加32 万元。

与2019 年企业所得税汇算清缴相关的资料如下：

（1）计入成本、费用中的实发工资总额200 万元，拨缴职工工会经费4 万元、实际发生职工福利费支出35 万元、实际发生职工教育经费支出10 万元。

（2）该企业当年向非金融企业借款200 万元，借款期限为半年，当年支付利息费用12 万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为8％）。

（3）2019 年11 月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30 万元、增值税进项税额3.9 万元，该设备当月投入使用，会计已计提折旧0.5万元，税法上选择一次性税前扣除优惠政策。

（4）该企业研发费用2016 年底形成了某项无形资产，成本为100 万元（假定全部符合加计扣除费用的规定），该企业该项无形资产在会计上按10 年平均摊销。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）分别说明职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在2019 年企业所得税汇算清缴时应如何调整。

（2）计算该企业2019 年度应纳企业所得税并说明相关事项的调整处理（单位为万元，保留2 为小数）。

甲股份有限公司于2012 年1 月份成立，股本总额5000 万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好。税务师于2020 年2 月18 日受托代理审核该公司2019 年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。该公司2019 年度决算报表已编制。

（一）基本情况

1.全年主营业务收入10000 万元，主营业务成本7200 万元，税金及附加20 万元，其他业务收入2000 万元，其他业务支出750 万元，管理费用700 万元，销售费用600 万元，财务费用150 万元，投资收益339 万元，营业外收入100 万元，营业外支出609 万元。

2.已知企业所得税税率25％，已经预缴企业所得税560 万元；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6％。

3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

（二）审核资料

1.10 月1 日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5 元），期限2 年，不含增值税月租金为2 万元，按照合同约定，收到本年度10～12 月份含税租金6.3 万元（已按规定正确交纳了房产税），该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：

借：银行存款 63000

贷：其他应付款 63000

2.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）研究开发费用116 万元，其中80 万元为本单位直接进行研发的支出，36 万元为委托境外机构的研发支出；

（2）业务招待费用80 万元。

3.“财务费用”中包括以年利率8％向其他企业借款1500 万元，支付利息的120 万元。

4.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出3000000 元；市内销售分公司2019 年房租费500000 元，佣金为400000 元，佣金支付比例为代理销售收入的2％，其中向中介机构支付300000元，向中介个人支付100000 元，均为现金方式支付，取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。

5.审核“投资收益”账户，记载以下事项：

（1）12 月20 日，取得到期的国债利息收入79 万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；

（2）取得直接投资境外公司分配的股息收入170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。6.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）税收罚款及滞纳金6 万元；

（2）代付个人所得税税款3 万元；

（3）经济纠纷的诉讼赔偿30 万元。

7.审查“固定资产”账户，发现该企业将2018 年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入不含税价格为200 万元，取得了增值税专用发票，并在2018 年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。

8.10 月6 日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700 万元、全部负债为3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为620 万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300 万元、银行存款200 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

9.2019 年度企业职工120 名，全年实际发放的工资总额为500 万元，实际支出了55 万元职工福利费、10 万元工会经费和7.5 万元职工教育经费。

（1）扼要指出存在的影响纳税的问题。

（2）作出业务（1）的调账分录并作出2019 年补税的相关分录