问答题 (一共13题,共13分)

1.

审计证据对于审计工作具有十分关键的作用。试述审计证据的含义及质量特征要求。请按以下层次论述:

(一) 审计证据的含义

2.

审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时,发现有两个明细账有异常情况。其中:

(1)某商场明细账,2013年12月31日借方余额80000元,本年无发生额。经查,此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账,2013年12月31日贷方余额75000元,本年无发生额。

2.要求

如果水泥厂明细账中存在舞弊情况,审计人员应如何处理。

3.

审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时,发现有两个明细账有异常情况。其中:

(1)某商场明细账,2013年12月31日借方余额80000元,本年无发生额。经查,此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账,2013年12月31日贷方余额75000元,本年无发生额。

2.要求

请指出上述水泥厂明细账中可能存在什么问题,如何进一步审查此款的真实性。

4.

审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时,发现有两个明细账有异常情况。其中:

(1)某商场明细账,2013年12月31日借方余额80000元,本年无发生额。经查,此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账,2013年12月31日贷方余额75000元,本年无发生额。

2.要求

请指出上述商场明细账中可能存在什么问题(列举三种以上),并提出相应处理意见。

5.

某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计,要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前,草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分:

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本,并检查:

①赊销是否经过授权;

②销售发票副本是否均附有发货单;

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号;

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果,审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%,并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后,发现H公司情况如下:

(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张,第一张发票号码为3787,最后一张发票号码为8786,销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时,发现管理人员对赊销政策并不关注,同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额,提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好,但存在一定的控制缺陷。要求 若审计人员在问题2中选取样本审查后,发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外,其他样本所反映的业务活动均符合控制要求,则应如何得出审计结论并采取什么措施?可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下:

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

6.

某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计,要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前,草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分:

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本,并检查:

①赊销是否经过授权;

②销售发票副本是否均附有发货单;

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号;

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果,审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%,并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后,发现H公司情况如下:

(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张,第一张发票号码为3787,最后一张发票号码为8786,销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时,发现管理人员对赊销政策并不关注,同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额,提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好,但存在一定的控制缺陷。要求 若采取统计抽样法对方案中的内容(2)进行控制测试,则审计人员应采取哪种统计抽样方法,如何进行?

7.

某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计,要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前,草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分:

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本,并检查:

①赊销是否经过授权;

②销售发票副本是否均附有发货单;

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号;

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果,审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%,并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后,发现H公司情况如下:

(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张,第一张发票号码为3787,最后一张发票号码为8786,销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时,发现管理人员对赊销政策并不关注,同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额,提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好,但存在一定的控制缺陷。要求 检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离,可以迭用什么样的审计方法?

8.

某市审计局于2016年4月派出审计组,对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到,该公司曾多次接受过国家审计,2015年度无须合并会计报表,也未发生重大重组行为,适用的增值税率为17%,所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下(金额单位:万元):

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

按照审计组分工,审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析,他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表,发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全,但批准赊销信用环节存在两个薄弱点:一是未对新顾客执行信用调查;二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解,该公司介绍已经接受审计建议,关于批准赊销现由总会计师签字,并拿出有关凭证作佐证,新顾客信用调查也开始进行,但因2015年主营业务增长较快,年底集中发货,新客户较多,一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖,不必进一步测评,可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现:

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下:合同签订日期为2015年10月23日,合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元,1 1月1日前预付全部款项,收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日,主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日,实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日,发运凭证日期为2016年1月13日,该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨,结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元,属新产品试用,言明6个月试用期满符合标准对方付款,否则将退货。该公司货已发出,未作主营业务收入,也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元,款未收到。对该笔应收账款函证没有回函,再打电话询问,对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映:该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨,销售明细账上未见记录,也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元/吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%,该M型钢当月对外不含税销售价6000元/吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元,而临江公司认为张磊所提出的均不是问题,拒绝作账务调整。

根据上述资料,回答下列问题 是否同意将营业收入,营业成本、销售费用作为利润表的审计重点?请说明理由。如果还有其他补充,也请说明理由

9.

某市审计局于2016年4月派出审计组,对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到,该公司曾多次接受过国家审计,2015年度无须合并会计报表,也未发生重大重组行为,适用的增值税率为17%,所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下(金额单位:万元):

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

按照审计组分工,审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析,他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表,发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全,但批准赊销信用环节存在两个薄弱点:一是未对新顾客执行信用调查;二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解,该公司介绍已经接受审计建议,关于批准赊销现由总会计师签字,并拿出有关凭证作佐证,新顾客信用调查也开始进行,但因2015年主营业务增长较快,年底集中发货,新客户较多,一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖,不必进一步测评,可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现:

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下:合同签订日期为2015年10月23日,合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元,1 1月1日前预付全部款项,收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日,主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日,实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日,发运凭证日期为2016年1月13日,该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨,结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元,属新产品试用,言明6个月试用期满符合标准对方付款,否则将退货。该公司货已发出,未作主营业务收入,也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元,款未收到。对该笔应收账款函证没有回函,再打电话询问,对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映:该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨,销售明细账上未见记录,也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元/吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%,该M型钢当月对外不含税销售价6000元/吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元,而临江公司认为张磊所提出的均不是问题,拒绝作账务调整。

根据上述资料,回答下列问题 是否同意张磊对该公司在销售和收款业务方面内部控制做出的评价?在哪些情况下可不必进行控制测试?

10.

某市审计局于2016年4月派出审计组,对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到,该公司曾多次接受过国家审计,2015年度无须合并会计报表,也未发生重大重组行为,适用的增值税率为17%,所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下(金额单位:万元):

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

按照审计组分工,审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析,他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表,发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全,但批准赊销信用环节存在两个薄弱点:一是未对新顾客执行信用调查;二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解,该公司介绍已经接受审计建议,关于批准赊销现由总会计师签字,并拿出有关凭证作佐证,新顾客信用调查也开始进行,但因2015年主营业务增长较快,年底集中发货,新客户较多,一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖,不必进一步测评,可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现:

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下:合同签订日期为2015年10月23日,合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元,1 1月1日前预付全部款项,收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日,主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日,实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日,发运凭证日期为2016年1月13日,该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨,结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元,属新产品试用,言明6个月试用期满符合标准对方付款,否则将退货。该公司货已发出,未作主营业务收入,也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元,款未收到。对该笔应收账款函证没有回函,再打电话询问,对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映:该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨,销售明细账上未见记录,也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元/吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%,该M型钢当月对外不含税销售价6000元/吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元,而临江公司认为张磊所提出的均不是问题,拒绝作账务调整。

根据上述资料,回答下列问题 对张磊在实质性审查中发现的情况(1)、情况(2),你认为是否是问题?对损益的真实性有什么影响?

11.

某市审计局于2016年4月派出审计组,对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到,该公司曾多次接受过国家审计,2015年度无须合并会计报表,也未发生重大重组行为,适用的增值税率为17%,所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下(金额单位:万元):

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

按照审计组分工,审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析,他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表,发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全,但批准赊销信用环节存在两个薄弱点:一是未对新顾客执行信用调查;二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解,该公司介绍已经接受审计建议,关于批准赊销现由总会计师签字,并拿出有关凭证作佐证,新顾客信用调查也开始进行,但因2015年主营业务增长较快,年底集中发货,新客户较多,一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖,不必进一步测评,可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现:

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下:合同签订日期为2015年10月23日,合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元,1 1月1日前预付全部款项,收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日,主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日,实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日,发运凭证日期为2016年1月13日,该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨,结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元,属新产品试用,言明6个月试用期满符合标准对方付款,否则将退货。该公司货已发出,未作主营业务收入,也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元,款未收到。对该笔应收账款函证没有回函,再打电话询问,对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映:该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨,销售明细账上未见记录,也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元/吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%,该M型钢当月对外不含税销售价6000元/吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元,而临江公司认为张磊所提出的均不是问题,拒绝作账务调整。

根据上述资料,回答下列问题 对张磊在实质性审查中发现的情况(3),请指出应怎样进一步实施审计?

12.

某市审计局于2016年4月派出审计组,对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到,该公司曾多次接受过国家审计,2015年度无须合并会计报表,也未发生重大重组行为,适用的增值税率为17%,所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下(金额单位:万元):

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

按照审计组分工,审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析,他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表,发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全,但批准赊销信用环节存在两个薄弱点:一是未对新顾客执行信用调查;二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解,该公司介绍已经接受审计建议,关于批准赊销现由总会计师签字,并拿出有关凭证作佐证,新顾客信用调查也开始进行,但因2015年主营业务增长较快,年底集中发货,新客户较多,一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖,不必进一步测评,可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现:

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下:合同签订日期为2015年10月23日,合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元,1 1月1日前预付全部款项,收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日,主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日,实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日,发运凭证日期为2016年1月13日,该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨,结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元,属新产品试用,言明6个月试用期满符合标准对方付款,否则将退货。该公司货已发出,未作主营业务收入,也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元,款未收到。对该笔应收账款函证没有回函,再打电话询问,对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映:该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨,销售明细账上未见记录,也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元/吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%,该M型钢当月对外不含税销售价6000元/吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元,而临江公司认为张磊所提出的均不是问题,拒绝作账务调整。

根据上述资料,回答下列问题 对张磊在实质性审查中发现的情况(4),你认为该如何处理?

13.

某市审计局于2016年4月派出审计组,对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到,该公司曾多次接受过国家审计,2015年度无须合并会计报表,也未发生重大重组行为,适用的增值税率为17%,所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下(金额单位:万元):

高级审计师,模拟考试,2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3

按照审计组分工,审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析,他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表,发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全,但批准赊销信用环节存在两个薄弱点:一是未对新顾客执行信用调查;二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解,该公司介绍已经接受审计建议,关于批准赊销现由总会计师签字,并拿出有关凭证作佐证,新顾客信用调查也开始进行,但因2015年主营业务增长较快,年底集中发货,新客户较多,一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖,不必进一步测评,可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现:

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下:合同签订日期为2015年10月23日,合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元,1 1月1日前预付全部款项,收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日,主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日,实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日,发运凭证日期为2016年1月13日,该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨,结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元,属新产品试用,言明6个月试用期满符合标准对方付款,否则将退货。该公司货已发出,未作主营业务收入,也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元,款未收到。对该笔应收账款函证没有回函,再打电话询问,对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映:该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨,销售明细账上未见记录,也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元/吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%,该M型钢当月对外不含税销售价6000元/吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元,而临江公司认为张磊所提出的均不是问题,拒绝作账务调整。

根据上述资料,回答下列问题 简要说明审计报告阶段对重要性的运用。对上述发现的问题是否要写入审计报告?请根据重要性加以阐述。