5.资料
2006 年 4 月,某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度财务收支进行审计。自 1998 年高校体制调整后,该审计厅一直未对 A 大学实施过审计。A 大学为省属全日制普通高 等学校。A 大学下设 12 个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事 业收支;校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支;各系所 设有专职财会人员和会计账簿,主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解 的部分情况和取得的部分资料:
1.审计人员在对 2005 年"专款支出--科研经费"科目审计时发现,已完成的 20 个科研项目,普遍结题不结账,科研经费结余较大,经费支出缺少明细,科研经费中列支 科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。
2.A 大学下属 s 研究所在"十五"期间承担了一项国家重点科研课题,经费总额为 1100 万元,课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价, 与本市一家民营企业合作设立了 D 科技公司,研究所占注册资本 500 万元中 30%的股份。 该项投资未纳入校办产业处统一管理,也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所 支配使用,2005 年共收到投资收益 50 万元,主要用作职工福利和支付业务招待费。截止 到审计时尚有 8.6 万元结余。
经进一步扩大调查发现,各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有 18 项,投资总 额 1 600 万元。3.审计人员在检查"事业支出"时发现,A 大学于 2005 年 12 月 25 日列支"维修 费"和"印刷费"600 万元,
作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发 现:该校财政预算拨款结余较大,为保证年终财政预算收支平衡,学校以拨代支将预付费 用在经费中列支。
4.审计人员在对 A 大学内部控制进行调查了解时发现以下情况:
(1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出 申请,经本部门领导批准,使用人员购买后凭发票经本部门领导签字,到财务部门报账。
(2)各系所只设一名财务人员,所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人 员办理。
(3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用,未作资产记录;一些大型设备 由系所自行管理使用,没有相应的账卡记录;固定资产报废、出售和对外投资均无相关的 手续和记录。
(4)抽查部分 5 万元以上的办公用品报销凭证,发现均没有列示所购办公用品的明 细清单,也无验收入库凭证。经进一步调查,发现也无相关的领用记录。
(5)学校编制的年度会计报表内容,包括财政拨付款项的收支,未包括校办产业处 和各系所的创收收入和支出。
5.审计人员对 A 大学财务处 2005 年"应收及暂付款"科目进行审计时发现,"应收 及暂付款--B 公司"明细账(金额单位:万元)如下:
[2006sjllysjalfxst1]
审计人员经进一步向财务处长调查发现,A 大学经常从 B 公司购买材料,校领导同意 将科研经费拨款借给 B 公司,A 大学提供了与 B 公司于 3 月 10 日和 5 月 15 日分别签订的 两份借款合同。这两份借款合同均由 A 大学分管财务工作的副校长签字,借款期限均为 6 个月,资金占用费率 9%,用途为用于 B 公司生产经营。
二、要求
请针对"资料 5"中 A 大学对 B 公司违规借款业务,提出下一步拟实施的审计 程序。(四)请针对 A 大学存在的问题,提出审计建议。