试述审计信息化的目标和主要内容

背景与答题要求

加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是提升审计能力的重要途径。不发展信息化，审计事业就没有出路。审计信息化建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程。信息化环境下，审计机关（组织）需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能力、决策支撑能力和机关（组织）事务管理能力，实现审计作业方式和审计管理方式的现代化。

请按以下层次回答问题： （一）审计信息化的含义

（二）审计信息化的目标

（三）审计信息化的主要内容

资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求 为谨慎起见，审计人员将总体多报偏差率取为0.5%，总体少报偏差率取为0，则进行货币金额抽样的初始样本量为多少？根据函证结果，审计人员对应收账款应做出什么样的审计结论？可靠性水平为95%的样本量表如下：

资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求 H公司应收账款总体的预期多报与少报偏差率、可容忍多报与少报偏差率分别为多少？

资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求 H公司正申报上市，其通过虚增应收账款来达到虚增销售收入和虚增利润的可能性比较大，但审计人员却假定错报项目的少报错误率的平均值( 100%)大于多报错误率的平均值(50%)，这样做是否合理，为什么？（审计人员为什么估计总体中只存在2万元的多报数，不存在少报数？）

资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求 货币单位抽样法的特点是什么？

资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求 根据“资料4”，请指出审计人员应重点关注的问题，并说明应进一步采取的审计措施。

资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求 根据“资料2”，请指出审计人员应如何利用发票登记系统数据对销售收入的完整性进行审查。

资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求 根据“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，请分析指出M公司可能存在的主要问题。

资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）201 1 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司201 1年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求 针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。

资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）201 1 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司201 1年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求 针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。

资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）201 1 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司201 1年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求 针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。

资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）201 1 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司201 1年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求 针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。

审计工作必须遵循严格的程序进行，这是保证审计结果客观公正的重要措施。温家宝总理曾经对审计机关提出“依法、程序、质量、文明”的要求。试述规范审计程序的重要意义。

请按以下层次论述：

（一） 审计程序的概念

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 计算（列出计算过程）并评价该集团公司国有资本保值增值情况。

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 分析说明该集团公司少数股东权益大于所有者权益的具体原因。

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 分析说明集团公司少数股东权益大于所有者权益的一般原因。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料4”，请指出乙公司行为的不妥之处，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料3”，请指出评标委员会及乙公司的做法是否妥当，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料2”，请指出乙公司的做法是否妥当，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料1”，假设不考虑装修拆除费用及残值，不考虑物价变动因素，请用现值比较法帮助乙公司确定应选择哪个装修方案。（已知基准折现率为10%，10年复利现值系数为0.385）。

资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求 针对审计发现的问题，请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议。

资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求 根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。

作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。

资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求 根据“资料1”至“资料4”，请指出s局存在的问题（要求列明问题性质和金额）。

审计证据对于审计工作具有十分关键的作用。试述审计证据的含义及质量特征要求。请按以下层次论述：

（一） 审计证据的含义

审计的基本特征是独立性和权威性。从审计组织和人员角度，试述如何保持审计的独立性和权威性。

请按以下层次论述：

（一）什么是审计的独立性

（二）如何保持审计的独立性

（三）审计的权威性来源

（四）审计如何保持权威性

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 指导审计组成员完成下列审计任务：

(1)分析营业利润的合理性；

(2)制定查找虚减营业收入的审计方法：

(3)制定检查虚转、多转营业成本的审计方法。

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 根据上述业务对被审计单位损益的影响进行账务调整。

（注意：如出现非整数，请四舍五入，保留到小数点后两位数）

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 对营业利润及其相关情况实施分析，确定审计重点和方向。

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 计算应补所得税税款。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料3”，请指出审计人员小李对马某涉及问题的定性、金额计算和建议是否正确，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料2”，请说明审计人员下一步应对R公司哪些报表项目予以重点关注，并指出应当实施的审计程序。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料1”，请指出M公司的做法存在哪些问题，并说明理由；根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，黎明应当承担何种责任，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料4”，请指出审计组组长的做法是否正确，并说明理由。

资料

某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下：

1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下：

2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。

3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为：

（1）借：固定资产清理 64000

累积折旧 16000

贷：固定资产 80000

（2）借：营业外支出----非常损失

贷：固定资产清理 64000

检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。

5.在审查固定资产折旧时，发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。

6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。

要求 对固定资产的分析应从哪些方面进行？通过对该公司固定资产的分析，可推断该公司在固定资产核算方面存在哪些问题？

资料

某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下：

1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下：

2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。

3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为：

（1）借：固定资产清理 64000

累积折旧 16000

贷：固定资产 80000

（2）借：营业外支出----非常损失

贷：固定资产清理 64000

检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。

5.在审查固定资产折旧时，发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。

6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。

要求 该公司在固定资产的增加、减少、所有权、折旧和记录完整性等方面存在什么问题？

资料

某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下：

1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下：

2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。

3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为：

（1）借：固定资产清理 64000

累积折旧 16000

贷：固定资产 80000

（2）借：营业外支出----非常损失

贷：固定资产清理 64000

检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。

5.在审查固定资产折旧时，发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。

6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。

要求 为了确定固定资产所有权，一般需要审查哪些原始凭证？

资料

审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

2.要求

如果水泥厂明细账中存在舞弊情况，审计人员应如何处理。

资料

审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

2.要求

请指出上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。

资料

审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

2.要求

请指出上述商场明细账中可能存在什么问题（列举三种以上），并提出相应处理意见。

资料

某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前，草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分：

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本，并检查：

①赊销是否经过授权；

②销售发票副本是否均附有发货单；

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号；

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果，审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%，并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后，发现H公司情况如下：

(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张，第一张发票号码为3787，最后一张发票号码为8786，销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时，发现管理人员对赊销政策并不关注，同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额，提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好，但存在一定的控制缺陷。要求 若审计人员在问题2中选取样本审查后，发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外，其他样本所反映的业务活动均符合控制要求，则应如何得出审计结论并采取什么措施？可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下：

资料

某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前，草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分：

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本，并检查：

①赊销是否经过授权；

②销售发票副本是否均附有发货单；

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号；

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果，审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%，并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后，发现H公司情况如下：

(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张，第一张发票号码为3787，最后一张发票号码为8786，销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时，发现管理人员对赊销政策并不关注，同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额，提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好，但存在一定的控制缺陷。要求 若采取统计抽样法对方案中的内容(2)进行控制测试，则审计人员应采取哪种统计抽样方法，如何进行？

资料

某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前，草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分：

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本，并检查：

①赊销是否经过授权；

②销售发票副本是否均附有发货单；

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号；

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果，审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%，并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后，发现H公司情况如下：

(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张，第一张发票号码为3787，最后一张发票号码为8786，销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时，发现管理人员对赊销政策并不关注，同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额，提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好，但存在一定的控制缺陷。要求

检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离，可以迭用什么样的审计方法？

资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求 根据“资料3”，在不考虑其他因素的情况下，请说明M公司该笔销售业务的账务处理是否正确，并说明理由。

资料

某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：

按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现：

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，1 1月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。

根据上述资料，回答下列问题 是否同意将营业收入，营业成本、销售费用作为利润表的审计重点？请说明理由。如果还有其他补充，也请说明理由

资料

某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：

按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现：

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，1 1月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。

根据上述资料，回答下列问题 是否同意张磊对该公司在销售和收款业务方面内部控制做出的评价？在哪些情况下可不必进行控制测试？

资料

某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：

按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现：

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，1 1月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。

根据上述资料，回答下列问题 对张磊在实质性审查中发现的情况(1)、情况(2)，你认为是否是问题？对损益的真实性有什么影响？

资料

某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：

按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现：

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，1 1月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。

根据上述资料，回答下列问题 对张磊在实质性审查中发现的情况(3)，请指出应怎样进一步实施审计？

资料

某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：

按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现：

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，1 1月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。

根据上述资料，回答下列问题 对张磊在实质性审查中发现的情况(4)，你认为该如何处理？

资料

某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。

审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：

按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。

张磊在实质性审查中发现：

1.该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，1 1月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。

2.2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。

3.2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。

4.2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。

5.假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。

根据上述资料，回答下列问题 简要说明审计报告阶段对重要性的运用。对上述发现的问题是否要写入审计报告？请根据重要性加以阐述。