单选题 (一共10题,共10分)

1.

下列各项中,企业应当作为政府补助进行会计处理的是(  )。

2.

2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中,将对甲公司当年投资收益产生影响的是(  )。

3.

2×18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为(  )万元。

4.

2×19年12月10日,甲公司董事会决定关闭一个事业部。2×19年12月25日,该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中,甲公司应当确认为预计负债的是(  )。

5.

甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为(  )万元。

6.

企业下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的是(  )。

7.

2×20年7月1日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元,H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定,H商品于合同开始日交付,K商品在7月10日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认(  )。

8.

甲公司系增值税一般纳税人。2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元;支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2×20年1月20日,该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该设备达到预定可使用状态时的入账价值为(  )万元。

9.

下列各项中,属于企业会计政策变更的是(  )。

10.

企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的是(  )。

多选题 (一共10题,共10分)

11.

企业对外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。

 

12.

下列各项在职职工的薪酬中,企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有(  )。

13.

下列各项中,影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有(  )。

14.

下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有(  )。

15.

下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有(  )。

16.

2×19年12月31日,因乙公司的银行借款到期不能偿还,银行起诉其担保人甲公司,甲公司的律师认为败诉的可能性为90%,一旦败诉,甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元,不考虑其他因素,下列对该事项的会计处理中,正确的有(  )。

17.

甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有(  )。

18.

制造企业发生的下列现金收支中,属于投资活动现金流量的有(  )。

19.

下列各项中,属于政府会计中资产计量属性的有(  )。

20.

企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有(  )

判断题 (一共10题,共10分)

21.

甲基金会与乙企业签订一份协议,约定乙企业通过甲基金会向丙希望小学捐款30万元,甲基金会在收到乙企业汇来的捐赠款时应确认捐赠收入。(  )

22.

在自行开发的无形资产达到预定用途时,企业应将前期已经费用化的研发支出调整计入无形资产成本。(  )

23.

企业与同一客户同时订立两份合同,如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价,企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。(  )

24.

企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。(  )

25.

资产负债表日至财务报告批准报出日之间,股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案,企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。(  )

26.

自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产,不影响损益金额。(  )

27.

企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的,应当作为会计政策变更进行处理。(  )

28.

企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货,应当以合同价格为基础确定其可变现净值。(  )

29.

企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。(  )

30.

政府单位取得无偿调入的无形资产,应当按照该资产的公允价值加上相关税费作为初始成本。(  )

问答题 (一共4题,共4分)

31.

甲公司拥有一栋办公楼和 M、P、V 三条生产线,办公楼为与 M、P、V 生产线相关的总部资产。2×19 年 12 月 31 日,办公楼、M、P、V 生产线的账面价值分别为 200 万元、80 万元、120 万元和 150 万元。2×19 年 12 月 31 日,办公楼、M、P、V 生产线出现减值迹象,甲公司决定进行减值测试,办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V 生产线分别被认定为资产组。

资料一:2×19 年 12 月 31 日,甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到 M、P、V 生产线的金额分别为 40 万元、60 万元和 100 万元。

资料二:2×19 年 12 月 31 日,分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线的可收回金额分别为 140 万元、150 万元和 200 万元。

资料三:P 生产线由 E、F 两台设备构成,E、F 设备均无法产生单独的现金流量。2×19 年 12 月 31 日,E、F 设备的账面价值分别为 48 万元和 72 万元,甲公司估计 E 设备的公允价值和处置费用分别为 45 万元和 1 万元,F 设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。

要求:

(1)分别计算分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线应确认减值损失的金额。

(2)计算办公楼应确认减值损失的金额,并编制相关会计分录。

(3)分别计算 P 生产线中 E、F 设备应确认减值损失的金额。

32.

2×17年至2×19年,甲公司发生的与A生产线相关的交易或事项如下:

资料一:2×17年1月1日,因建造A生产线向银行借入2年期专门借款1000万元,该借款的合同年利率与实际年利率均为6%,每年年末支付当年利息,到期偿还本金。甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资,该短期投资年收益率为3%,假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。

资料二:2×17年1月1日,开始建造生产线,当日以专门借款资金支付建造工程款600万元。2×17年7月1日,以专门借款资金支付建造工程款400万元。

资料三:2×18年6月30日,A生产线建造完毕并达到预定可使用状态,立即投入产品生产甲公司预计该生产线的使用年限为5年,预计净残值为84万,采用年限平均法计提折旧。

资料四:2×19年12月31日,A生产线出现减值迹象,经减值测试,预计可收回金额为750万元。

本题不考虑增值税等相关税费及其他的因素。

要求:

(1)计算甲公司2×17年全年、2×18年上半年专门借款利息应予资本化的金额。

(2)计算甲公司2×18年6月30日A生产线建造完毕并达到预定可使用状态时的初始入账金额,并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司2×18年度A生产线应计提折旧的金额,并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2×19年12月31日A生产线应计提减准备的金额,并编制相关会计分录。

33.

2×19年至2×20年,甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下:

资料一:2×19年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。

甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

资料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)

资料三:2×20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行。

不考虑相关税费及其他因素。

要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)。

(1)编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。

(2)分别编制甲公司2×19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2×20年1月1日收到利息的会计分录。

(3)编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。

(4)编制甲公司2×20年5月10日出售乙公司债券的会计分录。

34.

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日,甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元,递延所得税负债的年初余额为150万元。2×19年度,甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下:

资料一:2×19年2月1日,甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日,该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定,甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。

资料二:2×19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元,其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×19年12月31日,A新技术研发活动尚未结束。税法规定,企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除;资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

资料三:2×19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试,其可变现净值为80万元。在此之前,B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定,企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。

资料四:2×19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定,企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出,在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×19年度的利润总额为3000万元。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)分别编制甲公司2×19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。

(2)判断甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;并判断是否需要确认递延所得税资产。

(3)分别编制甲公司2×19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。

(4)计算2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额,并判断是否需要确认递延所得税资产。

(5)分别计算甲公司2×19年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。