甲公司为一家房地产开发公司，2020年发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是（ ）。

关于合营安排，下列说法中错误的是( )。

甲公司为股份有限公司。

2×19年5月31日，甲公司的股本为5000万元，资本公积为1000万元。

2×19年6月1日，甲公司回购本公司股票100万股以备奖励职工，回购价格为每股4元。

2×19年9月10日，甲公司回购本公司股票200万股并于2×19年9月20日注销，回购价格为每股3元。

除上述事项外，不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。

甲企业出售A产品给客户，每件售价为100元，若客户全年度累计购买超过1000件时，则每件价格追溯调降为90元；

在2×19年第一季末，甲企业出售90件A产品给某一客户，估计该客户全年订购量不会超过1000件；

该客户于2x19年6月中旬收购另一家公司，因而扩大业务量，至6月底又增购了500件A产品，累计达590件，企业估计该客户全年订购量会超过1000件。

假设不考虑增值税及其他因素，则甲企业2×19年6月应确认收入的金额为( )元。

2×18年1月1日，甲企业与乙企业签订的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改扩建，并与乙企业签订了续租合同，约定自改扩建完工时将厂房继续出租给乙企业。

2×18年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元，符合资本化条件，当日起按照租赁合同约定出租给乙企业。

甲企业取得该厂房时的成本为2000万元，假设甲企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，截至2×18年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备。

不考虑其他因素，下列说法中错误的是( )。

下列关于非货币性资产交换的会计处理说法不正确的是（ ）。

下列关于职工薪酬的说法中不正确的是( )。

根据会计准则的规定，下列各项会计处理的表述不正确的是（ ）。

甲公司库存A产品的月初数量为2 000台，单位成本为每台2万元，A在产品账面余额为8 850万元。

当月为生产A产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计11 250万元，其中包括可修复的废品损失10万元。

当月甲公司完成生产并入库A产成品8 000台，月末在产品成本为2 500万元。

当月甲公司销售A产成品7 000台。当月末甲公司库存A产成品数量为3 000台，甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。

甲公司有关存货会计处理表述正确的是（ ）。

甲公司为建造一项固定资产于2×20年1月1日发行5年期的债券，面值为10000万元，票面年利率为6％，发行价格为10450万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为4．9％，另支付发行债券的辅助费用为50万元，假设考虑发行债券辅助费用后调整的实际年利率为5％。

建造工程于2×20年1月1日开工，至年末尚未完工。

该建造工程2×20年度发生的支出如下：

(1)1月1日支出2400万元；

(2)6月1日支出3000万元；

(3)12月1日支出3000万元；

(4)12月31日支出1000万元。

闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0．5％。

甲公司2x20年发生的与该项专门借款相关的利息资本化金额为( )万元。

甲公司是上市公司，2×18年1月1日发行在外的普通股为6000万股。

2×18年度有关事项如下：

5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数，每10股送3股股票股利，除权日为6月1日。

8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员300万份股票期权，每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。

10月1日，发行600万份认股权证，行权日为2×19年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。

甲公司当期各期间的普通股平均市场价格均为每股10元，2×18年实现的归属于普通股股东的净利润为11865万元。

甲公司2×18年度的稀释每股收益为（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。

设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6．5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于2020年4月2日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧为（ ）万元。

甲公司向其子公司(乙公司)的10名管理人员每人授予10万份股票期权，股份支付协议规定，这些人员必须自授予日起在乙公司连续服务2年，服务期满后才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。

2×18年10月1日股权激励计划经股东大会批准，甲公司估计该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。

至2×18年12月31日，有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。

甲公司下列有关会计处理正确的有( )。

下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，错误的有（ ）。

2×19年12月31日，M企业银行借款余额为4500万元，其中，自甲银行借入的1000万元借款将于一年内到期，M企业具有自主展期清偿的权利且已经决定展期至2×21年1月；

自乙银行借入的2300万元借款按照协议将于3年后偿还，但因M企业违反借款协议规定的资金用途，乙银行2×19年12月31日要求M企业于2×20年4月1日前偿还；

自丙银行借入的1200万元借款将于一年内到期，M企业可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。

2×19年12月31日M企业还持有戊公司股权投资，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为800万元，拟长期持有。

下列表述错误的有（ ）。

A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。

假设A公司2×18年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0，2×18年A公司税前会计利润为2000万元。

2×18年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：

(1)2×18年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。

税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0；

(2)A公司于2×18年6月30日将自用房屋用于对外出租。

该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。

转为投资性房地产之前，已使用6．5年，A公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。

A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

假定税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同；

同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为4000万元。

下列有关A公司2×18年所得税的会计处理，正确的有( )。

下列关于或有事项计量的表述中正确的有（ ）。

A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。

假设A公司2×18年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×18年A公司税前会计利润为2000万元。

2×18年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：

(1)2×18年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。

税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0；

(2)A公司于2×18年6月30日将自用房屋用于对外出租。

该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6．5年，A公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。

A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

假定税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同；

同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为4000万元。

下列有关A公司2×18年12月31日所得税的会计处理，正确的有( )。

2019年10月12日，甲公司与乙公司(均系增值税一般纳税人)经协商，甲公司以其拥有的专利权与乙公司拥有的生产用设备交换。

甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，增值税税率为6％；

乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧为170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为400万元，适用的增值税税率为13％，在资产交换过程中甲公司发生设备搬运费2万元；

乙公司另收到甲公司支付的银行存款6．8万元。

甲公司收到换入的设备作为固定资产核算；

乙公司收到换入的专利权作为无形资产核算。

相关资产手续于转移当日办理完毕，不考虑其他因素。

下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。

甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30％的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司一项固定资产(大型生产设备)，

该设备的公允价值为3900万元，账面价值为3500万元，该联营企业30％股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。

甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元(可转入损益)。

交换日，甲公司持有该联营企业30％股权的公允价值为3800万元，假定该项交易具有商业实质，不考虑税费及其他因素。

下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。

下列关于金融工具重分类会计处理的表述中正确的有（ ）。

2×19年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：

A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。

至2×19年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。

2×19年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。

不考虑其他因素．2×19年12月31日，A公司下列相关会计处理表述正确的有( )。

甲公司适用的所得税税率为25％，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；

2×19年年初递延所得税资产的账面余额为100万元（为2×18年发生净亏损400万元所导致的），递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。

2×19年甲公司发生的下列交易或事项的会计处理与所得税法规规定存在差异：

（1）甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本（等于初始确定时的计税基础）为1000万元。

截至2×19年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2×19年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元；

因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元；

其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司拟长期持有该项股权投资。

税法规定，居民企业间的股息、红利免税。

（2）2×19年1月1日，甲公司将一栋自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。

转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。

该房屋在2×19年1月1日的公允价值等于账面价值，均为600万元。

转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。

该项投资性房地产在2×19年12月31日的公允价值为900万元。

按税法规定，该房屋的预计使用年限为20年，预计净残值为零，应按照年限平均法计提折同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

（3）2×19年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。

税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务宣传费支不超过当年销售收入15％的部分准予税前全额扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

甲公司在2×19年度共实现销售收入9000万元。

（4）甲公司2×19年度利润总额为4500万元。

甲公司在2×18年所发生的净亏损400万元允许在2×19年税前补亏。

假定：除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项；甲公司和乙公司均为境内居民企业；不考虑中期财务报告及其他因素，甲公司于年末进行所得税会计处理。

要求：

（1）根据资料（1），说明甲公司该项长期股权投资在2×19年是否产生了暂时性差异；如果产生了暂时性差异，说明甲公司是否应对其确认递延所得税负债或资产。并说明理由。

（2）根据上述资料，分别计算甲公司在2×19年应确认递延所得税负债或资产，并分别编制相关的会计分录。

（3）计算甲公司在2×19年应确认的应交所得税并编制相关的会计分录。

甲公司2×19年发生相关交易如下：

(1)2×19年上半年，甲公司持有一项债权投资，其账面余额为5000万元。

该债券已于2×18年12月31日到期，但甲公司尚未收到本金(相关利息已经收到)。

该债券是乙公司于2×16年1月1日发行的3年期债券，面值为5000万元，票面利率为5％，每年年末付息，到期支付最后一次利息和本金。

经了解，乙公司是因自身经营管理决策出现问题导致其出现财务困难。

2×19年6月，甲公司与乙公司经协商后决定进行债务重组，双方约定：乙公司以其持有的丙公司40％的股权偿还该债务。

2×19年6月30日，双方办妥相关手续，该债务清偿完毕。

在债务重组当日，甲公司这项债权投资的公允价值为4800万元，乙公司用于抵债的该项股权投资的公允价值为4500万元，其在乙公司的账面价值为4000万元，包括投资成本明细科目3000万元，损益调整明细科目1000万元。

债务重组当日，丙公司的可辨认净资产公允价值为13000万元(等于账面价值)。

在债务重组前，甲公司已对该项债权投资计提减值准备500万元。

(2)甲公司取得对丙公司的股权投资后，作为长期股权投资核算并按照权益法进行后续计量。

丙公司在2×19年下半年共实现净利润6000万元，计提盈余公积600万元，实现其他综合收益600万元(已扣除所得税影响)，未分配现金股利，除此之外未发生其他所有者权益变动事项。

(3)其他资料：假定不考虑逾期利息等其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，编制甲公司在债务重组日的相关会计分录。

(2)根据资料(2)计算乙公司在该项债务重组中应确认的损益，并编制乙公司的相关会计分录。

(3)根据上述资料，编制甲公司取得丙公司股权投资后按照权益法进行后续计量的相关会计分录。

2×20年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不够成反向购买。

本次投资前甲公司不持有乙公司股份，且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

相关资料如下：

资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80％有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

相关款项已通过银行支付。

资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18500万元，其中，股本5000万元，资本公积3500万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。

除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：5月1日，乙公司以赊销方式向甲公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，甲公司已将该批产品的60％出售给非关联方，剩余存货未发生减值。

资料五：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。

资料六：乙公司2×20年度实现的净利润为7000万元，计提法定盈余公积700万元，无其他利润分配事项。

资料七：甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％，假设不考虑所得税以外的相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司80％股权的相关会计分录。

(2)编制甲公司2×20年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

(3)分别计算甲公司2×20年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

(4)编制甲公司2×20年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

(5)编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

甲公司是一家医药材料进口、生产加工及销售相关产品的企业。

2×19年发生的相关交易或事项如下：

（1）8月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售协议，协议约定，甲公司于2×20年2月1日向乙公司销售其生产的甲药品500箱，每箱价款3万元；

如果甲公司不能按期交付产品，甲公司将按照合同价款的20％支付违约金。

至2×19年年末，甲公司已生产出该药品，每箱成本3．8万元。按照市场价格销售该药品价格为每箱4万元。

预计无论是否执行合同，销售该药品的销售费用均为每箱0．2万元。

（2）为进一步宣传甲公司品牌形象，2×19年，甲公司自专门机构购入小型医疗器械2800件。每件0．2万元，并于年底分发给各地经销商。

（3）2×19年3月10日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B、C三种产品，合同总价款为600万元，这三种产品构成三项履约义务。

A产品是单独售价可直接观察，为250万元：B产品和C产品的单独售价不可直接观察，企业采用市场调整法估计的B产品单独售价为125万元。

采用成本加成法估计的C产品单独售价为375万元。甲公司通常以250万元的价格单独销售A产品，并将B产品和C产品组合在一起以350万元的价格销售。

上述价格均不包含增值税。

2×19年4月1日，甲公司开始生产A、B、C三种产品，至2×19年4月30日全部完工，发生的原材料费用分别为40万元、20万元、60万元，职工薪酬分别为20万元、5万元、30万元，分配的制造费用分别为10万元、5万元、10万元；

当日货款全部收到。该项业务适用的增值税税率为13％。

（4）甲公司自2×16年开始，受政府委托进口医药类特种原料丙，再将丙原料销售给国内生产企业，加工成丁产品并由政府定价后销售给最终用户。

由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。

2×18年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；

2×18年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。

2×19年，甲公司共购进丙原料5000万元。甲公司当年销售这批丙原料的80％，销售价格为政府定价3000万元。

甲公司因销售丙原料形成的进销差价由政府财政拨款1200万元。至年末，上述款项已全部收回。

其他资料：除特殊说明外，相关事项不需要考虑增值税的因素。

要求：根据上述资料，简述甲公司应进行的会计处理并说明理由；编制相关的会计分录。