某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50％，若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。

王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（ ）万元。

下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（ ）。

下列项目不征收个人所得税的是（ ）。

一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（ ）。

保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（ ）万元。

某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（ ）元。

下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（ ）。

根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（ ）。

下列关于增值税销售额的表述，错误的是（ ）。

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

企业的下列所得中，属于不征税收入的是（ ）。

下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。

企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（ ）。

下列关于计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的说法，正确的是（ ）。

下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。

基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。

申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（ ）。

根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（ ）。

下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入项目的有（ ）。

下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（ ）。

税务师事务所有下列（ ）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照。

下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。

关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（ ）。

自2019年6月1日起，同时符合以下（ ）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

下列项目不能在企业所得税前扣除的有（ ）。

产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（ ）。

行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（ ）。

居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年张某收入及部分支出如下：

（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月。

（2）取得年终奖100000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。

（4）每月支付房租3500元。

（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学，资料中涉及的专项附加扣除均由张某100％扣除）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？

（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额。

（3）计算张某全年应纳个人所得税金额。

（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2019年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）

某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019年11月发生以下业务：

（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票。

（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额3.77万元。

（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价12万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项5万元。

已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。

要求：

（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50％，其“销售额”包括哪些内容？

（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。

（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。

简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。

（1）简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。

某技术开发公司为增值税一般纳税人，2020 年3 月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入860 万元，取得与之相关的技术咨询收入60 万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为240 万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额300 万元，另取得该设备后续一年的技术服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额25 万元。以上金额均为不含税金额。

问题：

（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。

（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。

某居民企业2019 年度“投资收益”账户借方发生额300 万元，贷方发生额为500 万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：

（一）借方发生额由如下两部分组成：

1.以500 万元转让原持有A 商场5％的股份，这部分股权的投资成本为550 万元；

2.投资的B 工厂2019 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250 万元，这部分投资的投资成本为600 万元。

（二）贷方发生额由如下四部分组成：

1.以800 万元转让所持有C 公司10％的股权，这部分股权的投资成本为600 万元；

2.投资的D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500 万元。对D 贸易公司投资的原始计税基础为400 万元，占有30％股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200 万元；

3.对E 外贸公司投资采取权益法核算，2019 年度分享的份额为160 万元，这部分投资的投资成本为500 万元；

4.2019 年2 月以8 元/股在二级市场购进F 上市公司的流通股200 万股（每股面值1 元）。2019 年6 月F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10 股转增股本5 股；以未分配利润每10 股现金分红2 元，企业获现金分红40 万元，计入“投资收益”。 问题：

（1）分别说明各项投资收益在2019 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。

某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80％，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2％的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。

（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

（9）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

（10）计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

（11）计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

旭东股份有限公司位于甲省A 市，系增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备经营性租赁、房地产开发等综合业务。2019 年8 月有关增值税相关情况如下：

（1）2019 年6 月将其在甲省B 市自行开发的楼盘对外出售，到8 月末取得诚意金1000 万元。2019年8 月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金1000 万转作业主购房的首付款，另外又收取了含税金额10000 万元的首付款。该楼盘于2016 年1 月动工，旭东公司对其选择了简易计税方法。该楼盘尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑项目当月竣工结算，收取含税工程款6180 万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到。发生分包支出价税合计金额1236 万元。该项目全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购。旭东公司选择按简易计税办法核算。同时旭东公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。

（3）承接的位于甲省C 市的某建筑项目当月办理竣工结算，该项目选择一般计税方法计税。收取含税工程款6600 万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出价税合计金额1986.6 万元，取得增值税专用发票。

（4）将2017 年6 月购入的一处仓库改造为员工澡堂，取得该仓库时增值税专用发票上注明价款100万元、进项税额为11 万元，假定改变用途时的不动产净值率为89.6%。

（5）8 月20 日转让其位于D 市于2016 年1 月购入的写字楼一层对外出售，取得价税合计金额1030万元。该办公楼购置价款为618 万元，保留有合法有效凭证。甲公司选择按简易计税方法纳税。

（6）将其已经使用了15 年的办公楼（账面原值为1000 万元）进行装饰修缮，将上月购进的一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600 万元，增值税额78 万元，公司已经认证并进行了进项税额抵扣。

（7）支付甲省A 市建筑项目与劳务派遣公司结算的劳务派遣服务费100 万元，分别取得增值税专用发票和普通发票各一份，其中增值税专用发票载明：金额5 万元，税额0.25 万元。

（8）将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收含税租金4.2 万元，开具公司自制的收款收据，款项已收到，旭东公司选择简易计税方法。

（9）当月采购建筑工程材料均取得增值税专用发票，并为相关施工项目领用情况如下表所示：

（10）上月留抵税额为8 万元。

其他情况：当期开具的增值税发票都已按规定进行报税；取得的增值税专用发票都已登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息认证；企业选择简易计税办法和享受税收优惠都已向主管税务机关办理备案手续。

（1）根据资料（1），说明旭东公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务，是否需要预缴增值税；收到业主的首付款时是否发生纳税义务，是否需要预缴增值税；如需预缴，说明旭东公司应如何预缴。

（2）根据资料（2），说明旭东公司应如何预缴。

（3）根据资料（3），说明旭东公司应如何预缴及申报增值税?

（4）根据上述资料计算旭东公司当月预缴增值税。

（5）根据上述资料计算旭东公司当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出金额。

（6）根据上述资料计算旭东公司当月应纳增值税额及实际应缴纳增值税额。

（7）根据上述资料填列下表中字母对应的数字。