审计的基本特征是独立性和权威性。从审计组织和人员角度，试述如何保持审计的独立性和权威性。

请按以下层次论述：

（一）什么是审计的独立性

（二）如何保持审计的独立性

（三）审计的权威性来源

（四）审计如何保持权威性

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 指导审计组成员完成下列审计任务：

(1)分析营业利润的合理性；

(2)制定查找虚减营业收入的审计方法：

(3)制定检查虚转、多转营业成本的审计方法。

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 根据上述业务对被审计单位损益的影响进行账务调整。

（注意：如出现非整数，请四舍五入，保留到小数点后两位数）

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 对营业利润及其相关情况实施分析，确定审计重点和方向。

资料

2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：

审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下：

1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。

2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。

5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。

7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。

8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。

9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。

10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为：

借：应收账款 135000

贷：坏账准备 135000

同时：

借：银行存款 135000

贷：应收账款 135000

11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：

借：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

贷：原材料 25000

应交税费------应交增值税（进项税转出） 4250

有关部门批准认为非正常损失后：

借：营业外支出 29250

贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250

收到赔偿时：

借：银行存款 13700

贷：应付账款 13700

12.企业实际缴纳所得税382500元。

13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。

14.银行同期贷款利率为10%。

15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。

16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。

17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。

2.要求 计算应补所得税税款。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料3”，请指出审计人员小李对马某涉及问题的定性、金额计算和建议是否正确，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料2”，请说明审计人员下一步应对R公司哪些报表项目予以重点关注，并指出应当实施的审计程序。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料1”，请指出M公司的做法存在哪些问题，并说明理由；根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，黎明应当承担何种责任，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。

2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。

3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。

4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。

2.要求 根据“资料4”，请指出审计组组长的做法是否正确，并说明理由。

资料

某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下：

1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下：

2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。

3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为：

（1）借：固定资产清理 64000

累积折旧 16000

贷：固定资产 80000

（2）借：营业外支出----非常损失

贷：固定资产清理 64000

检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。

5.在审查固定资产折旧时，发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。

6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。

要求 对固定资产的分析应从哪些方面进行？通过对该公司固定资产的分析，可推断该公司在固定资产核算方面存在哪些问题？

资料

某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下：

1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下：

2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。

3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为：

（1）借：固定资产清理 64000

累积折旧 16000

贷：固定资产 80000

（2）借：营业外支出----非常损失

贷：固定资产清理 64000

检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。

5.在审查固定资产折旧时，发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。

6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。

要求 该公司在固定资产的增加、减少、所有权、折旧和记录完整性等方面存在什么问题？

资料

某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下：

1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下：

2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。

3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为：

（1）借：固定资产清理 64000

累积折旧 16000

贷：固定资产 80000

（2）借：营业外支出----非常损失

贷：固定资产清理 64000

检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。

5.在审查固定资产折旧时，发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。

6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。

要求 为了确定固定资产所有权，一般需要审查哪些原始凭证？