问答题 (一共11题,共11分)

1.

审计工作必须遵循严格的程序进行,这是保证审计结果客观公正的重要措施。温家宝总理曾经对审计机关提出“依法、程序、质量、文明”的要求。试述规范审计程序的重要意义。

请按以下层次论述:

(一) 审计程序的概念

2.

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下:

1.该国有集团公司共有成员企业121家,其中核心企业1家,二级全资和控股公司23家,参股企业41家,分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整,现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策,1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元,2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元;2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元,当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务:

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”,银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日,总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司,净资产2.6亿元;因准备转让所属一贸易公司,12月按国家规定进行清产核资和资产评估,发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理,补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业,该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元,处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议,将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%,但仍然实际控制该合资企业;该合资企业2014年度有较大幅度的盈利,税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题:

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款,没有按政策规定补充实收资本;所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元,计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日,集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 计算(列出计算过程)并评价该集团公司国有资本保值增值情况。

3.

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下:

1.该国有集团公司共有成员企业121家,其中核心企业1家,二级全资和控股公司23家,参股企业41家,分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整,现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策,1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元,2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元;2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元,当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务:

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”,银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日,总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司,净资产2.6亿元;因准备转让所属一贸易公司,12月按国家规定进行清产核资和资产评估,发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理,补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业,该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元,处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议,将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%,但仍然实际控制该合资企业;该合资企业2014年度有较大幅度的盈利,税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题:

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款,没有按政策规定补充实收资本;所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元,计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日,集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 分析说明该集团公司少数股东权益大于所有者权益的具体原因。

4.

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下:

1.该国有集团公司共有成员企业121家,其中核心企业1家,二级全资和控股公司23家,参股企业41家,分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整,现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策,1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元,2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元;2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元,当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务:

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”,银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日,总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司,净资产2.6亿元;因准备转让所属一贸易公司,12月按国家规定进行清产核资和资产评估,发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理,补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业,该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元,处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议,将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%,但仍然实际控制该合资企业;该合资企业2014年度有较大幅度的盈利,税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题:

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款,没有按政策规定补充实收资本;所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元,计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日,集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 分析说明集团公司少数股东权益大于所有者权益的一般原因。

5.

资料

2014年1月,某审计组受大型国有企业甲集团公司委托,对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日,实际竣工时间为2013年10月,经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下:

1.该项目有两种装修方案:A方案装修费用为2100万元,使用寿命为20年;B方案装修费用为1500万元,使用寿命为10年;乙公司没有对两个方案进行经济优化比较,直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因,乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定,未进行公开招标;对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托;对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载,评标委员会对三家投标单位进行了初审,发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金;一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章;评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核,并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见,确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后,向其提出降价要求。双方经过多次谈判,签订了书面合同,合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后,退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料4”,请指出乙公司行为的不妥之处,并说明理由。

6.

资料

2014年1月,某审计组受大型国有企业甲集团公司委托,对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日,实际竣工时间为2013年10月,经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下:

1.该项目有两种装修方案:A方案装修费用为2100万元,使用寿命为20年;B方案装修费用为1500万元,使用寿命为10年;乙公司没有对两个方案进行经济优化比较,直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因,乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定,未进行公开招标;对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托;对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载,评标委员会对三家投标单位进行了初审,发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金;一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章;评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核,并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见,确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后,向其提出降价要求。双方经过多次谈判,签订了书面合同,合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后,退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料3”,请指出评标委员会及乙公司的做法是否妥当,并说明理由。

7.

资料

2014年1月,某审计组受大型国有企业甲集团公司委托,对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日,实际竣工时间为2013年10月,经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下:

1.该项目有两种装修方案:A方案装修费用为2100万元,使用寿命为20年;B方案装修费用为1500万元,使用寿命为10年;乙公司没有对两个方案进行经济优化比较,直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因,乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定,未进行公开招标;对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托;对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载,评标委员会对三家投标单位进行了初审,发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金;一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章;评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核,并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见,确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后,向其提出降价要求。双方经过多次谈判,签订了书面合同,合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后,退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料2”,请指出乙公司的做法是否妥当,并说明理由。

8.

资料

2014年1月,某审计组受大型国有企业甲集团公司委托,对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日,实际竣工时间为2013年10月,经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下:

1.该项目有两种装修方案:A方案装修费用为2100万元,使用寿命为20年;B方案装修费用为1500万元,使用寿命为10年;乙公司没有对两个方案进行经济优化比较,直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因,乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定,未进行公开招标;对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托;对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载,评标委员会对三家投标单位进行了初审,发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金;一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章;评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核,并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见,确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后,向其提出降价要求。双方经过多次谈判,签订了书面合同,合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后,退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料1”,假设不考虑装修拆除费用及残值,不考虑物价变动因素,请用现值比较法帮助乙公司确定应选择哪个装修方案。(已知基准折现率为10%,10年复利现值系数为0.385)。

9.

资料

2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计,小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现s局4名人员因公出国后,未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,s局本级还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现,该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。

5.审计组收到匿名举报信,举报s局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议,编造会议代表名单、虚列会议费支出,套取资金设立“小金库”等问题。

要求 针对审计发现的问题,请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议。

10.

资料

2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计,小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现s局4名人员因公出国后,未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,s局本级还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现,该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。

5.审计组收到匿名举报信,举报s局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议,编造会议代表名单、虚列会议费支出,套取资金设立“小金库”等问题。

要求 根据“资料5”,审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。

作为审计组组长,请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。

11.

资料

2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计,小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现s局4名人员因公出国后,未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,s局本级还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现,该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。

5.审计组收到匿名举报信,举报s局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议,编造会议代表名单、虚列会议费支出,套取资金设立“小金库”等问题。

要求 根据“资料1”至“资料4”,请指出s局存在的问题(要求列明问题性质和金额)。