11.资料
大华公司是一家国有独资公司。2008 年 4 月,某审计机关派出审计组,对该公司 2007 年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进 行审计。
(一)小张在审计大华公司 2007 年度主营业务收入时,从大华公司 2007 年开具的销 售发票的存根中选取 10 张作为样本,核对销售合同和发运单,并检查会计处理是否符合 规定。大华公司 2007 年共开具连续编号的销售发票 4000 张,销售发票号码为第 3001 号 至第 7000 号。随机数表(部分)如下:
(二)小李和小张在审计中发现下列情况:
1.2007 年 6 月 25 日至 26 日,大华公司填制了购货单位均为乙公司的 4 张发货单。小 李在 6 月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录,与上述发货单对 应的销售发票填制日期为 6 月 26 日。
2.甲公司是大华公司 2007 年 7 月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司 的赊销信用额度为 500 000 元。在收到甲公司于 7 月 5 日预付的 100 000 元后,大华公司 以每件 117 元的价格(含增值税)分别于 7 月 lO 日和 12 日向甲公司发出 3500 件和 1800 件产品,并于 7 月 30 日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。 销售记录的信用审核记录显示,上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。 小李检查了相关的银行收款单据,没有发现异常。
3.2007 年 9 月,大华公司把自建的 15 号生产线试运行生产的产品对外销售,取得货 款 780 000 元,大华公司当月及时确认了主营业务收入,同时结转了主营业务成本。
4.小李从大华公司 2007 年主营业务收入明细账中选取了 10 月 31 日最后一笔交易和 11 月 1 日第一笔交易,注意到 10 月 31 日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期 均为 10 月 31 日,发货单编号为 6256 号; 11 月 1 日第一笔交易的发货单和销售发票的填 制日期均为 11 月 1 日,发货单编号为 6255 号。大华公司财务人员解释,由于运输安排原 因,上述两笔交易的相关产品均在 11 月 1 日发出,但由于 lO 月 31 日最后一笔交易的客户 要求的发货时间是 10 月 31 日,故将 6256 号发货单和相关销售发票日期填制为 10 月 31 日:
5.2007 年 12 月 28 日,大华公司将到期日为 2008 年 4 月 5 日的 6 000 000 元商业承兑 汇票贴现,贴现利息为 180 000 元,贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如 下会计处理:借记"银行存款"5 820 000
元、"财务费用"180 000 元,贷记"应收票 据"6 000 000 元。
6.2007 年"月,大华公司向乙公司销售产品一批,按规定在当月确认销售收入 1 500 000 元,结转成本1 300 000 元。由于质量问题,该批产品于 2008 年 1 月 20 日被退 回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为:"本公司于 2007 年 11 月向乙公司销售产品一批,按规定在当月确认收入 l 500 000 元,结转成本 1 300 000 元。由于质量问题,该批产品于 2008 年 1 月 20 日被退回。本公 司将因此调整 2008 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。"
二、要求 根据"资料(一)",假定小张以随机数表所列数字的后 4 位数与销售发票号码 一一对应,并以第(2)列第(4)行为起点,选号路线为自上而下、自左而右,那么小 张应选取的 10 张销售发票样本的号码分别为多少?如果上述 10 笔销售业务的账面价值为 1 000 000 元,审计后认定的价值为 1 000 300 元,假定大华公司 2007 年度主营业务收入账面价值为 180 000 000 元,并假定误差与账面 价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断大华公司 2007 年度主营业务收入的总体 价值(要求列示计算过程)。