下列关于丢失增值税专用发票的处理流程，表述错误的是（　）。

下列关于计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的说法，正确的是（　）。

下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（　）。

下列不属于税收实体法方面的咨询的是（　）。

下列不属于纳税申报方式的是（　）。

税务师进行发票审核的最核心内容是（　）。

某一般纳税人企业，2022年1月3日的申报缴纳税款所属期间为2021年12月份应缴未缴的增值税50万元，则正确的会计处理是（　）。

培训机构可采取多种培训方式，分为线下培训和线上培训。不属于线上培训特点的选项是（　）。

关于小微企业免征增值税的政策不正确的是（　）。

下列关于房产税的相关规定，说法正确的是（　）。

某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员200人，资产总额3000万元。该企业2022年收入总额260万元，成本费用支出180万元，该企业当年应纳企业所得税是（　）万元。

根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（　）。

涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（　）。

在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（　）。

下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（　）。

关于税务代理关系终止的说法，错误的是（　）。

2021年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业将5月份购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，购入时已抵扣进项税额，A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为（　）。

以下属于发票领用类代理服务的是（　）。

下列关于环境保护税的说法，不正确的是（ ）。

下列业务应开具增值税普通发票，并使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税的是（　）。

下列不属于纳税人纳税信用信息的是（　）。

个体工商户发生的下列支出，准予在个人所得税税前扣除的是（　）。

下列关于个人所得税纳税期限的相关规定，表述不正确的是（　）。

下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（　）。

某企业面临清算，就下列企业注销阶段的问题进行咨询，税务师认为不正确的是（　）。

代理个人所得税递延纳税报告业务，应于股权激励获得、取得技术成果并支付股权、年金情况发生变化之（　）内向主管税务机关备案代理业务。

某税务师事务所在对某公司进行了初步了解后决定不承接其土地增值税清算的鉴证业务，这体现了税务师的（　）原则。

2021年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（　）。

依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划，属于（　）业务。

下列企业纳税信用等级适用M级的是（　）。

在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（　）。

自2019年4月1日起，关于农产品进项税额抵扣的说法，错误的是（　）。

税务师在进资产损失税前扣除鉴证时，需要取得的非货币资产损失的证据材料不包括（　）。

税收策划方法中的抵免方法是指（　），以减轻税收负担的方法。

下列关于基本医疗保险的说法中，正确的是（　）。

某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2021年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元（含税），每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（　）元。

下列关于“其他收益”科目的表述，错误的是（　）。

下列关于税务机关代开发票的说法，错误的是（　）。

一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。自2019年4月1日起，纳税人在建筑服务发生地预缴税款时，下述公式正确的是（　）。

某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入5000万元，应该缴纳土地增值税260万元，下列关于土地增值税的账务处理正确的是（　）。

同时具有下列（　）情形的，为增值税专用发票使用规定所称作废条件。

消费税的纳税申报期限包括（　）。

其他涉税服务包括（　）等业务。

下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有（　）。

房地产开发企业销售自建商品房进行土地增值税清算，允许作为与转让房产有关的税金扣除的有（　）。

税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（　）。

下列关于纳税审查方法优缺点的表述正确的有（　）。

下列关于发票领用的说法，正确的有（　）。

税收风险管理的内容包括（　）。

行政复议期间，下列情形中，属于行政复议中止的有（　）。

资格信息报告代理业务包括（　）。

税务师事务所承接代理开具《税收完税证明》业务时，需要关注以下（　）事项。

下列关于涉税专业服务的法律关系，表述正确的有（　）。

根据增值税一般纳税人资格登记的规定，下列说法正确的有（　）。

下列情形中，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的有（　）。

自2019年4月1日起，下列不属于9%低税率范围的有（　）。

下列各项，属于税务师必须履行的义务和应享有的权利的有（　）。

税务机关优化服务措施包括（　）。

企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有（　）。

税收风险管理按照风险来源，可分为（　）。

甲制造业企业是一个生产销售设备的公司，适用的增值税率 13％，适用所得税率 25％，2021 年企业自行计算的会计利润为 600 万元， 并预缴企业所得税 150 万元。

（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 3000 万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入 2000 万元。未开票收入（含税）1130 万元。企业已进行正确会计核算。

（2）2021 年 1 月签订房屋租赁合同，合同约定一次性收取两年不含税租金 400 万元，企业 2021

年已将其中不含税年租金收入 200 万元计入其他业务收入。

（3）投资收益贷方 220 万元，其中权益法核算投资收益 40 万元，成本法核算分回投资收益 60 万

元，均投资于境内居民企业（非上市公司）；国债利息 50 万元；股权转让收益 70 万元，经核算，股权

转让收入 600 万元，会计成本 530 万元，计税成本 500 万元。

（4）实际支付工资 800 万元，其中 30 万元为返聘工资。

（5）职工福利费 150 万元，其中，40 万元为退休人员节日福利费。

（6）为企业高管支付年金 20 万元，全体职工支付补充医疗保险 80 万元。

（7）管理费用中含新产品研究开发费用 60 万元、业务招待费 50 万元。

（8）销售费用中含广告费和业务宣传费 1900 万元。

（9）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出 20 万元，该厂房尚未交付使用。

（10）2021 年 11 月，该企业购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额 200 万元，税额 26 万元，当年已计提累计折旧 2 万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。

（11）2021 年 12 月，该企业对办公楼进行改建，更换四部电梯，每部电梯不含税价格为 50 万元，旧电梯原值总计 60 万元，已计提折旧 57 万元，旧电梯作价 4 万元。

（12）通过市人民政府向受灾地区捐赠一批货物，该批货物成本为 50 万元，同类商品不含税售价为 70 万元。企业会计处理如下：

借：营业外支出 591000

贷：库存商品 500000

应交税费——应交增值税（销项税额）91000

企业已取得捐赠票据，2020 年未扣完的公益性捐赠支出 30 万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（不考虑从事股权投资业务对广宣费、业务招待费等计提基数的影响。）

（1）指出房屋租赁在增值税和企业所得税的处理。

（2）账面记载的投资收益应当分别如何进行企业所得税处理？

（3）说明返聘工资能否作为工资支出扣除，计算企业可税前扣除的工资总额。

（4）说明退休人员节日福利费能否作为职工福利费扣除？计算可税前扣除的职工福利费。

（5）计算企业可税前扣除的年金和补充保险费是多少？为什么？

（6）计算企业可税前扣除的研发费用是多少？（含加计扣除）

（7）计算企业可税前扣除的业务招待费是多少？

（8）计算企业可税前扣除的广告费、业务宣传费是多少？

（9）判断建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。

（10）计算企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。

（11）该企业更换电梯，是否影响该办公楼房产税的计税基础？请简述理由。

（12）指出企业购进的电梯的支出是否可以在 2021 年汇算清缴之前一次性扣除并说明理由。

（13）计算 2021 年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？

北京市某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2021年8月进项合计75万元，上期留抵15万元。

当月不含税销售收入如下：

（1）当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元；

（2）为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元；

（3）对老客户收取2021年的维护费用70万元。

要求：根据上述资料回答下列问题。

（1）分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。

（2）计算当月应缴纳的流转税。（上述收入均为不含税收入）

某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2016年4月取得一块土地使用权，金额3000万元，用于建造商品房。发生前期工程费400万元，建筑安装工程费5000万元，开发间接费用100万元。其中应付建筑安装施工企业价款为3500万元，只支付了90％，另外10％留下作为开发项目的质量保证金，建筑安装施工企业以90％的金额开具了发票。2019年5月，该商品房完工开始销售。

该项目合计发生销售费用350万元，管理费用60万元，财务费用400万元。其中财务费用中有300万元为银行借款利息支出，包括银行罚息50万元，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为5％。

截至2021年年底，该商品房销售90％，取得含税收入18500万元，并按此金额签订了不动产转移书据。企业选择简易计税方法计算增值税。

（1）主管税务机关是否可以要求该房地产公司进行土地增值税清算及其原因。

（2）假定该企业按规定进行了土地增值税的清算，根据以上资料，计算该企业出售商品房应缴纳的土地增值税金额。

北京某传媒有限责任公司（营改增一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2021年6月企业发生如下业务，要求作出下述涉税业务的会计处理。（假设当月发生的业务取得的扣税凭证均符合规定，需要认证的当月均已通过认证，不考虑增值税期末结转处理。）

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款45200元，取得增值税税专用发票。

（3）10日，公司购入一台办公用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，收取的电影发行服务费含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付上映费用，取得增值税专用发票，注明金额14.17万元，增值税税款0.85万元。

马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

（1）马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

某企业为增值税小规模纳税人，增值税按季申报缴纳。2022 年 4 月～6 月销售业务取得相关款项如下：

（1）销售货物取得收入 23 万元，开具增值税普通发票；

（2）提供建筑服务收款 25 万元，同时向其他建筑企业支付分包款 16 万元，开具增值税普通发票；

（3）将企业一处房产出售取得销售收入 380 万元，开具增值税普通发票，该房产购置原价 200 万元，已累计计提折旧 80 万元；

（4）将企业门面房对外出租取得租金收入 9 万元，开具增值税专用发票。

上述金额均为含税金额，请依次简要回答下列问题：

（1）请简述 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准。

（2）简述自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人享受免征增值税的政策。

（3）根据上述政策，计算该企业应缴纳的增值税。

居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2020年9月开始攻读工商管理硕士。

2021年张某收入及部分支出如下：

（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月。

（2）取得年终奖100000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。

（4）每月支付房租3500元。

（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学，资料中涉及的专项附加扣除均由张某100％扣除；根据个人所得税专项附加扣除的相关规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，可以按照每月1500元的标准定额扣除；纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？

（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额。

（3）计算张某全年应纳个人所得税金额。

（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2021年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）

A企业为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：

（1）A企业从某商场采购一批烟酒、食品作为春节福利，从商场取得品名为“劳保用品”的增值税专用发票一张，发票上注明货物价款5000元，税额650元。

（2）A企业的股东从某4S店购入一辆新车，4S店按该股东的要求，向A企业开具机动车销售统一发票，发票上注明不含税价款600000元，税额78000元。

（3）A企业从某生产企业购入材料一批，货款已支付，该生产企业出于少缴纳税款的目的，向A企业开具了虚假的增值税专用发票。

请依次简要回答下列问题：

（1）简述虚开发票的几类情形。

（2）业务（1）中，商场向A企业开具增值税专用发票属于什么行为？

（3）业务（2）中，4S店向A企业开具增值税专用发票属于什么行为？

（4）针对业务（1）（2），A企业取得上述发票应如何进行增值税处理。商场和4S店将会受到怎样的行政处罚？

（5）针对业务（3），若经税务机关认定，A企业属于善意取得虚开的增值税专用发票，A企业应如何进行处理。

【正确

甲企业（制造业企业）2021年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：

（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。

某企业 2022 年 2 月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：

（1）更换一栋办公楼的给排水设备和部分灯具：其中，旧的给排水设备的入账价值为 20 万元，新的给排水设备入账价值为 60 万元；更换部分的旧灯具入账价值 0.1 万元，新灯具入账价值 0.3 万元。

（2）将其一处自用厂房进行对外出租，一次性收取 5 年的租金。

该企业咨询下列问题，请逐一回答：

（1）更换的给排水设备是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。

（2）更换部分的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。

（3）该厂房由自用转为出租对房产税计税方式有何影响？一次性收取租金的房产税是否可以在当年一次性全额计税并简要说明理由。

2022 年 1 月 15 日，中国居民李某准备投资一家小型公司。李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：

（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么？

（2）2022 年，小型微利企业可以享受的企业所得税优惠政策是什么？

（3）请阐述新成立的企业预缴时享受小型微利企业优惠政策需要符合的条件？如果在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？

某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。

烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（不考虑地方教育费附加）

（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

（9）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

（10）计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

（11）计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

旭东股份有限公司位于甲省A市，系增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备经营性租赁、房地产开发等综合业务。2021年8月有关增值税相关情况如下：

（1）2021年6月将其在甲省B市自行开发的楼盘对外宣传并开始收取诚意金，到8月末取得诚意金1000万元。

2021年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金1000万转作业主购房的首付款，另外又收取了含税金额10000万元的首付款。

该楼盘于2016年1月动工，旭东公司对其选择了简易计税方法。该楼盘尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑项目当月竣工结算，收取含税工程款6180万元，开具增值税普通发票，款项尚未收

到。发生分包支出价税合计金额1236万元。该项目全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购。旭东公司选择按简易计税办法核算。同时旭东公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑项目当月办理竣工结算，该项目选择一般计税方法计税。收取含税工程款6600万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出价税合计金额1986.6万元，取得增值税专用发票。

（4）将2019年6月购入的一处仓库改造为员工浴池，取得该仓库时增值税专用发票上注明价款100万元、进项税额为10万元，假定每月的折旧额为0.4万元。

（5）8月20日转让其位于D市于2016年1月购入的写字楼一层对外出售，取得价税合计金额1030万元。该办公楼购置价款为618万元，保留有合法有效凭证。甲公司选择按简易计税方法纳税。

（6）将其已经使用了15年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将上月购进的一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元，增值税额78万元，公司已经认证并进行了进项税额抵扣。

（7）支付甲省A市建筑项目与劳务派遣公司结算的劳务派遣服务费100万元，分别取得增值税专用发票和普通发票各一份，其中增值税专用发票载明：金额5万元，税额0.25万元。

（8）将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收含税租金4.2万元，开具公司自制的收款收据，款项已收到，旭东公司选择简易计税方法。

（9）当月采购建筑工程材料取得增值税专用发票，并为相关施工项目领用情况如下表所示：

（10）上月留抵税额为8万元。

其他情况：当期开具的增值税发票都已按规定进行报税；取得的增值税专用发票都已登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息认证。

（1）根据资料（1），说明旭东公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务，是否需要预缴增值税；收到业主的首付款时是否发生纳税义务，是否需要预缴增值税；如需预缴，说明旭东公司应如何预缴。

（2）根据资料（2），说明旭东公司应如何预缴。

（3）根据资料（3），说明旭东公司应如何预缴及申报增值税？

（4）根据上述资料计算旭东公司当月预缴增值税。

（5）根据上述资料计算旭东公司当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出金额。

（6）根据上述资料计算旭东公司当月应纳增值税额及实际应缴纳增值税额。

（7）根据上述资料填列下表中字母对应的数字。

某市商业企业系一般纳税人，2021年全年销售收入为6000万元，企业自行计算的会计利润为400万元， 并预缴企业所得税100万元。 税务师受托审核该公司2021年的纳税情况，发现如下业务：

（1）企业向2名股东借款400万元（符合关联债资比比例），发生利息支出32万元，年利率为8%，金融企业同期同类贷款利率为6%；

（2）计入成本、费用的实发工资1500万元。拨缴的工会经费40万元（已取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生的职工福利费300万元，职工教育经费50万元；

（3）2019年已作为资产损失税前扣除的应收账款40万元，于2021年7月重新收回（会计上已进行正确处理）并加收利息2万元，企业将收到的利息款项计入“营业外收入”核算；

（4）2021年12月，该企业对办公楼进行改建，更换四部电梯，每部电梯不含税价格为20万元，旧电梯原值60万元，已计提折旧57万元，旧电梯作价4万元；

（5）由于以前年度少缴纳城镇土地使用税，税务机关对其加收税收滞纳金860元，该企业将其计入“营业外支出”扣除；

（6）2021年发生业务招待费40万元，计入销售费用税前扣除；

（7）2021年发生广告费和业务宣传费910万；

（8）2021年12月，该企业通过市人民政府向受灾地区捐赠一批货物，该批货物成本为50万元，同类商品不含税售价为70万元。

企业会计处理如下：

借：营业外支出591000

贷：库存商品500000

应交税费——应交增值税（销项税额）91000

（其他资料：城市维护建设税的税率为7%，不考虑教育费附加和地方教育费附加；企业所得税税率为25%） 根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该企业经调整后的会计利润，企业所得税的应纳税所得额、应纳税额和应补税额。

（2）填写 A105000《纳税调整项目明细表》。（单位：元）

A105000

纳税调整项目明细表

A105000 纳税调整项目明细表

（3）该企业更换电梯，是否影响该办公楼房产税的计税基础？请简述理由。

（4）2021年12月份购进的电梯是否可以在2021年汇算清缴之前一次性扣除并说明理由。