下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（ ）。

关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（ ）。

关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（ ）。

按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（ ）万元以上。

欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（ ）。

下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（ ）。

纳税信用指标不包括（ ）。

税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（ ）。

下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。

纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（ ）罚金。

某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。

某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（ ），贷记“应交税费——应交土地增值税”。

某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元， 未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（ ）。

下列关于发票印制的说法，错误的是（　）。

除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（　）年。

下列不属于变更税务登记证的是（　）。

根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）。

下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。

行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（　）日内审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起（　）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（　）。

根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，下列不属于“可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体、私营业户的是（　）。

下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是（　）。

《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（　）。

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（　）。

一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（　）。

鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（　）。

下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（　）。

下列情形，不应作进项税额转出的是（　）。

根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（　）。

居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（　）年。

认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（　）。

纳税人放弃减税、免税的，（ ）内不得再次申请减税、免税。

下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（ ）

企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收策划方法称为（ ）。

甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12 000万元，土地面积为10 000平方米，建筑面积为42 000平方米，可供销售的建筑面积为37 500平方米。2月甲公司销售收入为20 000万元（含税），销售建筑面积为15 000平方米。则甲公司当期的销项税额为（ ）万元。

县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（　）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（　）个工作日内完成委托事项的鉴定。

下列不属于税收策划工作的特点的是（ ）。

甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2 000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（ ）。

某企业2020年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（　）万元。

下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（　）。

马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（ ）。

二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3 000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（ ）。

对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（　）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（ ）。

税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起（ ）内。

行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过（ ）。

税收优惠代理服务不包括（　）。

关于制度信息报告的说法错误的是（　）。

某金融企业向税务师咨询关于本企业2020年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（　）。

下列不属于税收实体法方面的咨询的是（　）。

税务师在进资产损失税前扣除鉴证时，需要取得的非货币资产损失的证据材料不包括（ ）。

下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（ ）。

下列各项税金无须通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

下列各项中属于消费税法规中规定的“委托加工”业务的是（ ）。

根据消费税法律制度的规定，下列各项以外购应税消费品连续生产出的消费品，允许扣除外购应税消费品的已纳消费税额的是（ ）。

甲企业拟以股权和现金为交易对价收购乙企业股权，对于此收购交易适用特殊性税务处理的下列说法中，正确的是（ ）。

2019年2月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼使用，取得增值税专用发票上注明金额2 200万元，税额198万元，进项税额已按规定申报抵扣。2020年3月，该办公楼改用于职工宿舍，当期账面净值2 000万元，账面价值1 950万元。该办公楼应转出进项税额（ ）万元。

下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（ ）。

下列关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是（ ）。

下列机关中，不属于纳税情况审查业务委托人的是（ ）

下列各项不适用税收实体法律规定方面的咨询的是（ ）。

下列不得作为纳税人的记账或抵扣凭证的是（ ）。

税务司法鉴定的工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应至少保存（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月销售笔记本电脑取得收入880万元（不含增值税，下同），提供设计服务取得收入300万元，购入商品取得增值税专用发票注明的税额为90万元，购入生产设备一台取得增值税专用发票注明的税额为20万元（既用于免税项目又用于应税项目），则当月甲公司应纳增值税为（ ）万元。

某公司2020年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元，签订了借款合同。不考虑其他项目，则该公司2020年度的应纳税所得额为（ ）万元。

甲公司持有乙公司90%的股权，共计3 000万股。2018年1月丙公司决定收购甲公司持有的乙公司全部股权，该股权每股计税基础为10元，收购日每股公允价值为12元。在收购协议中约定，丙公司以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且公司选择特殊性税务处理，则甲公司股权转让的应纳税所得额为（ ）万元。

下列关于开具《税收完税证明》，说法正确的是（ ）。

下列选项中不属于新收入准则下企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入的条件的是（　）。

2020年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（　）。

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。

企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

下列关于税务师的权利与义务的说法，错误的是（ ）。

位于市区的甲企业有一栋原值为300万元的厂房，2021年初对该厂房进行加固和扩建，2021年8月底完工并办理验收手续，原值增加50万元，另外对厂房安装了价值20万元的新风系统，单独按照固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年该企业应缴纳房产税（ ）万元。

下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（ ）。

某税务师2021年6月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业2020年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2020年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（ ）。

下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（　）。

下列关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（　）。

申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议中的被申请人指（ ）。

下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是（ ）。

税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。

位于A市某互联网企业为增值税一般纳税人。2021年1月出售B市一栋外购办公楼，取得价税合计金额9 200万元。该办公楼系2015年1月4日购入，购置时支付价款5 500万元。该纳税人应在办公楼所在地应预缴增值税为（ ）万元。

下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。

某房地产开发企业当年取得预售房款合计为100 000万元（不含税）。该公司将其中的10 000万元计入“其他应付款”科目中，同时对此部分金额没有按规定预缴土地增值税。已知当地规定的土地增值税预征率为5%。则下列调账处理正确的是（ ）。

甲地税务机关委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（ ）。

下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。

税务师承接个体工商户代建简易账簿业务，按规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（ ）。

2021年1月1日，某增值税一般纳税人出租其于2016年1月30日购入的另一城市的写字楼，取得全年租金收入120万元（含税）。该企业选择一般计税方法，则该企业应预缴的增值税为（ ）万元。

我国居民个人取得的下列所得中，属于来源于境外的所得的是（ ）。

属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限（　）到期自动解除。

关于税务行政案件级别管辖的说法，不正确的是（ ）。

关于税务行政复议，下列说法不正确的是（　）。

税务师事务所应当自收到委托之日起（　）个工作日作出是否承接的决定。

下列关于开具《税收完税证明》，说法正确的是（　）。

下列关于税务师职业道德的说法，不正确的是（　）。

某石油企业从低丰度油气田通过三次采油技术采出原油，对外销售额40万元，资源税税率6%，下列说法中错误的是（ ）。

根据企业所得税规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（　 ）期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是（　）。

下列个人所得税应税项目中，属于“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的是（　）。

根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业减按（　）的税率征收企业所得税。

下列对税务师的表述，错误的是（　）。

下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（　）。

下列资产中，不适用于税收保全措施的是（　）。

涉税专业服务通用业务流程不包括（　）。

税务师的下列行为，符合有关规定的是（　）。

2020年1月张某当月工资总额12000元，为了提高企业员工的养老保障水平，企业建立了补充养老保险制度。个人每月在实际缴纳基本社保2400元的基础上，按上年度月平均工资的6％缴纳720元的补充养老保险；已知，张某上年度月工资为12000元，该企业员工每年月工资等额发放。张某1月份取得的工资薪金应预扣预缴的个人所得税为（　）元。

某一般纳税人商业企业将上月外购的一批货物用于公益性捐赠，该货物购入时的不含税价格为100万元，增值税税率13%，用外购价格作为同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税（　 ）万元，应调整所得额为（　）万元。

下列服务中一般纳税人按照6%增值税税率计算增值税的是（　）。

在行政复议过程中，（　）不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（　）。

下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（　）。

税务师进行发票审核的最核心内容是（　）。

纳税人（　 ）以后取得个人所得税应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，可以申请开具个人所得税《纳税记录》。

一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（　 ）科目核算，用于记录该企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。

在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制是（　）。

下列项目中，属于免征企业所得税的是（　）。

下列费用在发生当期不得在企业所得税税前直接扣除的是（　）。

下列关于纳税申报的说法中，错误的是（　）。

下列关于税务师职业道德基本要求的表述，错误的是（　）。

某税务师2021年3月对企业2020年纳税审核时，发现企业在2020年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2021年2月全部出售，企业按月结转利润，则以下调整分录正确的是（　）。

税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制（　 ），在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。

根据《印花税暂行条例》，下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（　）。

金科劳务派遣公司（以下简称金科公司）为增值税一般纳税人，与伟明公司签订劳务派遣协议，为伟明公司提供劳务派遣服务。金科公司代伟明公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020年5月，金科公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代伟明公司支付给劳务派遣员工工资25万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。金科公司选择按差额纳税。2020年5月金科公司应缴纳增值税（　）万元。

下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（　）。

2021年1月初，某税务师对A企业进行2020年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2020年11月用抵债的方式收到一台设备，用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（　）。（本题不考虑增值税）

某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得不含税销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了相关税费540万元（不包含印花税和增值税）。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％。转让此住宅应缴纳的土地增值税额是（　 ）万元。

下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（　）。

某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税是（　）元。

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机 关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款（　）以下的罚款。

王某2020年3月因身体原因提前2年退休，企业按照统一标准发放给王某一次性补贴150000元。王某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（　）元。

下列关于涉税专业服务信用评价说法错误的是（　）。

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额76.56万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额是（　）万元。

某白酒生产企业销售白酒的价格为每斤50元（不含税），其设立的销售公司对外销售的价格为每斤70元，比例为71.43%。该白酒的计税价格是（　）元。

A公司当年接受B公司的权益性投资400万元，2020年1月1日，A公司以6％年利率从关联方B公司借款1000万元，金融机构同期同类贷款利率为6％，A公司税前不得扣除的利息支出是（　）万元。

某软件开发企业2020年1月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月销售一栋办公楼（2014年年初购入），取得收入4 800万元（含税）。该办公楼的入账价值为2 000万元（含契税），但甲公司无法提供购入时的发票，但能够提供契税完税证明，契税完税证明上注明的计税价格为1 925万元。甲公司选择按简易计税方法计税，则甲公司应缴纳的增值税为（ ）万元。

2021年5月，A企业内审部门审查有关账簿资料时，发现企业当月将自产半成品用于集体福利部门，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是（　）（产品成本利润率为10%）。

某房地产开发公司为一般纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，2020年11月10日，收到客户甲交付的预售款100万元，该房地产项目采用一般计税方法计税，则房地产开发公司应预缴增值税（　）万元。

税务师在审核增值税征税范围时，需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产，下列项目中，属于境内应税行为的是（　）。

某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额（已交税金）为70万元，则月末企业的会计处理是（　）。

某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（　）。

关于纳税申报的方式不包括的是（　）。

企业的以下会计处理，错误的是（　）。

2020年7月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 7月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务处理。则以下会计处理中正确的是（　）。

下列关于代理建账建制的基本要求表述不正确的是（　）。

下面关于发票管理的表述，不正确的是（　）。

有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（　）。

下列关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的是（　）。

下列关于变更税务登记的说法，正确的是（　）。

下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（　）。

下列关于发票开具要求的表述，不正确的是（　）。

某工业企业2020年转让一栋2008年建造的厂房，不含税售价80万元，销售时缴纳城建税、教育费附加和印花税共计4.4万元。该厂房造价35万元，取得土地使用权支付的地价款20万元。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要60万元，该厂房为七成新。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（　）万元。

鉴证事项有关的事实不包括（ ）。

下列不属于税务检查的范围的是（　）。

下列关于企业所得税中社会保险费扣除的规定，表述错误的是（　）。

根据税收征管法规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（　）万元以上。

计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得税前扣除的是（　）。

按照《涉税专业服务监管办法（试行）》规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（ ）。

下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有（ ）。

下列关于纳税义务人依法履行纳税申报手续的表述，错误的有（ ）。

下列属于行业专业发票的有（ ）。

下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（ ）。

纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应（ ）。

2016年10月1日起，“五证合一”登记制度开始推行，下列各项中不属于“五证”的有（ ）。

下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的说法正确的有（）。

年度关联交易金额符合下列（）之一的企业，应当就其全部关联交易准备本地文档。

下列关于税务行政复议的说法，错误的有（）。

对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备且符合下列（　）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。

下列房产中，不需要缴纳房产税的有（　）。

根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括（　）。

以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（　）。

下列各选项的表述，正确的有（　）。

有下列情形（ ）之一的，鉴定人可以终止鉴定。

一般税务咨询的内容主要包括（ ）。

下列关于资源税征收管理规定的表述中，正确的有（ ）。

对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（ ）。

下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有（ ）。

下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（ ）。

只有（ ）才能从事涉税鉴证业务。

纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（ ）。

以下有关税务行政复议代理的表述正确的有（）。

关于纳税评估，下列说法正确的有（　）。

下列规则中，属于税务师行业未来发展应坚持的原则的有（　）。

下列涉税专业服务属于专项税务顾问服务的有（ ）。

纳税人遗失（ ），不能重新开具。

下列人员2020年从我国境内取得工资、薪金收入在计算缴纳个人所得税时可以享受专项附加扣除的有（ ）。

税收策划的基本方法包括（　）。

下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合税法规定的有（ ）。

下列各项中，关于环境保护税的征收管理说法错误的有（ ）。

企业所得税汇算清缴鉴证业务的核心为（ ）

下列各项中，属于可以降低税收负担的税收筹划方法的有（ ）。

根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（ ）。

地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（ ）。

下列中国公民应自行办理个人所得税纳税申报的有（ ）。

除特殊情形外，未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所及鉴证人不得向任何第三方泄露涉税鉴证业务的工作底稿。下列各项属于特殊情形的有（ ）。

下列属于专项税务咨询服务的有（　）。

某增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，应按“物流辅助服务”缴纳增值税的有（ ）。

下列关于金银首饰消费税的规定中，表述正确的有（ ）。

下列各项中，准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有（ ）。

下列各项行为中，应缴纳相应污染物环境保护税的有（ ）。

纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。

下列各项中，应当按销售货物征收增值税的有（ ）。

下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。

A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，烟花消费税税率为15%，下列关于消费税处理的说法正确的有（ ）。

下列属于不得开具增值税专用发票情形的有（ ）

列关于纳税评估的表述，正确的有（　）。

下列关于个人所得税中保险费扣除规定的表述，正确的有（　）。

采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有（　）。

关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（　）。

某石油产品生产企业，当期将自产的柴油用于厂房建设，则下列不正确的会计处理有（　）。

2020年5月，位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家高档化妆品公司加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计34.8万元；该日化工厂无同类高档化妆品市场价格。高档化妆品公司收回高档化妆品后以不含税150万元的价格出售。下列说法正确的有（　）。（高档化妆品消费税税率为15%）

某税务师事务所2021年2月对某企业2020年度纳税情况进行审查，发现该企业管理部门多计提折旧100000元，2020年度财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（　）。

以下情形，鉴证人可以向第三方提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果的有（　）。

企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（　）。

下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有（　）。

下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有（　）。

与纸质发票相比，增值税电子专用发票的优点有（ ）

下列项目中，不通过“其他收益”科目核算的有（　）。

行政复议期间，下列情形中，属于行政复议中止的有（　）。

下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（　）。

下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（　）。

下列税务行政复议事项中，可以达成和解与调解的情形的有（　）。

个体工商户下列支出，可以税前扣除的有（　）。

下列关于增值税小规模纳税人的登记和管理规定，说法正确的有（　）。

下列关于资源税的表述，正确的有（　）。

下列关于“五证合一、一照一码”政策下的税务登记的说法中，正确的有（　）。

房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为加计扣除的有（　）。

涉税培训服务业务是根据行政机关、纳税人、院校等不同人员的业务需求，涉税专业服务机构及其涉税服务人员以其政策理解能力和操作实务能力为其提供的（　）方面的财税知识培训服务。

下列关于追征税款的相关规定，表述错误的有（　）。

下列各项中符合一般纳税人资格登记管理规定的有（　）。

下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，不正确的有（　）。

下列关于税务师事务所的说法，正确的是（　）。

根据税法的相关规定，纳税人应享有的权利包括（　）。

下列关于税收征收管理程序及要求的说法，正确的有（　）。

下列违反税务管理的行为，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有（　）。

下列关于涉税专业服务的法律责任正确的是（　）。

下列关于涉税专业服务关系确立的前提，表述正确的有（　）。

某新办纳税人在工商机关办理“多证合一、一照一码”登记后，拟于一个月后正式开展经营。为了提前办理涉税事宜，该纳税人向税务师事务所的税务师A咨询其在正式开展经营前应办理的涉税事项，以及办理方式。请代税务师A回答纳税人的下列问题：

（1）正式开展经营前，应办理那些涉税事项？

（2）新办纳税人首次申领增值税发票的数量和限额分别为多少？在什么情况下有可能当日办结？

马先生拟投资成立一家咨询企业，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

中国公民陈某为2020年6月从A大学毕业，2020年7月1日前往位于北京的甲公司担任软件开发人员；此外，陈某热爱摄影，独立经营一家个体图片社（登记注册为个体工商户），主要从事在线图片修饰业务。陈某2020年度有关收支情况如下：

（1）自甲公司取得工资收入91 000元、取得加班补贴20 000元，准予扣除的专项扣除4 000元/月，截至2020年11月末已预扣预缴个人所得税税款283元。

（2）自图片社取得收入50 000元。发生成本费用共计28 000元，其中包括雇员工资6 000元、陈某本人工资12 000元（该个体户未对发放给陈某本人的工资扣缴个人所得税）、广告费2 000元，同时用于家庭生活以及在线图片修饰业务生产经营划分不清的费用8 000元。

（3）5月购买体育彩票，中奖11 000元，购买彩票支出2 000元。

（4）6月获得某论坛颁发的技术创新新人奖，奖金1 000元，同时获得论坛赞助企业赠送的价值500元的纪念品、及1 000元消费折扣券。

（5）10月首次购房，自当月起每月偿还贷款本金10 000元、贷款利息800元。

（6）12月将拍摄的照片在某地理杂志发表，取得收入1 000元。

其他相关资料：陈某未婚，为独生子女，双亲均已超过60岁，各项专项附加扣除均由所在单位代为申报，预扣预缴税款时准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，按照下列序号回答问题。

（1）计算陈某取得2020年12月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

（2）计算陈某2020年度经营所得的应纳税所得额。

（3）计算陈某体育彩票中奖和参加论坛获奖应缴纳的个人所得税税额。

（4）计算陈某发表照片应预扣预缴的个人所得税税额。

（5）请计算陈某在办理2020年度综合所得汇算清缴时应补税额或应退税额。

市税务局稽查局于 2021 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2021年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税 280000 元。稽查局于 2021 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月 21 日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

问题：

1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。

2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。

某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所咨询。作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议，应在复议申请书中载明哪些事项。

某服装厂主要生产经营各式童装。2021年年初，某税务师事务所受托对该厂2020年所得税纳税情况进行审核。税务师对该厂的“销售费用”账户进行了检查，从摘要栏中看到2020年4月和9月分别支付广告费3 000元和5 000元；继而审核了“销售费用——广告费”明细账户，并进一步核实了有关记账凭证和原始凭证，发现该企业为了扩大销售市场，发展关系户，在本市某服装商店和某百货市场5月1日和10月1日开业之前，分别向其支付了赞助费，然后将赞助费作为广告费计入营业费用。

要求：根据上述资料，请说明该企业支付的赞助费是否允许在税前扣除，并应如何进行账务调整。

某煤炭企业2020年11月发生下列业务： （1）将外购150万元原煤与自采100万元原煤混合洗选加工为选煤对外销售，取得销售额450万元，另外支付洗选地到码头的运杂费10万元，取得增值税普通发票。 （2）外购20吨原煤支付价款120万元，与自采原煤30吨混合在一起对外销售，销售额360万元。 （3）对外销售充填开采置换出来的原煤10吨，销售额50万元。 其他说明：以上均为不含税销售额，当地原煤税率为3%，选煤税率为2%。 根据上述资料回答下列问题：

（1）计算业务（1）应缴纳的增值税。

【提示】销售洗选煤按照正常税率13%计算纳税。

（2）计算业务（1）应缴纳的资源税。

（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。

（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。

A税务师事务所代理中国B公司对外支付咨询费的涉税业务。业务的基本情况为：2021年9月20日B公司向美国C公司支付195万元人民币（折合30万美元）的咨询费，美国C公司为B公司开拓国际、国内市场提供咨询服务，期间美国C公司专门派遣相应人员来华提供相应服务。

　　问题：

　　A税务师事务所在代理相应涉税服务时，需要协助B公司扣缴哪些税收 金额是多少 在对外支付时除了扣缴相应税收外还需要办理哪些涉税手续

某工厂行政楼账面原值为200万元，截至2020年5月已计提折旧12年，累计计提折旧额110万元；为改善企业形象，工厂于2020年6月将原行政楼推倒重建，重建发生支出400万元，并于2020年11月建成并投入使用。对重建后的行政楼，工厂财务人员咨询如何确认计税基础及计提折旧。

位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。

税务师于2021年3月1日受托代理审核该公司2020年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。

（一）基本情况

1.全年主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本800万元，管理费用800万元，销售费用700万元，财务费用250万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出600万元。

2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税500万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。假设不考虑地方教育费附加和印花税。

3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.广告费和业务宣传费去年尚未抵扣完的金额为200万元。

（二）审核资料

1.7月1日，公司签订了一份办公楼出租协议，暂定期限2年，增值税选择简易计税方法。按照合同约定，收到本年度7～12月份含税租金12.6万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入，相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。账务处理为：

借：银行存款126000

　　贷：预收账款126000

2.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额10万元，经核实，其中含出租、出借逾期非应税消费品包装物押金5.65万元。

3.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）研究开发费用80万元，其中40万元为本单位直接进行研发的支出、35万元为委托境内A公司研发支出、5万元为委托境内某教授个人的研发支出；

（2）业务招待费用100万元。

4.“财务费用”账户，其中以年利率7%向银行贷款2000万元（其中600万元作为注册资本注入），贷款期限1年，利息支出140万元；向其他企业借款1000万元，期限1年，利息支出90万元；支付银行结算手续费等20万元。

5.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2020年房租费100万元，佣金为60万元，佣金支付比例为代理销售收入的6%，其中通过转账方式向中介机构支付40万元，以现金方式向中介个人支付20万，均取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。

6.审核“投资收益”账户，记载以下事项：

（1）来自境外子公司乙企业的投资收益200万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为20%。

（2）12月20日，取得到期的国债利息收入100万元；

（3）来自境内子公司的投资收益100万元。

7.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）被环保部门罚款50万元；

（2）为其所在区域的小学举行运动会赞助支出5万元；

（3）违约合同的诉讼赔偿30万元；

（4）6月外购生产用材料因管理不善被盗发生净损失33万元（经审核这批材料账面成本100万元（进项税额已申报抵扣），保险公司理赔67万元），该项损失已转入营业外支出，且经专项申报，已获税务机关批准，可在税前扣除该项损失。

（5）捐赠支出为400万元，系8月通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的水泥一批，该批水泥的生产成本为400万元，同类产品不含税售价600万元。经审核，企业对此项业务除作了营业外支出400万元外，未作其他帐务处理。

8.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备不含税购入价格为300万元（取得增值税专用发票，并已申报抵扣了进项税额），已在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。

9.12月6日，该企业合并一家小型水泥厂，该小型水泥厂全部资产公允价值为4000万元、全部负债公允价值为2200万元、未超过弥补年限的亏损额为450万元。已知，该合并符合特殊性税务处理的条件。

（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）

10.2020年12月10日该企业将一项专利技术投资于一家建材公司，获得其40%股权，协议价即市场价值不含税400万元，该专利技术原值300万元，已经摊销50万元。会计上确认的营业外收入为150万元。

11.2020年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为600万元，其中符合规定的安置残疾人员工资80万元，实际支出了100万元职工福利费、10万元工会经费和12万元职工教育经费。

要求：

（1）逐业务扼要指出存在的问题对税收的影响；若无问题，指出其需要进行的纳税调整。 （单位万元，保留小数点后四位）

（2）正确计算2020年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（3）填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）

填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）

资料：某外商投资企业核算的2019年全年收入总额8000万元，含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物租金收入100万元；企业计算的全年会计利润为1200万元。2020年3月份委托税务师事务所审核2019年的业务，发现问题如下：

（1）2019年10月，通过当地市政府机关向老年福利机构捐赠自产家电产品一批，成本价20万元，市场不含税售价23万元。企业会计处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　229900

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29900

（2）管理费用中业务招待费为51万元。

（3）财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行专门借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2020年6月开始建造，预计2021年底完工。

（4）企业7月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税普通发票，会计人员已经作进项税额抵扣。此材料，其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项已经抵扣。

（5）企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。

（6）其他资料：①会计报表已经编制完成并报出。

②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

③企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。（不考虑增值税和企业所得税之外的其他税费）

（1）请根据上述资料对于税务师审核过程中发现的问题进行分析，进行正确的纳税调整，并列示调整分录，计算企业应补缴的企业所得税税额。 （单位万元，保留小数点后四位）

某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。

2020年度利润表摘要如下：

税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：

（1）2020年度管理费用中累计列支业务招待费60 000元。

（2）5月18日该企业投资的境内未上市居民企业A公司注销，从A公司分得剩余资产250 000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2 500 000元，其中累计未分配利润和盈余公积400 000元。

企业初始投资成本为200 000元，投资比例10%，分配的资产金额250 000元。其中确认的股息金额为40 000元。账务处理为：

借：银行存款 250 000

贷：长期股权投资 200 000

投资收益 50 000

（3）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60 000元。

账务处理：

借：银行存款 60 000

贷：营业外收入 60 000

（4）8月16日收到购货方支付拖欠的货款2 000 000元，以及延期支付货款的利息30 000元。

账务处理：

借：银行存款 2 030 000

贷：应收账款 2 000 000

财务费用 30 000

（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70 000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：

借：营业外支出 70 000

贷：预付账款 70 000

（6）10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年4月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200 000元，税额26 000元，进项税额均按规定抵扣。截止被盗时会计上已累计计提折旧额80 000元，从保险公司获得理赔30 000元。账务处理：

借：固定资产清理 120 000

累计折旧 80 000

贷：固定资产 200 000

借：银行存款 30 000

营业外支出 90 000

贷：固定资产清理 120 000

假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）请逐一简述上述问题应如何进行税务处理

（2）请计算2020年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（3）请填写所附《纳税调整项目明细表》（无纳税调整的项目不填写）。

（4）请计算2020年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税。

某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2019年11月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：

（1）11月5日16号凭证：购进原材料——棉纱，运输途中部分被盗，取得运输单位赔偿。企业账务处理为：

借：原材料——棉纱 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000

贷：应付账款 226 000

借：银行存款 11 300

贷：原材料 11 300

后附原始凭证：

①增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*纺织产品*棉纱，注明金额200 000元，税额26 000元；

②棉纱被盗情况说明，部分棉纱被盗，价税合计11 300元，运输单位担任全部责任，全额赔偿；

③银行解款单1份，收到运输单位赔偿11 300元；

④材料入库单1份。

（2）11月6日18号凭证：收购农产品。企业账务处理为：

借：原材料——天然橡胶 270 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000

贷：银行存款 300 000

后附原始凭证：

①自行开具的收购发票10份，载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然橡胶，汇总金额为300 000元，系向农产品生产者收购天然橡胶；

②银行现金支票存根若干份，以现金支票支付收购款，合计金额300 000元；

③材料入库单1份（入库数量与收购数量一致）。

（3）11月12日24号凭证：购进农产品。企业账务处理为：

借：原材料——天然树脂 40 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 200

贷：应付账款 41 200

后附原始凭证：

①税务机关代开的增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然树脂，注明价款40 000元，税额1 200元；

②材料入库单1份。

（4）11月18日68号凭证：发出产品，收款90%，扣10％质保金。企业账务处理为：

借：银行存款 1 017 000

应收账款 113 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000

应交税费——待转销项税额 13 000

后附原始凭证：

①开具的增值税专用发票1份，注明金额1 000 000元，税额130 000元；

②银行进账单1份，注明金额1 017 000元；

③产品出库单1份。

（5）11月28日98号凭证：报销境内交通费。企业账务处理为：

借：管理费用 7 280

应交税费——应交增值税（进项税额） 720

贷：现金 8 000

后附原始凭证：

航空运输电子客票行程单4张（注明本企业出差人员信息），合计金额8 000元。

（6）11月29日115号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为：

借：销售费用 70 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 4 200

贷：银行存款 74 200

后附原始凭证：

①增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*运输服务*运输管理服务费，注明金额70 000元，税额4 200元；

②银行转账支票存根1份，注明金额74 200元。

（7）11月30日168号凭证：领用收购的80％天然橡胶用于生产产品（产品适用税率为13%）。企业账务处理为：

借：生产成本 216 000

贷：原材料——天然橡胶 216 000

后附原始凭证：

生产车间领料单一份。

（8）11月30日118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：

借：银行存款 119 480

贷：固定资产清理 117 160

应交税费——简易计税 2 320

后附原始凭证：

①增值税普通发票1份，注明金额119 480元；

②银行进账单1份，注明金额119 480元。

经查固定资产卡片，该固定资产为2015年9月购进，购进原值800 000元，进项税额136 000元，进项税额于2015年10月增值税申报时抵扣。

假定该企业生产的货物均适用13%，购进农产品全部用于生产13％税率。当期没有留抵税额和预缴增值税。对企业上述增值税处理，要求税务师指出错误，计算应补（退）的增值税，同时编制调账分录。

税务师在代理审核某化妆品厂2020年9月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113 000元，商品已发出，已知满足会计上收入确认条件。

企业会计处理为：

借：银行存款 113 000

贷：合同负债 113 000

要求：

按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并进行调账处理（高档化妆品消费税税率为15%）。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年3月进口一批柴油20吨用于连续生产加工成品油。已知进口环节组成计税价格为200万元，甲公司缴纳了进口环节的消费税和增值税。取得海关进口专用缴款书上注明的增值税税额为26万元，当月已勾选确认用途。当月将外购柴油中的1%用于接送管理部门职工上下班的专用班车，剩余部分全部生产领用于加工成品油。已知柴油消费税税率为1元/升，1吨=1 136升。款项已通过银行转账方式支付。

某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2021年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60万元，税额5.4万元。2021年5月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额58万元，税额7.54万元。2021年6月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额10万元，税额1.3万元。

假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。

问题：

（1）2021年4月支付租金的进项税额抵扣金额为多少

（2）2021年5月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少

（3）2021年6月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少

某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2017年8月16日将拥有的商铺以800万元（含税价格，价款和税金未分开列明）出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2012年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证），支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2012年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。

要求：

（1）说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费（不考虑地方教育附加）；

（2）计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

某物业公司为增值税一般纳税人，2021年3月向某税务师事务所咨询如下问题。

资料：2020年1月1日物业公司将其拥有的商用楼出租给某连锁服装品牌作为旗舰店，同时签订了房屋租赁合同，合同约定月租金5万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。

问题（1）：合同约定的免租期内物业公司是否需要缴纳增值税

问题（2）：合同约定的免租期内物业公司是否需要缴纳房产税 如需要，应如何缴纳

问题（3）：该合同应如何缴纳印花税

M房地产开发有限公司为增值税一般纳税人。在2021年1月整体转让一栋其2020年开发的普通住宅，转让取得含税收入12 000万元，扣除项目中土地出让金2 000万元，房地产开发成本假设只有建筑安装工程费，包括购买的建筑材料2 000万元（含税价，取得增值税专用发票，税率为13%），支付给建筑公司建设工程款800万元（含税价，取得增值税专用发票，税率为9%），房地产开发费用中的利息支出1 100万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明），当地省级政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。M房地产开发有限公司于2021年2月5日进行土地增值税清算。假设只考虑城市维护建设税和教育费附加，不考虑地方教育附加。

要求：计算M房地产开发有限公司的应纳土地增值税。

甲公司为非房地产开发企业，增值税一般纳税人，2020年3月将部分办公家具和自建的办公楼对外出售。

（1）办公楼及办公家具出售时固定资产原值共计3 000万元，已提折旧2 500万元，净值500万元。其中：办公楼于2010年自行建造完成并于当年投入使用，其原值2 800万元，净值500万元。

办公家具（作为固定资产核算）中，2008年购置的一部分原值150万元，净值30万元，2016年购置的一部分（已抵扣进项税）原值50万元，净值20万元。

（2）甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估，重置成本价为5 000万元，成新率为4成新。

（3）甲公司按2 550万元的市场价格，将该办公楼及办公家具出售给乙公司，产权转移书据中注明办公楼作价2 500万元，2008年购置的办公家具作价30万元，2016年购置的办公家具作价20万元。

上述价格均为含增值税价格。甲公司位于市区。甲公司选择按简易计税方法计算出售办公楼的增值税。对于出售办公家具，甲公司选择增值税税负最优的处理，均开具了增值税专用发票并签订了购销合同。假设甲公司期初无留抵税额，当月无进项税额。

要求：简要说明甲公司处置办公楼和办公家具分别涉及哪些税费（不考虑企业所得税），并分别计算应缴纳税额。

甲公司主营业务为电子产品的生产制造和销售，位于A市，为增值税一般纳税人，2019年经认定为高新技术企业，2021年3月委托A市某税务师事务所对2020年度进行所得税汇算清缴，税务师在工作底稿中记载相关内容如下：

（1）甲公司2020年度利润表中营业收入为6 500万元，营业成本为3 900万元，税金及附加265.5万元，管理费用1 650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60.5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。

（2）经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。

（3）管理费用中业务招待费65万元，财务费用中利息支出150万元（经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生，取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定），销售费用中有600万元为广告费，以前年度结转扣除的广告费为10万元。

（4）资产减值损失系计提坏账准备80万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备85万元。

（5）公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。

（6）投资收益包括两笔，第一笔为对A公司进行股权投资收到的分红（甲公司经营范围中有股权投资，A公司为上市公司，甲公司于2020年3月投资，A公司于6月2日分红200万元），第二笔为对B公司的股权投资（对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元）。

（7）营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴（已列支费用100万元）。

（8）营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有支付工商罚款4万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元，已取得捐赠支出票据，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，有非广告性质的产品赞助支出226万元（已知该批产品市场售价与账面成本相同，均为200万元）。甲公司针对资产损失已留存相关资料备查。

（9）已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元（已全额上缴），职工教育经费62万元（已全部使用），职工福利费90万元（实际使用85万元）。

（10）固定资产明细账列明2020年11月11日购入一台无需安装的研发仪器并于当月投入使用，专用于新产品的研发，支付价款90万元，增值税11.7万元。公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。公司选择一次性计入成本费用扣除。

（11）企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元，其中包括工资薪金35万元（包括在上述650万元工资薪金中），社保费19.25万元，设备租赁费35万元，直接耗用材料费100.5万元，试制产品检验费2.5万元，研发设备检修费6.5万元，固定资产折旧费28.25万元，委托外部机构进行研发活动发生费用10万元，研发团队的差旅费20万元、会议费33万元，职工福利费10万元。

（12）2018年甲公司亏损125万元，2019年所得税汇算清缴未弥补亏损前应纳税所得额为116万元，当年已弥补2018年亏损116万元，2018年以前没有尚未弥补亏损。

（13）甲公司当年预缴所得税22.35万元。

要求：

（1）根据的相关资料，请计算甲公司当年的利润总额。

（2）计算当年“三项经费”合计调整应纳税所得额的金额。

（3）计算当年甲公司可以加计扣除的研发费用金额。

（4） 根据资料（10）请简要说明甲公司对该固定资产可以享受哪些税收优惠，并假设甲公司当年已享受了相关税收优惠。

（5）分别计算甲公司当年应纳税调整增加的金额及纳税调整减少的金额的合计数。

（6）计算甲公司当年应补（退）所得税金额。

某财务人员咨询按现行企业所得税政策规定，企业发生的各种保险支出能否税前扣除及税前扣除标准。

请代税务师回答上述问题。

某中外合资豪华品牌汽车生产企业A最近与甲省一家民营企业B协商，与甲省共同筹办设立一家汽车经销商C以在甲省及其周边省市经销零售该品牌小汽车。双方协定约定，A企业以其生产的D型豪华小汽车500辆作为投资。假设D型豪华小汽车当月已上市销售。A企业的财务总监咨询某税务师。请代该税务师回答下列问题：

（1）A企业该投资业务的增值税和消费税的计税依据分别应如何确定

（2）A企业该投资业务的企业所得税应如何处理 （不考虑特殊性税务处理）

某个人独资企业2020年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

问题：

1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。

2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）

某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。

　　业务1

　　（1）集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，在市场监管部门进行五证合一登记后，到税务机关办理了相应的手续。子公司成立后一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其处以1000元罚款。请问税务机关的处罚正确吗

　　业务2

　　集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记 为什么

　　业务3

　　集团所属某子公司2021年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2021年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理

　　业务4

　　集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确

　　业务5

　　集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确

甲公司2019年6月成立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2019年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。 2020年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。 请逐一回答下列问题，需计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。 资料一： 甲司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）

资料二：甲公司2020年7月共发生两项装饰服务(开工和完工日期均在7月）一项在本市，实现销售额128000元（不含税），一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。

上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份，甲公司无其他应税行为。

资料三：甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。

（1）根据资料一，请问甲公司2019年度能否适用加计抵减10％的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？

（2）根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？

（3）根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？

（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？ 该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？

（5）甲公司2020年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？

（6）甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？

增值税一般纳税人2020年1月10日将取得的增值税专用发票不慎丢失

请简述相应的处理方法。

2019年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2019年的企业所得税税前扣除。

2020年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2020年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。

（1）税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确简述理由。

（2）新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理

某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2020年8月税务稽查分局派员对其2020年1月～2020年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2020年6月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款65万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业

以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融服务”6%的税率申报缴纳了增值税。

税务检查人员认定该项补偿款应按照13%的税率缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2020年8月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税11688.09元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金。

（1）判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确简要说明理由。

（2）该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失简要说明理由。

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年5月31日完成，在此之前发生的2020年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。所得税申报表报出前有关情况和业务资料如下：

甲企业在2021年3月进行内部审计时发现如下情况：

2020年1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按不含税售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除，开具增值税普通发票）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2020年3月30日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元。

请作出正确的调整分录。

某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，合同约定乙企业提供原材料金额12万元，当月将加工完毕的高档化妆品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的辅助材料费金额2万元、加工费10万元。甲企业未代收代缴消费税。

乙企业收回的化妆品已直接销售，取得不含税销售额为35万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

问题：

（1）判断该业务是否为消费税法规定的委托加工应税消费品业务并说明理由。

（2）指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。

（3）计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。

（4）主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理

天津市某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。

（1）公司于2016年初斥资建成一栋商业楼，并于当年末完工。2019年12月，公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2020年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司不含税租金200万元，合同约定租赁期限为3年，租金按年支付。

房地产公司针对上述业务，2020年房产税纳税情况如下：

应按租金收入缴纳房产税＝200×12×12%＝288（万元）

经过一年的运作，企业发现自身的税负偏重，就此问题咨询税务师事务所。税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万元。就此情况，税务师建议企业可以在租赁合同中约定，租金为140万元，物业管理费为60万元。

（2）2020年6月，将以前年度购入的一栋办公楼转让，作为公共租赁住房房源，合同注明取得不含税销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2013年4月，不含税价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元，并且能提供契税完税证明。土地增值税允许扣除的税金及附加为45万元。

（1）就税务师提出的新方案，向客户阐述相关政策依据。以企业当年房产税负担的税金为判断标准，指明新方案是否可行。

（2）计算该公司应缴纳的土地增值税。

张某拟投资创业，现就以下问题咨询税务师事务所：

（1）成立一人有限责任公司和成立个人独资企业在税收上有什么差异单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利?

（2）如果张某成立的是个体工商户，年收入50万元，成本费用税金20万元，无综合所得及其他所得，应缴纳的个人所得税是多少?

（3）如果个体工商户当年的支出共30万元，但是生产经营支出与家庭支出无法准确划分，生产经营支出可以扣除多少并说明理由。

（4）张某2020年8月从个体工商户借款10万元，截止到2020年12月31日仍未归还，也未用于生产经营，应如何处理?

甲税务师事务所的税务师小王为了牟取更多收入，承揽了某企业资产损失税前扣除的鉴证业务，并在一次同学聚会上酒后失言泄露了委托人的财务数据。除此之外，在执业过程中，对委托人少计收入的情况，并没有指出并制止，造成了委托人少纳税款1万元。税务师小王还对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。

针对上述情况，请详细指出小王的行为中哪些不符合规定

某金融机构为增值税一般纳税人，2020年第1季度发生下列业务：

（1）提供贷款服务取得利息收入280万元，其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万元。取得贷款手续费收入60万元，为微型企业提供融资担保取得担保费收入50万元（上述取得的收入均为含税收入） 。

（2）2020年1月份买入A上市公司股票100万股，每股2.8元，支付手续费0.084万元，当月卖出其中的50%，发生买卖负差8万元。2020年3月，卖出剩余的50%，卖出价180万元，支付手续费0.054万元，印花税0.18万元。

（3）2020年1月1日以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润50万元（含增值税）。

本季度未收到应收的固定利润。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）资料（1）中，该金融机构取得的哪些收入可免征增值税，并简要说明免征增值税项目在纳税申报时有何要求

（2）假定资料（1）中免征增值税项目均符合税法的规定，请分别计算资料（1）～（3）应缴纳的销项税额。

某税务师2021年3月对某一般纳税人企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：

（1）2020年8月将自产的钢材20吨用于公益性捐赠，成本3000元/吨，对外销售的不含税售价4500元/吨，企业入账分录为：

借：营业外支出 67800

　　贷：库存商品 60000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）7800

（2）2020年12月份将在建工程领用的材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税的处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转并销售，无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2020年底企业的原材料科目余额为50000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目无余额，当期的主营业务成本是200000元。

假设该企业已经结账，在建工程还未完工。请回答如下问题。（企业所得税税率25%，不考虑其他税费）

（1）编制资料（1）的调整分录。

（2）编制资料（2）的调整分录。

（3）计算资料（2）需要补缴的企业所得税，并编制其会计分录。

请根据税务行政复议的有关规定，回答下列问题：

（1）纳税人对税务机关作出的补缴税款和加收滞纳金的行政行为有异议的，可以采取什么措施

（2）若纳税人提出行政复议申请，需要满足什么条件，在什么期限内提出行政复议申请

A房地产开发公司2020年9月自行建造开发了一幢办公楼，办公楼一共5层，第一层对外销售，共取得收入1000万元；第二层对外出租，每年收取租金100万元；第三层作为投资，与B公司建立了一家合资公司C公司，在投资协议中约定A公司与B公司共同承担投资风险；第四层与D公司成立了一家合资公司E公司，在投资协议中约定A公司每年分取固定利润80万元，不承担投资风险，在该项投资中房屋产权未发生转移；第五层作为本单位的办公用房。

请分析上述行为应如何缴纳土地增值税、房产税，无须计算具体的金额。

某电梯生产企业为增值税一般纳税人，向税务师提出了下列涉税问题：

请根据税法规定分别予以回答。

（1）该企业2020年5月销售自产的电梯并同时提供安装服务，应如何计算缴纳增值税

（2）上述业务如果未分别核算电梯和安装服务的销售额，应如何计算缴纳增值税

（3）该纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务，应如何计算缴纳增值税

甲公司是汽车制造业一般纳税人，2020年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼涉税政策，向税务师咨询如下问题：

（1）直接购买或自建，进项税抵扣分别采用的方法若融资租入，与购买相比，进项税抵扣政策的差异

（2）若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价款2000万元，税额为180万元，增值税专用发票经勾选确认，进项税额在何时抵，并计算抵扣金额

（3）若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2020年8月投入使用，先用于企业办公，2021年9月，甲公司欲将其专用于职工食堂，按现行规定，2021年9月，改变用途的进项税额如何处理并做分录。

甲税务师事务所2021年3月代理审核大连市一家高档化妆品生产企业（一般纳税人）2020年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2020年11月份收取出借的包装物押金11300元已经逾期但该企业并未结转收入。（已知：该企业2020年已结账，高档化妆品消费税税率15%，城建税税率7%，教育费附加3%，不考虑地方教育附加。）

问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助大连的这家企业调整下账务处理。

某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳。

根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。

某企业为增值税一般纳税人，该企业财务人员对企业发生的如下业务向税务师进行咨询：

问题：请根据税法规定分别予以回答。

（1）该企业购进一批货物，由于业务人员在携带发票过程中疏忽，将销售方开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失，请问该企业应如何处理

（2）该企业销售一批货物，已向购买方开具增值税专用发票，但因产品质量原因，3个月后经与购买方协商，该企业同意给予购买方10%的销售折让，假定购买方取得的增值税专用发票已用于申报抵扣，请问这部分销售折让应如何处理

（3）该企业存放于仓库的实际成本为20万元的生产用材料因管理不善被盗，其相应的进项税额3.2万元已抵扣，该批被盗材料获得保险公司的赔偿，金额共计3万元。请问该企业对这批被盗的生产用材料应如何处理

我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。

（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。

（2）纳税人2019年职业资格考试成绩合格，在2020年取得职业资格证书，能否在2020年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。

（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。

（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。

（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）预缴个人所得税能否扣除减除费用标准5000元/月。

2020年1月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有两个：（1）商业贸易，（2）小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：

（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么

（2）小型微利企业可以享受的优惠政策是什么

（3）请阐述新成立的企业预缴时享受小型微利企业优惠政策需要符合的条件如果在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理

关于个人非货币性资产投资的个人所得税处理，现请就下列问题分别予以解答：

（1）个人以非货币性资产投资，何时确认收入

（2）个人以非货币性资产投资，如何确认转让收入和应纳税所得额

（3）个人以非货币性资产投资，有何税收优惠政策

（4）个人以非货币性资产投资，取得现金补价的应如何处理

北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2020年6月公司发生如下业务：

（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元，其提供的运输服务取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到，开具运输业普通发票。

（2）与甲运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业不含税运费30万元，并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票。

（3）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。

（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。

（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额75万元，增值税税额9.75万元，款项已经支付。

（6）缴纳当年的防伪税控系统的技术服务费280元，取得普通发票。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算远洋公司2020年6月应该缴纳的增值税税额。

（2）编制上述业务所涉及到的会计分录。（不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理）

某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在2020年3月末审核该企业2020年3月份发生的相关的会计核算及资料发现：

资料1：采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额113000元，该批商品的成本为70000元，商品已发出。

该企业仅做了预收货款的账务处理，商品发出时未做账。

该企业相关的账务处理如下：

预收货款时：

借：银行存款 113000

　　贷：预收账款 　113000

资料2：出租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于3月1日一次性收取了全年的含税租金收入，共计8万元。

该企业收到款项时，账务处理如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　70796.46

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　9203.54

资料3：出售一台旧固定资产，收到价税合计金额90000元。该固定资产在2014年9月购进，购进原值300000元，进项税额51000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。

该企业销售旧固定资产，按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，账务处理如下：

借：银行存款 　　 90000

　　贷：固定资产清理 　　88252.43

　　　　应交税费——简易计税　1747.57

资料4：从境外单位购入产品设计服务，该企业用银行存款支付了设计服务费并代扣代缴了增值税，取得的解缴税款完税凭证上注明的价款150000元，税额9000元。假设不考虑其他税费，该企业的账务处理如下：

借：管理费用 150000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 9000

　贷：银行存款 150000

　　　应交税费——代扣代交增值税 9000

资料5：该企业不动产在建工程领用了一批2020年1月份购入的原材料，该批原材料账面成本为30000元，其进项税额已全额申报抵扣。该企业的账务处理如下：

借：生产成本 30000

　　贷：原材料 30000

经审核确认，由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，且完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。

资料6：支付不动产在建工程的建筑安装费，增值税专用发票注明的金额为200000元，税额18000元。

该企业的账务处理如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 18000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　218000

资料：7：将自产的一批产品分配给投资者，该批产品对外不含税销售价格为120000元，成本为90000元。该企业的账务处理如下：

借：应付股利 　　　　　90000

　　贷：库存商品 　　　　 90000

资料8：将上月外购的一批商品奖励给企业职工，该批商品的账面成本为50000元，进项税额已申报抵扣。该企业的账务处理如下：

借：应付职工薪酬 56500

　　贷：库存商品 50000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500

（1）按照资料1～8说明企业账务处理是否正确对企业错误处理，请做出账务调整的分录。

设立于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2020年相关生产经营资料如下：

（1）7月1日将营改增前取得的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，签订的合同共计含税租金30万元，签订合同时收取本季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。 甲公司选择简易计税方法。

（2）当年8月签订销售饮料合同50份，共记载金额8500万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，销售货物的同时，一并取得送货的运费58万元（含税）；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额715万元；支付销售货物的不含税运费20万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；另支付销售货

物的含税保险费和装卸费8万元，取得其他单位开具的普通发票。全年应扣除的产品销售成本6200万元。

（3）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入4万元、从境外B公司分回股息130万元，B公司适用企业所得税税率20％。（不考虑境外预提所得税）

（4）发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业（非关联企业）签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。

（5）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。

（6）发生广告费740万元，业务宣传费60万元，上年广告费超标20万元。

（7）全年已经计入成本费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元），按工资总额的8%为员工分别缴纳补充医疗保险及补充养老保险，企业实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费120万元，工会经费取得了专用缴款收据。

（8）营业外支出实际发生额160万元，其中包括税收滞纳金35万元。

（9）当年10月，以饮料一批作价投资某批发商场，企业以往来款做账，该批饮料的公允价值为20万元（不含增值税），实际生产成本为12万元。

（10）其他相关资料：①印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰，除签订的销售合同、租赁合同及借款合同（均未计算缴纳印花税）外，不考虑其他应税凭证印花税的计算；②相关票据均已通过主管税务机关认证。③不考虑房产税的计算。④不动产租赁选择适用简易计税方法计征增值税。

要求：

根据上述资料，计算甲公司2020年度应纳的企业所得税。（以万元为单位，结果保留小数点后两位）

税务师在代理审核某化妆品厂2020年3月的账务处理时，发现如下问题：

问题：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）

（1）该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工，该批化妆品的成本为100000元，同期对外不含税销售价格为150000元，当月企业的会计处理为：

借：应付职工薪酬 119500

贷：库存商品 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19500

（2）该企业2019年4月曾收取高档化妆品出租的包装物押金22600元。购销双方约定，2020年3月归还包装物并退还押金，但购货方3月逾期未归还包装物，化妆品厂没收此押金。

企业的会计处理为：

借：其他应付款 22600

贷：营业外收入 22600

（3）委托其他加工厂加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本170000元，增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元，增值税额6500元。受托方无同类型化妆品销售，已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下：

借：委托加工物资 50000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6500

贷：银行存款 56500

借：应交税费——应交消费税 38823.53

贷：银行存款 38823.53

（4）补缴了2019年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元，该企业2019年已结账，企业会计处理为：

借：所得税费用 20000

贷：应交税费——应交所得税 20000

借：应交税费——应交所得税 20000

贷：银行存款 20000

（5）该企业2019年10月采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。2020年3月将高档化妆品发给购货方，企业未做任何账务处理。

（6）采购一批生产化妆品的原材料，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元，增值税额15600元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下：

借：原材料 135600

贷：应付账款 135600

基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2020年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额6000万元，产品销售成本4500万元，税金及附加525万元，销售费用360万元，管理费用340万元，财务费用300万元。另外取得营业外收入800万元以及投资收益350万元，发生营业外支出300万元，已经预缴企业所得税10万元，该企业2019年有尚未弥补的亏损10万元。

该企业适用的高档化妆品消费税税率15%，城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法，12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。

广告宣传费2019年未抵扣完金额为20万元，职工教育经费2019年未抵扣完金额为10万元。

2021年4月经聘请的税务师事务所对2020年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销50箱A牌高档化妆品的代销清单及货款226万元（50箱A牌高档化妆品成本价120万元，与代销公司不含税结算价200万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销A牌高档化妆品　2260000

　　贷：预收账款——代销A牌高档化妆品　2260000

（2）企业在2020年7月1日将本地闲置的厂房出租，合同中列明年含税租金收入26.16万元，未列明租期。企业于2020年7月1日一次性收取一年租金26.16万元，款项已经收到。企业的账务处理为：

借：银行存款　　　　261600

　　贷：其他应付款　　　　　261600

相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并缴纳了房产税1.08万元。该厂房原值500万元，当地政府规定的减除比例为20%。

（3）管理费用中含有业务招待费120万元、广告宣传费100万元，新技术研究开发费用40万元；

（4）营业外支出中含该企业通过省民政厅向目标脱贫地区捐款200万元，非广告性质的赞助支出100万元；

（5）营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得600万元，其中技术转让收入为1100万元，技术转让成本为495万元，缴纳相关费用5万元；

（6）成本费用中含2020年度实际发生的工资费用2000万元、职工福利费300万元、职工工会经费28万元、职工教育经费45万元；

（7）6月8日购入专门用于研发的新设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税款7.8万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。当年会计采用双倍余额递减法，按6年计提折旧，已经计提了折旧费用10万元。

（8）7月10日购入一台符合有关目录要求的环境保护专用设备，支付金额30万元、增值税额3.9万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，假设净残值为5%，按照10年计提折旧，当年已经计提了折旧费用1.1875万元，计入制造费用并已经结转入产品销售成本。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。

（9）投资收益350万元，其中直接投资于境内居民企业投资收益50万元，从境外分公司分回的股息300万元，已在境外缴纳所得税，当地所得税率为20%（不考虑境外征收的预提所得税）。

（1）逐一指出企业的各项业务会计处理存在的错误之处（若有）及对税收的影响；无错误的，指出其纳税调整金额。（单位：万元，保留小数点后四位）

（2）填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）

某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2020年6月份发生经济业务如下：

（1）从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业（一般纳税人）不含税运费4200元，取得增值税专用发票。

（2）本月将上述购入的玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计160000元，委托某一般纳税人运输企业将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费32500元，取得增值税专用发票。

（3）月底将委托加工的散装白酒收回，合计60吨。取得增值税专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税213925元。本月将其90％用于连续生产成瓶装白酒；剩余10％加价销售，不含税售价80000元。

（4）销售该批瓶装白酒1500箱，含税单价每箱585元，另收取品牌使用费18000元。

（5）销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定3个月后押金退还。

（6）用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用生产设备一批（不含税价款）103200元，双方不再支付价款；双方互开增值税专用发票；（自产散装白酒同类平均不含税售价每吨6880元，同类最高不含税售价每吨7000元）。

（7）本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为630000元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元，保险费20000元，支付进口关税71000元。

（8）购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。

（9）本月因管理不善，上月购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价款为96300元（含运费成本9300元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得合法抵扣凭证并抵扣了进项税额）。

（已知：上述白酒每箱规格为500克×12瓶；白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5元/500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。

（2）假设该酒业股份公司采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，计算当月农产品可以抵扣的进项税额。（已知：一吨玉米生产0.3吨酒精，1吨酒精生产2吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨，平均买价为2800元/吨，成本合计112000元，本期全部领用。）

（3）计算进口机械设备应缴纳的增值税。

（4）计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。

（5）计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税额。

（6）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。

（7）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。

（8）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加。

A公司2020年利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有：

（1）2020年1月开始对一项固定资产计提折旧，其成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）2020年6月通过某县人民政府向山区捐赠不含税价格为500万元的货物，成本为300万元。 （假设该笔捐赠支出若当年无法全部扣除的话， 未来三年必定可以结转扣除）

（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2020年12月31日的公允价值为1200万元。

（4）违反环保法规定支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

（6）年底，企业一条生产线在试运行阶段生产产品成本20万元，销售后共取得含税款项27.12万元。

（7）投资收益中有30万元系国债利息收入。　

（8）在成本费用中列支的工资300万元，实际发生职工福利费45万元，实际发生职工教育经费25.5万元，实际发生工会经费2万元。

（9）对某外贸公司投资采取权益法核算，2020年度按权益法确认的投资收益为160万元，这部分投资的投资成本为500万元。（假设企业预计未来拟长期持有该项投资）

要求：

（1）请根据上述资料，分析企业2020年在所得税上应如何处理，计算应纳所得税税额，同时确定递延所得税费用的金额。

税务师2021年1月10日受托审核某市调味品生产企业2020年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为533万元，企业已预缴企业所得税50万元，税务师审核时发现如下业务：

（1）其他业务收入中包括：

①企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元；

②企业2018年5月销售散装产品时出借一大批非应税消费品包装物，向购买方收取押金30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，2020年5月因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”；

③企业2020年2月销售时出借一批非应税消费品包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算；

（2）投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得了所得25万元；

（3）管理费用中业务招待费为9.6万元；

（4）销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元；

（5）企业2020年6月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。本企业无法证明所取得购买所需材料发票的真实性， 此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项税额已经抵扣；

（6）企业计入管理费用中的工资中包括为公司个人股东支付个人家庭日常开支28万元；

（7）企业下半年取得出口经营权后，12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，因为是第一笔出口业务，会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理：

借：应收账款5000000

　　贷：主营业务收入——出口销售收入5000000

借：主营业务成本3000000

　　贷：库存商品　　3000000

（8）其他资料：

①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，资产处置收益净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元（转让收入300万元，发生转让费用10万元）；

②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%；

③2020年4月1日之后，企业产品及材料适用的增值税率为13%，城建税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，出口产品退税率为10%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-25万元尚未申报。

（1）要求：税务师对审核过程中发现的问题逐项进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。