税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（ ）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（ ）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（ ）。

下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（ ）。

下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（ ）。

某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过（ ）核算。

某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（ ）。

某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2020 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（ ）

某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款 900000元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（ ）

2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）

同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（）。

人民法院不受理公民、法人或者其他组织对税务机关的下列（ ）事项提起的诉讼。

下列关于纳税情况审查业务的说法，错误的是（ ）

个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（ ）内汇算清缴，实行多退少补。

某建筑公司系增值税一般纳税人，在修建房屋过程中采用的是甲供材方式，该建筑公司采用简易计税方法计算缴纳增值税，计算增值税扣除分包款时需要填写（ ）。

甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出复议，复议机关为（ ）。

申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政复议申请。下列关于税务行政复议申请期限计算的说法，错误的是（ ）。

因不动产提起诉讼的案件，自行政行为作出之日起超过（ ），人民法院不予受理

关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收策划，以下的表述中错误的是（ ）。

鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（ ）不得向第三方泄露相关信息。

下列各项关于涉税专业服务实名制管理和信息采集的表述中，正确的有（ ）。

下列各项中，属于税款征收措施的有（ ）。

欠缴税款的纳税人（ ）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

根据印花税的相关规定，下列合同属于“产权转移书据”的有（ ）。

个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（ ）。

有下列情形（ ）之一的，经人民法院许可，鉴定人可以通过书面证言、视听传输技术、视听资料和庭外调查等方式作证。

甲税务师于2021年3月对某企业2020年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100 000元，该企业决算报表已经出，则应进行的调账分录有（ ）。

向购买方收取的下列各项款项中应计入增值税应税销售额计算销项税额的有（ ）。

下列不得作为税务行政复议定案依据的有（ ）。

下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（ ）。

随着业务发展需要，天海公司拟投资成立分支机构，咨询成立分公司、子公司在税收上有什么差异？

某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2020年主营业务收入5 000万元，其他业务收入500万元，主营业务成本2 500万元，其他业务成本100万元，税金及附加220万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用100万元，资产处置收益60万元，营业外收入100万元，营业外支出180万元。其中：管理费用中业务招待费支出为80万元，销售费用中广告费为850万元，营业外支出包括：通过市民政局向贫困地区捐赠电脑，其成本80万元、不含税售价100万元、增值税13万元，直接向某中学捐赠电脑，其成本40万元、不含税售价50万元、增值税6.5万元，直接向灾区捐赠现金34.5万元。

要求：

（1）计算该企业当年利润总额。（2）计算该企业当年纳税调整金额。

税法讲师小陈为非雇佣单位提供教学服务，取得劳务报酬60 000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣预缴了个人所得税。请回答下列问题：

（1）请列式计算支付单位应预扣预缴的个人所得税。

（2）劳务报酬所得预扣预缴税款和年度汇算清缴时，在计算方法及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别

附：居民个人劳务报酬所得预扣率表

甲公司为A市一般纳税人，2020年4月29日转让其2015年自建的位于B市的厂房一间，取得转让收入1 000万元（含税）。已知厂房的建造成本为700万元。

假设甲公司不存在其他业务应纳税额。请分别编制甲公司转让不动产按一般计税方法纳税和按简易计税方法纳税的会计分录，以及甲公司月末和实际缴纳增值税时应进行的会计分录。

位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。

税务师于2021年3月1日受托代理审核该公司2020年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。

（一）基本情况

1.全年主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本800万元，管理费用800万元，销售费用700万元，财务费用250万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出600万元。

2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税500万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。假设不考虑地方教育费附加和印花税。

3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.广告费和业务宣传费去年尚未抵扣完的金额为200万元。

（二）审核资料

1.7月1日，公司签订了一份办公楼出租协议，暂定期限2年，增值税选择简易计税方法。按照合同约定，收到本年度7～12月份含税租金12.6万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入，相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。账务处理为：

借：银行存款126000

　　贷：预收账款126000

2.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额10万元，经核实，其中含出租、出借逾期非应税消费品包装物押金5.65万元。

3.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）研究开发费用80万元，其中40万元为本单位直接进行研发的支出、35万元为委托境内A公司研发支出、5万元为委托境内某教授个人的研发支出；

（2）业务招待费用100万元。

4.“财务费用”账户，其中以年利率7%向银行贷款2000万元（其中600万元作为注册资本注入），贷款期限1年，利息支出140万元；向其他企业借款1000万元，期限1年，利息支出90万元；支付银行结算手续费等20万元。

5.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2020年房租费100万元，佣金为60万元，佣金支付比例为代理销售收入的6%，其中通过转账方式向中介机构支付40万元，以现金方式向中介个人支付20万，均取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。

6.审核“投资收益”账户，记载以下事项：

（1）来自境外子公司乙企业的投资收益200万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为20%。

（2）12月20日，取得到期的国债利息收入100万元；

（3）来自境内子公司的投资收益100万元。

7.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）被环保部门罚款50万元；

（2）为其所在区域的小学举行运动会赞助支出5万元；

（3）违约合同的诉讼赔偿30万元；

（4）6月外购生产用材料因管理不善被盗发生净损失33万元（经审核这批材料账面成本100万元（进项税额已申报抵扣），保险公司理赔67万元），该项损失已转入营业外支出，且经专项申报，已获税务机关批准，可在税前扣除该项损失。

（5）捐赠支出为400万元，系8月通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的水泥一批，该批水泥的生产成本为400万元，同类产品不含税售价600万元。经审核，企业对此项业务除作了营业外支出400万元外，未作其他帐务处理。

8.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备不含税购入价格为300万元（取得增值税专用发票，并已申报抵扣了进项税额），已在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。

9.12月6日，该企业合并一家小型水泥厂，该小型水泥厂全部资产公允价值为4000万元、全部负债公允价值为2200万元、未超过弥补年限的亏损额为450万元。已知，该合并符合特殊性税务处理的条件。

（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）

10.2020年12月10日该企业将一项专利技术投资于一家建材公司，获得其40%股权，协议价即市场价值不含税400万元，该专利技术原值300万元，已经摊销50万元。会计上确认的营业外收入为150万元。

11.2020年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为600万元，其中符合规定的安置残疾人员工资80万元，实际支出了100万元职工福利费、10万元工会经费和12万元职工教育经费。

要求：

（1）逐业务扼要指出存在的问题对税收的影响；若无问题，指出其需要进行的纳税调整。 （单位万元，保留小数点后四位）

（2）正确计算2020年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（3）填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）

填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）

资料：某外商投资企业核算的2019年全年收入总额8000万元，含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物租金收入100万元；企业计算的全年会计利润为1200万元。2020年3月份委托税务师事务所审核2019年的业务，发现问题如下：

（1）2019年10月，通过当地市政府机关向老年福利机构捐赠自产家电产品一批，成本价20万元，市场不含税售价23万元。企业会计处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　229900

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29900

（2）管理费用中业务招待费为51万元。

（3）财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行专门借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2020年6月开始建造，预计2021年底完工。

（4）企业7月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税普通发票，会计人员已经作进项税额抵扣。此材料，其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项已经抵扣。

（5）企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。

（6）其他资料：①会计报表已经编制完成并报出。

②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

③企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。（不考虑增值税和企业所得税之外的其他税费）

（1）请根据上述资料对于税务师审核过程中发现的问题进行分析，进行正确的纳税调整，并列示调整分录，计算企业应补缴的企业所得税税额。 （单位万元，保留小数点后四位）

2020年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：

（1）当年4月收到从其投资的境内未上市居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。

（2）当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票，6月10日，收到C公司发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。

（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。

要求：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。