单选题 (一共10题,共10分)

1.

甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月31日,该公司的一台设备由于故障不能正常运作,抢修部门进行检查后,发现其发动机由于严重磨损,需要进行更换。该设备为甲公司于2017年12月31日购入,其购买价款为10万元(其中发动机部分的市场价格为2万元),预计使用年限是10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。为了使该设备继续为其带来经济利益,甲公司决定更换新的发动机,因此购买了一台新的发动机,购买价款为3万元,款项通过银行存款支付;在更换发动机的过程中,领用本公司零件成本的金额为0.1万元,市场价值为0.2万元,另支付修理人员薪酬0.3万元,假定旧的发动机磨损严重,已无使用价值,不考虑其他相关因素,甲公司该设备更新改造后的入账价值为(  )万元。

2.

2×19年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%。2×19年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年。在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2×19年7月1日起发生中断。2×19年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2×19年度资本化的利息费用为(  )万元。

3.

2018年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元,律师认为有96%把握从第三方收到补偿款10万元。2018年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债和营业外支出金额分别为(  )万元。

4.

2020年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于2021年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2020年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元,市场销售价格为98万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元,与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素,2020年12月31日,K材料的可变现净值为(  )万元。

5.

下列属于会计估计变更的是(  )。

6.

甲公司为制造业企业,2018年1月1日,甲公司支付价款2040万元(含交易费用40万元),购入乙公司发行的股票200万股,占乙公司有表决权股份的1%。5月12日,乙公司宣告发放现金股利8000万元,甲公司按其持股比例确认;6月30日,该股票市价为每股15元;12月31日,甲公司仍持有该股票,该股票当日市价为每股20元。2019年1月1日,甲公司以每股22元的价格将股票全部转让。甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定不考虑其他因素,上述业务对甲公司损益的累计影响金额为(  )万元。

7.

下列各项中属于会计政策变更的是(  )。

8.

2019年1月1日,甲公司按面值发行一般公司债券,专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的公司债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行。甲公司于当日对厂房进行开工建造并支付5000万元的工程款。假定专门借款闲置资金用于短期投资,月收益率为0.5%,至当年年末该工程尚未完工,不考虑其他因素,2019年借款利息应资本化的金额为(  )万元。

9.

甲公司与乙公司签订一项合同,约定销售卡车、实施维修服务,并在1年期间内提供未明确规定的替换零部件和技术支持服务。合同明确规定,作为维修服务的一部分,卡车将作重大定制以增添重要的新功能,从而使卡车能够与乙公司使用的其他定制卡车应用程序相对接。下列项目表述中正确的是(  )。

10.

甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费800元。2×19年12月25日,甲社会团体收到W会员缴纳的2×18年至2×20年会费共计2400元。不考虑其他因素,2×19年甲社会团体应确认的会费收入为(  )元。

多选题 (一共10题,共10分)

11.

下列关于会计计量属性的表述中,正确的有(  )。

12.

下列各项中正确的有(  )。

13.

下列资产中,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的有(  )。

14.

在判断投资方是否能够控制被投资方时,投资方应当具备的要素有(  )。

15.

下列有关企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中,正确的有(  )。

16.

下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有(  )。

17.

甲公司2×19年财务报表于2×20年4月10日对外报出,假定其2×20年发生下列事项具有重要性,甲公司不应当调整2×19年财务报表的有(  )。

18.

下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的有(  )。

19.

下列关于政府单位无形资产摊销的说法中,正确的有(  )。

20.

下列各项中,企业应作为短期薪酬进行会计处理的有(  )。

判断题 (一共10题,共10分)

21.

预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产,作为预计负债金额的扣减。(  )

22.

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。(  )

23.

会计政策,是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。(  )

24.

接受固定资产投资的企业,应该按照投资合同或者协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值。(  )

25.

资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间。(  )

26.

取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物,体现其重置成本计量属性。(  )

27.

企业管理金融资产的业务模式,是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。(  )

28.

合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映新增商品单独售价的,应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行处理。(  )

29.

政府单位取得罚没物资时,其成本按照有关凭据注明的金额确定。(  )

30.

企业实际收到的政府补助,无论是与资产相关还是与收益相关,均属于经营活动现金流入。(  )

问答题 (一共4题,共4分)

31.

甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2×18年至2×20年与A办公楼相关的交易或事项如下:

资料一:2×18年6月30日,甲公司将A办公楼出租给乙公司,A办公楼的原值为500万元,已计提折旧80万元,已计提减值准备30万元,该办公楼的剩余使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。租赁期开始日为2×18年6月30日,租期为2年,年租金为50万元,每半年收取一次。

资料二:2×18年12月31日,甲公司收到首期租金25万元并存入银行。2×18年12月31日,A办公楼所在地有活跃的市场,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日该投资性房地产的公允价值为600万元。

资料三:2×19年12月31日,A办公楼的公允价值为650万元。2×20年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日,该办公楼的公允价值为700万元,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。

要求:

(1)编制甲公司2×18年6月30日出租A办公楼的会计分录。

(2)编制甲公司2×18年12月31日收到A办公楼租金以及计提折旧的会计分录。

(3)编制甲公司2×18年12月31日对A办公楼转为公允价值进行后续计量以及2×19年12月31日公允价值变动的会计分录。

(4)编制甲公司2×20年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。

(5)计算甲公司2×20年下半年对A办公楼应计提的折旧总额,并编制相关会计分录。

32.

长江公司为增值税一般纳税人,购买商品及销售货物适用的增值税税率为13%。2020年1月,准备自行建造一栋厂房,2020年发生下列交易或事项:

(l)购入工程物资一批,价款为50万元,支付的增值税进项税额为6.5万元,款项以银行存款支付。

(2)工程共领用工程物资30万元。

(3)领用生产用原材料一批,价值为6.4万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.83万元。

(4)生产车间为工程提供劳务支出5万元。

(5)计提工程人员工资9.58万元。

(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值50.98万元结转固定资产成本。

(7)将剩余工程物资转为长江公司的原材料。

(8)7月15日,该项工程决算实际成本为52万元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。

(9)假定不考虑其他相关税费。

要求:编制上述业务的相关会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

33.

甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司2×18年度财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出,2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。甲公司2×19年1月1日至2×19年4月30日之间发生如下事项:

(1)甲公司于2×19年1月10日收到A公司通知,A公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,甲公司预计可收回应收账款的50%。该业务系甲公司2×18年3月销售给A公司一批产品,价款为1000万元(不含税,下同),增值税税额130万元,成本为800万元,开出增值税专用发票。A公司于2×18年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A公司应于收到所购商品后一个月内付款。

由于A公司财务状况不佳,面临破产,至2×18年12月31日仍未付款。2×18年年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。

(2)甲公司2×19年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2×18年11月1日销售给B公司产品一批,价款1200万元,产品成本为800万元,款项尚未支付,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,结转了成本,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

(3)2×19年3月20日,甲公司收到其客户C公司通知,因C公司所在地区于2×19年1月18日发生自然灾害,导致C公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×18年年末计提了200万元的坏账准备。

(4)2×19年3月27日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿D公司经济损失174万元,支付诉讼费用6万元。甲公司不再上诉,赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同引起,合同约定甲公司在2×18年9月供应给D公司一批货物,由于甲公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。

D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在2×18年12月31日尚未判决,甲公司已确认预计负债120万元(含诉讼费用6万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

其他资料:甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提盈余公积。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。

要求:根据上述资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;如果属于调整事项,请编制相关的调整分录(不需要编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的分录),如果属于非调整事项,请说明处理原则。

34.

甲公司2018年至2020年有关投资业务的资料如下:

(1)甲公司于2018年1月1日以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,当日,乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元,除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产的账面价值为1600万元,公允价值为2400万元,预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧,甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间等均相同。

(2)2018年6月1日,甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计尚可使用5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2018年度乙公司实现净利润3208万元,无其他所有者权益变动。

(3)2019年3月5日,乙公司股东大会批准2018年利润分配方案,按照2018年度实现净利润的10%提取盈余公积,宣告并分配现金股利400万元。2019年度乙公司实现净利润为4076万元,其他综合收益增加50万元(因乙公司投资性房地产转换产生),其他所有者权益增加50万元。

(4)2020年1月10日,甲公司出售乙公司20%的股权,出售取得价款5600万元,出售后甲公司对乙公司的持股比例为10%,对乙公司不具有重大影响,将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算;当日剩余10%股权投资的公允价值为2800万元。

(5)不考虑其他因素的影响。

要求:

(1)根据资料(1),编制甲公司2018年1月1日取得投资时的会计分录;

(2)根据资料(2),计算甲公司2018年应确认的投资收益,并编制相关会计分录;

(3)根据资料(3),计算甲公司2019年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值,并编制相关会计分录;

(4)根据资料(4),计算出售投资对甲公司2020年损益的影响金额,并编制相关会计分录。(会计分录需写出长期股权投资的明细科目)