确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（ ）。

2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（ ）万元。

资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（ ）。

下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（ ）。

A公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（ ）。

甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2×18 年 10 月 1 日该公司购入M材料 100 件，每件买价为 1000 元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元， 保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2 件，属于合理损耗范畴， 则该批材料的入账成本为（ ）元

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（ ）。

下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。

企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）。

下列关于收入要素的表述中，正确的有（ ）。

2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（ ）。

下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（ ）。

下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（ ）。

下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（ ）。

企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。

7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（ ）。

A公司 2013 年度财务报表于 2014 年 4 月 20 日批准对外报出。该公司 2014 年1 月 1 日至 4 月 20 日之间发生的下列事项中，需要对 2013 年度财务报表进行调整的有（ ）。

下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（ ）。

下列各项资产中，减值损失可以通过损益转回的有（ ）。

使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当每年进行减值测试。（ ）

递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。（ ）

当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，将转变日视为购买日。（ ）

盘盈固定资产应作为会计差错更正进行处理。（ ）

已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（ ）

企业应对作为固定资产核算且单独计价入账的土地计提折旧。（ ）

已确认的政府补助需要退回时，如果存在尚未分摊的递延收益的，应当冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积。（ ）

企业购买商品支付的增值税进项税额，应在现金流量表中“支付的各项税费”项目中列示。（ ）

企业接受投资者以外币投入的资本，产生的汇兑损益计入财务费用。（ ）

会计分期的前提是持续经营假设。（ ）

A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：

（1）A公司于2×19年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付； 闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下： ①2×18年12 月1 日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付； ②2×19年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。 （3）工程采用出包方式，于2×19年1月1日动工兴建，2×19年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2×19年6月1日该项工程才恢复施工。 （4）2×19年有关支出如下： ①1月1日支付工程进度款2 000万元； ②7月1日支付工程进度款4 500万元； ③10月1日支付工程进度款3 000万元。 （5）截至2×19年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。

（1）计算2×19年专门借款利息资本化金额和费用化金额；

（2）计算2×19年该项工程所占用的一般借款资本化率；

（3）计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额；

（4）编制相关会计分录（计算结果保留两位小数）。

甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；

（2）编制2010年相关的账务处理。

1.甲公司在 2019 年发生了如下交易或事项：

（1）2019 年 11 月 7 日，甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿 500 万元。截至 2019 年 12 月 31 日，法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为，在该诉讼中败诉的可能性为 90%，如果败诉，最可能赔偿的金额为 400 万元。

税法规定，企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。

（2）2019 年下半年，甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品，甲公司对该产品实行三包政策，消费者购买该产品后 3 年内如出现质量问题， 甲公司将免费维修。

甲公司在 2019 年下半年销售A产品 10 万件，实现销售收入 8000 万元，销售成本为 4500 万元。

甲公司预计所售出的A产品中，90%不会出现质量问题，4%可能发生较大的质量问题，6%可能发生较小的质量问题。发生较大质量问题的维修费用为A产品销售收入的 20%，发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的 10%。

按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。

（3）甲公司共有两项债务担保：①丙公司从银行贷款 500 万元，期限 3 年，甲公司为该笔贷款提供全额担保；②丁公司从银行贷款 1000 万元，期限为 5 年， 甲公司为该笔贷款的本金部分提供 60%的担保；丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。

截至 2019 年 12 月 31 日，丙公司的银行贷款尚未到期，预期能够按期归还利息， 不存在不能还款的可能；丁公司的银行贷款在半年前已到期，因经营状况严重恶化，无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息，银行已起诉丁公司和甲公司， 但法院尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。

税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支。

（4）2019 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于 2020 年 1 月 5 日向戊公司销售一批B产品，不含税销售价格为 600 万元， 戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金 200 万元，如甲公司违约，甲公司将双倍返还定金。当日，甲公司收到该预付款项。

至 2019 年年末，甲公司尚未开始生产相关B产品，也未购入生产B产品所需的原材料。

由于生产B产品所需原材料的成本在 2019 年末已大幅上涨，预计生产该批B产品的成本将上升至 840 万元。

税法规定，与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。

（5）其他资料：

甲公司 2019 年的利润总额为 10000 万元。除上述事项外，甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素。

1.根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。

2.计算甲公司 2019 年的应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。

2×12年3月1日，政府无偿拨付A公司1 000万元财政拨款（同日到账），要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。 2×12年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本960万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。

2×12年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元，2×12年6月30日安装完毕。 工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用40万元，补付工程款30万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，使用寿命为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。 2×14年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款700万元。 A公司对该政府补助采用总额法核算，并认定直线法为合理摊销方法。

（1）编制2×12年3月1日实际收到财政拨款的会计分录。

（2）编制2×12年4月1日购入设备的会计分录。

（3）编制2×12年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录。

（4）编制2×12年6月30日安装完毕的会计分录。

（5）计算该项设备2×12年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

（6）计算2×12年分配递延收益的金额并编制相关的会计分录。

（7）计算至2×14年6月30日已计提的累计折旧额和已分配的递延收益累计摊销额。

（8）编制2×14年6月30日出售该设备的会计分录。