某企业“应付账款”科目月末贷方余额 80 万元，其中：“应付账款— 甲公司”明细科目贷方余额 70 万元，“应付账款 — 乙公司”明细科目贷方余额 10 万元；“预付账款”科目月末贷方余额 30 万元，其中：“预付账款 — A 工厂”明细科目贷方余额 50 万元，“预付账款 — B 工厂”明细科目借方余额 20 万元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　　）万元。

2019年1 月初，某企业所有者权益总额为 1120万元，当年该企业实现综合收益总额为 300万元，用盈余公积转增资本 200万元，向所有者分配现金股利 15万元。不考虑其他因素，该企业 2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额” 的列报金额为（　　）万元。

某企业2018年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，假定企业不能自主地将该项借款的清偿义务展期，则编制2020年12月31日资产负债表时，此项借款应列入的报表项目是（　）。

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。

（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（2）和（5），2019年12月31日该公司应计提的坏账准备金额是（　）万元。

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。

（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（5），2019年12月31日该公司资产负债表中“应收账款”项目期末余额应列示的金额是（　）万元。

以下各项支出中，可以计入产品成本的是（ ）。

某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为 20 万元，负担的增值税为 2.6 万元，该批原材料的计税价格为 22 万元。取得保险公司的赔款为 10万元。则此项业务下列表述正确的是（　　）。

某股份有限公司股本为1000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）。

某企业 2019 年发生经济业务如下：确认销售费用 1000万元，公允价值变动损失 60万元，信用减值损失 4万元，支付税收滞纳金 26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业 2019年营业利润减少的金额为（　　）万元。

2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（ ）万元。

下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（ 　　）。

下列关于所有者权益的表述中，正确的是（ ）。

“主营业务收入”科目按其所反映的经济内容不同，所属的科目类别是（ ）。

2018 年 10 月 1 日，A 公司购入 B 公司股票 50 000 股，每股买价 8 元，划分为交易性金融资产。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 1 元。另支付相关交易费用 4 000 元。10 月 5 日收到 B公司发放的现金股利。12 月 3 日，出售持有的 B 公司股票 50 000 股，价款为每股 11 元。已知金融商品转让的增值税税率为 6%，则应交增值税为（ ）元。

甲企业 2019 年 6 月 15 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 3 700 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 100 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2019 年末该设备的账面价值为（ ）万元。

下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的是（ ）。

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2019年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100 000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税。假定甲公司于2019年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为（　）元。

某工业企业2020年度的营业利润为4 100万元，主营业务收入为3 000万元，主营业务成本为1 200万元，公允价值变动损益为80万元（收益），财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润应为（　）万元。

A上市公司发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元（不考虑增值税），A公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额是（　）万元。

2019年1月1日，某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。当年实现净利润80万元，假定企业当年未进行利润分配，则该企业2019年12月31日留存收益为（　）万元。

政府单位无偿调入的资产，其成本应按照（　）确定。

年末，事业单位享有的被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动的份额应记入（　）科目。

下列各项中，应列入企业资产负债表“应交税费”项目的有（　　）。

下列各项中，不影响利润表中营业利润的有（　）。

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。

（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（1），下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（　）。

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。

（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是（　）。

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。

（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3）和（4），下列各项中，该公司会计处理结果表述正确的是（　）。

增值税一般纳税企业的“应交增值税”明细账内设置的专栏主要有（ ）。

下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为 13%，1 月发生如下经济业务：

（1）1 月 1 日，从 A 公司购入一批原材料 20 万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为 2.6万元，现金折扣条件为 2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。

（2）1 月 15 日，甲公司支付 A 公司上述欠款。

（3）1 月 17 日，向 B 公司销售商品，成本 200 万元，开具增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，款未收，现金折扣条件为 3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。

（4）1 月 26 日，甲公司收到 B 公司的上述款项，存入银行。

（5）1 月 25 日，从 C 公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元，开具面值 226 万元为期 3 个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为 2 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）

根据资料（1），下列关于甲公司的会计处理，正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为 13%，1 月发生如下经济业务：

（1）1 月 1 日，从 A 公司购入一批原材料 20 万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为 2.6万元，现金折扣条件为 2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。

（2）1 月 15 日，甲公司支付 A 公司上述欠款。

（3）1 月 17 日，向 B 公司销售商品，成本 200 万元，开具增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，款未收，现金折扣条件为 3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。

（4）1 月 26 日，甲公司收到 B 公司的上述款项，存入银行。

（5）1 月 25 日，从 C 公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元，开具面值 226 万元为期 3 个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为 2 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）

根据资料（2），下列关于甲公司的会计处理，不正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为 13%，1 月发生如下经济业务：

（1）1 月 1 日，从 A 公司购入一批原材料 20 万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为 2.6万元，现金折扣条件为 2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。

（2）1 月 15 日，甲公司支付 A 公司上述欠款。

（3）1 月 17 日，向 B 公司销售商品，成本 200 万元，开具增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，款未收，现金折扣条件为 3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。

（4）1 月 26 日，甲公司收到 B 公司的上述款项，存入银行。

（5）1 月 25 日，从 C 公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元，开具面值 226 万元为期 3 个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为 2 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）

根据资料（3），下列关于甲公司的会计处理，正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为 13%，1 月发生如下经济业务：

（1）1 月 1 日，从 A 公司购入一批原材料 20 万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为 2.6万元，现金折扣条件为 2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。

（2）1 月 15 日，甲公司支付 A 公司上述欠款。

（3）1 月 17 日，向 B 公司销售商品，成本 200 万元，开具增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，款未收，现金折扣条件为 3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。

（4）1 月 26 日，甲公司收到 B 公司的上述款项，存入银行。

（5）1 月 25 日，从 C 公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元，开具面值 226 万元为期 3 个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为 2 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）

根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理，正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为 13%，1 月发生如下经济业务：

（1）1 月 1 日，从 A 公司购入一批原材料 20 万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为 2.6万元，现金折扣条件为 2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。

（2）1 月 15 日，甲公司支付 A 公司上述欠款。

（3）1 月 17 日，向 B 公司销售商品，成本 200 万元，开具增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元，款未收，现金折扣条件为 3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。

（4）1 月 26 日，甲公司收到 B 公司的上述款项，存入银行。

（5）1 月 25 日，从 C 公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元，开具面值 226 万元为期 3 个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为 2 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）

下列关于甲公司与 C 公司之间的业务处理，正确的是（ ）。

关于成本核算对象的内容，下列表述正确的有（　）。

下列各项税费中，应计入相关资产成本的有（　）。

甲公司 2019 年 7 月 1 日发给乙公司商品 500 件，增值税专用发票注明的货款为30 000 元，增值税税额为 3 900 元，代垫运杂费为 1 000 元，该批商品的成本为 25 000 元。甲公司发出货物后得知乙公司资金周转十分困难，预计暂时不能收回货款，但纳税义务已经发生。则甲公司下列相关会计处理中，正确的有（ ）。

下列各科目，年末应无余额的有（ 　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6% 和 13%， 2019年 12月发生如下相关经济业务：

（ 1） 1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。

①预收合同款

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

②发生劳务成本

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

③ 12月 31日确认收入并结转成本

履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 12月收入 =20× 20%=4（万元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.24

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

（ 2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元，该批商品实际成本为 36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 6.5

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

②收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

（ 3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.65

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6% 和 13%， 2019年 12月发生如下相关经济业务：

（ 1） 1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。

①预收合同款

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

②发生劳务成本

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

③ 12月 31日确认收入并结转成本

履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 12月收入 =20× 20%=4（万元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.24

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

（ 2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元，该批商品实际成本为 36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 6.5

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

②收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

（ 3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.65

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6% 和 13%， 2019年 12月发生如下相关经济业务：

（ 1） 1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。

①预收合同款

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

②发生劳务成本

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

③ 12月 31日确认收入并结转成本

履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 12月收入 =20× 20%=4（万元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.24

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

（ 2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元，该批商品实际成本为 36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 6.5

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

②收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

（ 3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.65

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 2），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6% 和 13%， 2019年 12月发生如下相关经济业务：

（ 1） 1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。

①预收合同款

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

②发生劳务成本

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

③ 12月 31日确认收入并结转成本

履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 12月收入 =20× 20%=4（万元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.24

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

（ 2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元，该批商品实际成本为 36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 6.5

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

②收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

（ 3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.65

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 2）和（ 3），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6% 和 13%， 2019年 12月发生如下相关经济业务：

（ 1） 1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。

①预收合同款

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

②发生劳务成本

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

③ 12月 31日确认收入并结转成本

履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 12月收入 =20× 20%=4（万元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.24

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

（ 2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元，该批商品实际成本为 36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 6.5

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

②收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

（ 3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.65

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 1）至（ 3），下列各项中，上述业务对甲公司 2019年 12月利润表相关项目影响结果表述正确的是（　　）。

下列各项业务或事项中，不通过“资本公积”科目核算的有（ ）。

下列各项中，最终会引起累计盈余发生增减变化的有（　）。

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。（　）

某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假所在期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）

企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建时，产生的消费税应通过“税金及附加”科目核算。（ ）

财务报告就是财务报表。（ ）

会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。（ ）

原材料采用计划成本法核算的，购入的材料无论是否验收入库，均需先通过“材料采购”科目进行核算。（ ）

凡是记入“税金及附加”科目的税费，贷方对应的科目均为“应交税费”。（　）

股份公司发行股票相关的手续费、佣金等，应计入当期损益。（　）

结转资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金。（ ）

事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（　）