某洗衣坊（增值税小规模纳税人）2019年2月取得洗衣收入95000元（含税，下同）；当月转让一台使用过3年的洗衣机械，取得收入4000元，未放弃相关减税优惠；出租一间办公室取得租金收入8000元，该洗衣坊当月应纳增值税（ ）元。

某煤矿将外购已税原煤和自采原煤按照3：1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤800吨，取得不含增值税销售额44万元，经增值税发票确认，外购原煤470元／吨（不含增值税），已知煤炭资源税税率为9％，该煤矿当期应纳的资源税为（ ）万元。

某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，某年12月1日～12月31日销售10000吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70％，扣除率为9%，原乳单耗数量为1．09，原乳平均购买单价为4000元／吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是（ ）万元。

某企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售一辆自己使用6年的小轿车，取得含税收入2万元，该企业未放弃相关减税优惠，则该企业应纳的增值税是（ ）元。

存在下列情形的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告的是（ ）。

某工厂2019年4月25日签订合同购买一幢旧厂房，6月14日在房地产权属管理部门办理了产权转移登记并取得房屋权属证书。该厂房所占土地由该工厂开始缴纳城镇土地使用税的时间是（ ）月份。

自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率一定比例的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税，该比例是（ ）。（已知金融机构选择此方法作为免税适用方法）

下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。

下列各项中，不符合《税务行政复议规则》规定的是（ ）。

我国目前信用级别设（ ）。

下列车船中，不缴纳车船税的是（ ）。

下列关于税收立法的表述中，正确的是（ ）。

某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车买价15万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为2％，小轿车关税税率为20％，消费税税率为25％，该公司应向海关缴纳关税和消费税合计为（ ）万元。

下列各项中，需要征收增值税的是（ ）。

自2017年1月1日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20％以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的规定层级的外国企业，该规定层级是（ ）。

2018年4月底，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司增资，甲公司每月收取固定利润1．5万元（不含增值税），不承担经营风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2018年甲公司该房产应缴纳房产税（ ）万元。

下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。

某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。

为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2％，30日内付款，折扣1％的付款条件，甲企业于当月15日付款。

该工艺品厂此项业务应确认的销项税额为（ ）元。

某企业2018年支付生产车间人员如下费用：合同工工资1000万元，实习生工资60万元，返聘离休人员工资80万元；另支付劳务派遣公司用工费90万元。2018年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。

A企业购置一台已使用过5年的生产用机器设备，A企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在A企业的最短折旧年限是（ ）年。

以下不属于税务行政诉讼特有原则的是（ ）。

某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税（）元。

某农产品批发市场分地上、地下2层，占地面积2000平方米，建筑面积4000平方米，该市场用地上面积批发农产品，地下面积批发小商品，该地段城镇土地使用税年单位税额5元／平方米。2018年该市场应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

税法原则中，关于税收争讼法的原则是（ ）。

申请人对税务机关作出的下列行为不服的，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。

以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有（ ）。

下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。

关于税务行政诉讼，以下表述不正确的有（ ）。

下列所得项目中，属于按照年度合并计算个人所得税的“综合所得”项目有（ ）。

下列关于境外投资者以分配利润直接投资的相关表述中，正确的有（ ）。

下列权利许可证照，应征收印花税的有（ ）。

下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ ）。

下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。

居民个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（ ）。

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。

下列关于烟叶税的说法中，正确的有（ ）。

下列应税消费品中，在零售环节应缴纳消费税的有（ ）。

居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（ ）。

A文化创意企业在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2018年度，该文化创意企业在我国境内所得300万元，甲国分支机构所得120万元，乙国分支机构所得-150万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：

（1）如果选择“分国不分项”的抵免方式，A企业境外分支机构亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?

（2）如果选择“不分国不分项”的抵免方式，A企业境外分支机构亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?

（3）如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45％的股份，该子公司D税后给A企业分红，A得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?

（4）如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司（A的孙公司），拥有其40％的股份，该孙公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A红利的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?

要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤）

某中外合资经营企业，2017年发生以下业务：

（1）该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，直接从事渔业养殖专业用地8000平方米；6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证。

（2）企业原有房产原值6000万元，与甲企业签订合同，自5月1日起将其中原值1000万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，8月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算。

（3）企业2017年年初拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨／辆；小轿车2辆，排气量均为2．0升。

（其他相关资料：城镇土地使用税年税额为每平方米10元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为20％；货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2．0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元；产权转移书据的印花税税率为0．5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，建筑安装合同印花税税率0．3‰）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业2017年应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算该企业2017年应缴纳的房产税。

（3）计算该企业2017年应缴纳的印花税。

（4）计算该企业2017年应缴纳的车船税。

某企业为增值税一般纳税人，2019年5月经营状况如下：

（1）用高粱生产的食用酒精做酒基，生产42度清香白酒，当月销售25吨，开具的增值税专用发票注明金额20万元。

（2）将自产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成20度的配制保健酒（有国食健字批号），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额22万元。

（3）生产14度青梅酒一批，将90％的青梅酒对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4．68万元，款项未收到。

（4）将剩余10％的青梅酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定6月30日付款。

（其他相关资料：其他酒的消费税税率为10％）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）业务（1）应缴纳的消费税。

（2）业务（2）应缴纳的消费税。

（3）业务（3）应缴纳的消费税。

（4）业务（4）应缴纳的消费税。

中国公民甲先生为某上市公司职员，2019年取得的收入情况如下：

（1）每月从任职公司取得工资20000元，另每月以现金形式取得伙食补贴1000元。

（2）9月，将一套位于广州的非普通住房出售，取得含税销售收入510万元，该住房于2013年购入，购房发票注明的金额为320万元。支付相关税费，并取得有效凭证。

（3）10月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值8000元的奖品。

（4）11月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬50000元。

（5）任职公司于2017年3月11日实行股票期权计划，甲先生获得公司授予的不可公开交易的20000股股票期权，授予价格为每股6元。

当日公司股票的收盘价为7元／股。

公司规定的股票期权行权期限是2019年3月10 日至9月10日，甲先生于2019年4月14日对其中的8000股股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为8．9元／股；

甲先生于2019年7月14日对剩余的12000股股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．8元／股。

其他相关资料：

甲先生每月自行负担的“三险一金”为2100元；

甲先生为独生子且其80岁的父母于当年8月份过世；

甲先生的独生女于当年7月研究生毕业，关于子女教育支出甲先生与其妻子约定在甲先生一方扣除。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算甲先生2019年可以扣除的专项附加扣除金额合计数。

（2）计算甲先生9月出售住房应缴纳的个人所得税。

（3）计算甲先生10月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。

（4）计算甲先生11月取得劳务报酬收入被预扣预缴的个人所得税。

（5）计算甲先生股票期权行权应缴纳的个人所得税。

（6）计算甲先生2019年全年综合所得的应纳税所得额。

某大型仓储物流企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的主营业务收入200000万元，会计利润总额21000万元，已预缴企业所得税3800万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）企业2018年实际发放合理工资薪金总额4000万元（含残疾人员工资20万元），实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费350万元。

（2）企业发生业务招待费1200万元、业务宣传费5000万元。

（3）企业境内研发仓储物流新技术发生研究开发费用420万元，委托境外企业研发仓储保鲜技术发生研发费用380万元。

（4）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。

合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（5）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税。

（6）企业2018年年初占地6000平方米，其中幼儿园占地600平方米、大宗仓储物流设施占地2000平方米，未申报缴纳城镇土地使用税。

（7）企业2018年6月购置10台整备质量15吨的运输车辆，未缴纳车船税。

（8）企业当年购置环境保护、节能节水设备，增值税专用发票注明设备金额300万元。

其他相关资料：

计算房产余值的扣除比例30％；当地城镇土地使用税年基准税额为6元／平方米；

所在省载货汽车车船税年税额80元／吨；

截至合并业务发生当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4．3％；

不考虑未缴纳税款的滞纳金

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业2018年应缴纳的房产税。

（2）该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税。

（3）该企业2018年应缴纳的车船税。

（4）该企业2018年工资薪金应调整的应纳税所得额。

（5）该企业2018年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计数。

（6）该企业2018年业务招待费应调整的应纳税所得额。

（7）该企业2018年业务宣传费应调整的应纳税所得额。

（8）该企业2018年境内研发费用应调整的应纳税所得额。

（9）该企业2018年境外研发费用应调整的应纳税所得额。

（10）该企业2018年可弥补的被合并企业亏损。

（11）该企业2018年的应纳税所得额。

（12）该企业汇算清缴应补缴的企业所得税税额。

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月生产经营情况如下：

（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。

（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。

（3）采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。

（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。

（其他相关资料：发动机关税税率为20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。

（3）分别计算该企业业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。

（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。

（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。

（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。