下列关于函证银行账户的说法中，错误的是（ ）。

下列关于注册会计师考虑的说法中，错误的是（ ）。

以下关于信赖不足风险的说法中，正确的是（ ）。

下列有关保持职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。

注册会计师从应收账款总体中选取特定项目实施函证时，下列各项中，通常最可能不选取的是（　　）。

针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（ ）。

下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（ ）。

下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是（ ）。

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解中，错误的是（ ）。

下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。

在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（　　）。

下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（ ）。

在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（ ）。

下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（ ）。

下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（　　）。

下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（ ）。

下列控制活动中，不属于检查性控制的是（ ）。

在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师评价的事项不包括（ ）。

下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是（ ）。

针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是（　　）。

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。

以下有关会计估计事项中，注册会计师可能不认为存在管理层偏向的是（ ）。

以下审计证据中，与应付账款完整性认定相关性最高的是（　　）。

针对是否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是（ ）。

在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。

除特定事项的重要程度外，注册会计师与治理层沟通的形式可能还受下列因素的影响，包括（ ）。

下列有关审计抽样的说法中，错误的有（ ）。

针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（　　）。

在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，下列各项因素中，属于注册会计师应当考虑的有（ ）。

下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（ ）。

针对下列事项，可能与是否构成关键审计事项相关的有（ ）。

下列有关电子形式函证的说法中，错误的有（ ）。

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（　　）。

下列各项中，属于项目合伙人复核的内容的有（ ）。

在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。

ABC会计师事务所于2018年2月首次接受委托对甲公司2017年度财务报表实施审计。甲公司在未经审计的2017年度财务报表中列报的资产总额为20000万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和100万元。项目合伙人A注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平180万元。其他相关情况如下：

（1）甲公司2016年度财务报表未经审计，A注册会计师认为该情况与本期审计无关，无需在审计报告中反映。

（2）甲公司未经审计的存货余额1105万元，管理层已于2017年12月31日盘点。由于其中大部分存货已于2018

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司20×8年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

（1）B注册会计师需要对项目组作出的重大判断、准备报告时形成的结论作出客观评价，应当代表会计师事务所对业务总体质量承担最终责任。

（2）B注册会计师计划在审计报告日后对甲公司20×8年财务报表形成的重大判断和结论进行复核。

（3）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行，没有发现任何尚未解决的事项。

（4）审计项目组就疑难问题向其他专业人士咨询所形成的记录，均得到A注册会计师认可。

（5）A注册会计师了解到甲公司财务报表编制过程是依赖会计机器人完成，因此A注册会计师聘请设计该会计机器人的专家测试财务报表编制过程。

（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件存入审计档案，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师确定甲公司20×8年度财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元，明显微小错报的临界值为30万元。

A注册会计师针对银行账户、应收账款、第三方保管的存货、诉讼和索赔等事项实施了函证程序，

相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：

审计说明：

（1）对甲公司截至20×8年12月31日的银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，A注册会计师均收到电子形式的回函，回函结果没有差异，A注册会计师认为甲公司银行账户不存在错报 。

（2）A注册会计师将除了关联方交易以外形成的应收账款均纳入函证范围 。

（3）审计项目组对该笔应收账款发出积极式询证函，未收到书面回函，A注册会计师进行跟进，收到了询证函口头回复，表明没有差异，A注册会计师认为甲公司账面记录的应收账款是真实的。

（4）审计项目组通过被审计单位本身的邮寄设施发出积极式询证函，收到的回函结果显示一致。

（5）对于由第三方保管的存货，A注册会计师寄发积极式询证函未收到回函，也无法前往第三方所在地对存货实施监盘，A注册会计师直接认可了该批存货的数量和状况。

（6）对于识别出的诉讼（1800万元）事项，A注册会计师亲自寄发由管理层编制的积极式询证函，但是没有收到回函，因为该事项，A注册会计师拟发表保留意见要求。

针对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司20×8年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）B注册会计师曾担任甲公司20×7年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司20×8年度财务报表审计工作，甲公司于20×9年3月12日对外发布其20×8年年度报告。

B注册会计师于20×9年3月9日离职，并于20X 9年3月10日加入甲公司担任审计部长。

（2）乙公司是甲公司全资子公司，XYZ公司的相关人员协助乙公司实施融资交易。

（3）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司优化了20x 8年内部控制信息系统。

（4）在科创板上市的丁公司持有甲公司15％的股权，甲公司对丁公司重要。审计项目组成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票1000股。

（5）XYZ公司于20×8年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件及XYZ公司提供相关配套的咨询服务。

（6）D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，其妻子是甲公司己分公司的人事部经理。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，并简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位20×8年度财务报表。与存货审计相关事项如下：

（1）在甲公司开始盘点存货前，A注册会计师发现甲公司仓库有大批受托代存存货，甲公司管理层说明了具体情况，审计项目组成员表示理解，并将这些情况记录在审计工作底稿中。

（2）针对乙公司存货监盘过程中收到的存货，要求乙公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

（3）针对丙公司性质特殊的原材料存货监盘不可行，A注册会计师对该批原材料另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

（4）针对丁公司存货盘点过程不能停止移动的情况，A注册会计师发现丁公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。A注册会计师认可丁公司存货盘点记录的真实性和完整性。

（5）A注册会计师对戊公司已盘点存货实施抽盘程序，发现存货盘点记录不准确，A注册会计师查明了原因，考虑了错误的潜在范围和重大程度并提请戊公司管理层重新盘点存货。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20×8年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：

（1）乙公司是重要组成部分，A注册会计师取得了乙公司20×8年度财务报表和审计报告，甲集团管理层提供了乙公司财务信息有关的书面声明，尽管A注册会计师无法接触乙公司的管理层和组成部分注册会计师，但是A注册会计师认为这些信息已构成与乙公司相关的充分适当的审计证据。

（2）丙公司为甲集团公司20×8年新收购的海外子公司，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。

（3）丁公司是重要组成部分，组成部分注册会计师根据集团项目组确定的丁组成部分重要性400万元，确定了组成部分实际执行的重要性为300万元，A注册会计师认为无须评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性。

（4）戊公司是重要组成部分。A注册会计师参与组成部分注册会计师对戊组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

（5）戌公司是非重要组成部分，A注册会计师计划对该组成部分在集团层面实施分析程序，但考虑到戌组成部分注册会计师已经审计了该组成部分财务信息，A注册会计师复核了戌公司已审计财务信息和审计报告，不再实施分析程序。

（6）庚公司是非重要组成部分。A注册会计师计划对该组成部分实施审计，对庚公司组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，A注册会计师参与了组成部分注册会计师进一步审计程序，复核了其工作底稿，A注册会计师认为这些信息已构成与庚公司相关的充分适当的审计证据。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，分别指出集团项目组拟定的审计计划是否恰当，并简要说明理由。

甲集团公司（以下简称甲公司）于20×5年首次公开发行A股股票并上市，主要研发、生产和销售铝制品，具有完整的铝制品产业链生产线。

甲公司产品主要用于铝合金列车、手机、电脑、航空、汽车等上下游企业。

20×6年5月，甲公司顺利实现了对美国波音航空板产品的批量供货；

20×7年2月，甲公司与全球著名的航空发动机制造商罗尔斯·罗伊斯（Rolls-Royce）签署了发动机旋转件供货合同，甲公司业务不断向欧美国家发展。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司20×8年度财务报表审计项目合伙人。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）甲公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长10％左右。20×8年2月，甲公司董事会向管理层下达20×8年度经营目标，其中要求20×8年度营业收入较20×7年度至少增长20％。20×9年1月，市场研究机构发布的报告显示，20×8年铝制品行业营业收入增长率为9．8％。

（2）为了进一步拓展国内市场份额，甲、公司将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式。

（3）20×8年2月，甲公司除了在国内增加销售分支机构外，在欧美国家也新设了若干分支机构力推销售宣传，尽管如此，由于受到中美贸易摩擦的直接影响，甲公司在美国销售订单减少，出口美国部分产成品存货库存积压严重。

（4）20×8年，甲公司董事会提出科技创新战略，进一步扩大研发团队，增加研发资金的投入，研发行业产品新技术。

（5）为了促进公司业绩实现年初目标，甲公司董事会调整绩效政策，其中一个方面是大幅提高管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。

（6）甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，期末自动生成财务报表。

A注册会计师在审计甲公司20×7年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷。甲公司在20×8年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。

资料二：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：

A注册会计师制定了甲公司总体审计策略，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师计划将与治理层沟通在审计中发现的重大问题，包括：

①对甲公司会计实务重大方面的质量的看法；

②审计工作中遇到的重大困难；

③已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项以及注册会计师要求提供的书面声明；

④审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

（2）甲公司内部审计部门于20×8年12月测试了集团层面控制的运行有效性。

A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过评价内部审计人员的胜任能力，以及内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制），认为该工作足以实现审计目的。

（3）A注册会计师计划利用组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组对组成部分注册会计师的以下事项进行了了解：

①组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；

②集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；

③组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

资料四：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师参与乙组成部分注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括：

①与乙组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司业务活动；

②复核乙组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

（2）甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

（3）甲公司根据预期信用损失对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制运行的有效性。

（4）20×8年，甲公司以1000万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。A注册会计师了解到该交易已经由董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险。

（5）甲公司在发货时开具出库单，在客户验收后确认销售收入。出库单按出库顺序连续编号。A注册会计师拟选取20×8年12月最后若干张和20×9年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在20×8年度和20×9年度。

（6）20×8年，甲公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧账户中的所有重要记录，以核实甲公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。

资料五：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：

（1）截至20×8年底，针对甲公司出口美国产成品存货，A注册会计师检查了国内仓储中心的出库单、美国销售分支机构的签收单，同时委托甲公司在美国销售分支机构盘点期末产成品存货库存，并提供20×8年的12月31日的盘点清单。A注册会计师核对盘点清单与账面记录一致，未发现错报。

（2）A注册会计师在测试甲公司临近20×8年末的会计分录和其他调整时，选取了25笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。

（3）甲公司20×8年发生一起员工虚报办公用品的管理费用，金额50万元，A注册会计师对管理费用内部控制未予以信赖，通过实施实质性分析程序获取了与管理费用相关的审计证据。

（4）甲公司的销售费用存在低估风险，总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对销售费用实施了细节测试。

要求：

（1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。

如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（3）针对资料四第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（4）针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。