下列关于重要性的说法中，错误的是（ ）。

下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是（）。

如果其他信息存在重大错报，注册会计师采取的以下应对措施中，不正确的是（ ）。

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

下列各项中，不属于重大事项的是（ ）。

下列事项中，不属于注册会计师利用内部审计工作应当确定的是（ ）。

以下针对注册会计师与治理层沟通的与审计工作底稿相关的说法中，不正确的是（　　）。

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，正确的是（ ）。

下列有关审计业务约定条款的变更的说法中，错误的是（ ）。

在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（　　）。

下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。

如果期中控制测试发现控制运行有效，下列针对剩余期间实施的审计程序的说法中，正确的是（ ）。

在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师的下列做法错误的是（ ）。

下列关于注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。

下列有关函证的说法中，错误的是（ ）。

下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（ ）。

下列关于注册会计师考虑被审计单位持续经营假设的说法中，错误的是（ ）。

下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。

下列有关注册会计师合理运用职业判断的相关说法中，不恰当的是（ ）。

注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，下列各项中，不需要评价的是（ ）。

下列各项因素中，不影响注册会计师确定可接受信赖过度风险的是（　　）。

在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

下列舞弊风险因素中，属于与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（ ）。

以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告增加其他事项段的有（ ）。

下列有关分析程序的说法中，正确的有（ ）。

对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当针对以下（　　）两个主要方面实施审计程序。

下列各项中，属于变更业务的合理理由的有（ ）。

信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，下列各项中，属于在具体评估复杂度时，可以考虑的方面有（ ）。

以下关于货币单元抽样的说法中，正确的有（ ）。

下列有关控制测试的说法中，正确的有（ ）。

下列各项中，属于初步业务活动的内容的有（ ）。

针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的如下做法不合理的有（　　）。

下列与控制测试相关的说法中，正确的有（ ）。

上市公司甲集团公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。

XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲集团公司20×8年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

（1）20×8年11月，甲集团公司收购了乙公司23％的股权，乙公司成为甲集团公司的重要联营公司。审计项目经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其父亲持有乙公司发行的价值1000元的股票，承诺将在收购生效日后10天内出售该股票。

（2）20×8年12月，审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲集团公司出售的公寓房一套。

（3）甲集团公司的子公司丙公司从事咨询业务。20×8年2月，丙公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。

（4）甲集团公司审计部负责对其所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲集团公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲集团公司审计部。该3家子公司对甲集团公司不重大。

（5）甲集团公司拟在其旗下的物流公司中引入AI系统，委托XYZ公司为其寻找和识别目前市场比较成熟的收购对象。双方约定服务费为500万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。

（6）甲集团公司聘请XYZ公司为其提供税务服务，协助完成甲集团公司包括旗下所有控股公司的个人所得税申报扣除系统的设计、评估和运用。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表。

遇到下列与审计报告相关的事项：

(1)甲公司为ABC会计师事务所2018年新承接的业务。

由于2017年营业收入存在重大错报，前任注册会计师对甲公司2017年财务报表发表了保留意见的审计报告，管理层未修改上期报表，A注册会计师认为上期导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响，拟出具无保留意见审计报告。

(2)审计报告日后，A注册会计师发现乙公司已公布的年度报告中的其他信息存在重大错报，管理层承诺修改其他信息，A注册会计师根据具体情形实施了必要的程序，包括确定更正

已完成等，结果满意。

(3)A注册会计师认为，导致对丁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论。A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行说明。

(4)戊公司对外提供担保，存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性。管理层在2018年度财务报表附注中披露了持续经营存在的重大不确定性，A注册会计师拟出具无保留意见审计报告。

(5)己公司2017年财务报表未经审计，A注册会计师拟在审计报告的强调事项段中予以说明。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司主要从事乳制品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，A注册会计师是审计项目合伙人。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

（1）审计项目组发现甲公司仓库有大批单独存放并标明规格、数量的存货，公司管理层说明这些存货属于受托代存存货，审计项目组将这些情况记录在审计工作底稿中。

（2）针对甲公司产成品存货存放地非常分散的特点，审计项目组从甲公司管理层获取了截至财务报表日存货库存有余额的存货存放地点清单，选取其中50％的存货存放地点进行监盘。

（3）在存货监盘结束时，审计项目组成员将作废的盘点表单和未使用的盘点表单号码均记录于监盘工作底稿。

（4）针对转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。

（5）由于突降暴雨，项目组成员无法前往存货盘点现场实施监盘，项目组实施了替代审计程序。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。

XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。

20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，

20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。

在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：

（1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。

（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。

（3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。

（4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。

（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表。

与存货审计相关的事项摘录如下：

（1）在甲公司开始盘点存货前，审计项目组成员发现甲公司仓库有大批受托代存存货，甲公司管理层说明了具体情况，审计项目组成员表示理解，并将这些情况记录在审计工作底稿中。

（2）针对转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。

（3）审计项目组实施抽盘程序时发现存货盘点记录不准确，直接提请甲公司管理层重新盘点存货。

（4）审计项目组了解到甲公司有大批产成品存货存放在其重要代理商的仓库中，审计项目组电话询问了代理商，确认了这批产成品存货的数量和状况。

（5）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

（6）甲公司存货盘点过程中无法停止存货的移动，审计项目组询问管理层得知，甲公司计划在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域，审计项目组未实施进一步程序。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师首次担任甲公司20×8年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：

（1）甲公司现任管理层不在确认其履行责任的书面声明上签字，A注册会计师拟出具否定意见的审计报告。

（2）审计项目组发现甲公司20×8年12月1日被行业主管部门通报存在违反行业监管条例并将予以处罚。A注册会计师要求管理层在财务报表中进行恰当反映，管理层予以拒绝，A注册会计师拟在强调事项段予以披露。

（3）审计项目组在审计报告日前识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，A注册会计师根据重大与否，拟出具保留意见的审计报告。

（4）审计项目组发现导致前任注册会计师对甲公司20×7年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，A注册会计师拟在20×8年度财务报表中增加其他事项段说明该事项。

（5）审计项目组发现甲公司20×8年通过非同一控制下的企业合并获得对乙公司的控制权，因未能取得购买日乙公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将乙公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对乙公司的股权投资。但A注册会计师无法确定未将乙公司纳入合并范围对财务报表产生的影响，拟对20×8年甲公司财务报表出具无法表示意见的审计报告。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师拟发表的审计意见是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所继续承接上市公司甲公司20×8年度财务报表审计业务。

甲公司主要从事研发、生产、销售汽车整车（包括乘用车和商用车）和汽车零部件（包括发动机、变速箱、动力传动、底盘、内外饰、电子电器等），并从事相关汽车服务贸易和金融投资业务。

A注册会计师作为审计项目合伙人，了解甲公司及其环境后，确定了财务报表整体重要性为500万元，明显微小错报的临界值为15万元。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）由于竞争对手已研发投产节能型新生代汽车，甲公司主动调低目前销售的传统车型售价25％，但还是出现销售困难的情况。

（2）甲公司董事会决定自20×8年6月份开始，追加无人驾驶技术转化为生产力的研发，投入大量资金研究与开发新产品。

（3）甲公司于20×8年度将职工基本工资下调2％，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初。

（4）甲公司自20×8年7月1日起，需要承担销售环节的运输费用。

（5）20×8年12月，由于废水排放问题遭到环保部门责令停产并对居民进行赔偿，赔偿金额未定，该事项已经上报董事会研究。

（6）为了缓解资金紧张压力，除向银行借款外，甲公司将收到的丙公司开具的5000万元的商业承兑汇票全部予以贴现且附有追索权。

资料二：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

（1）利润表相关项目：

（2）资产负债表相关项目：

资料三：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师认为，如果发生与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元。

（2）20×8年，甲公司以12000万元的价格从关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。

（3）甲公司20×8年度管理费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。

资料四：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了了解和测试内部控制的相关事项，部分内容摘录如下：

（1）发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门留存，第三、四联交财务部会计D，由会计D负责登记产成品总账及明细账。

（2）会计B负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对发运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。

（3）财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳小王根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。

为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计c负责保管。

（4）生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。

仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。

（5）甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。

资料五：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：

（1）仓库人员在存货信息管理系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输部门装运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交财务部门。

财务部门根据存货信息管理系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在存货信息管理系统中生成并打印销售发票，存货信息管理系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。

（2）每月末，存货信息管理系统自动匹配发货单、销售订单、销售发票和入账的主营业务收入，并生成一个专门报告反映未匹配项目。

存货信息管理系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。

资料六：

A注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师观察了财务部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×8年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。

（2）A注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料五中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从20×8年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。

在A注册会计师的要求下，销售部经理在存货信息管理系统中生成了截止20×8年12月31日的专门报告，A注册会计师没有发现存在不匹配的事项。

要求：

（1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目。

（仅限于营业收入、营业成本、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、开发支出、销售费用、研发费用、预计负债、营业外支出）的哪些认定相关。

（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（3）针对资料四第（1）至（5）项，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制的设计或运行是否存在缺陷。如存在缺陷，请分别说明理由并提出改进建议。

（4）针对资料五第（1）至（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。

（5）针对资料五第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。

如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

（6）针对资料六第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明资料五第（1）、（2）项内部控制得到有效运行。

如果表明相关内部控制未能得到有效运行，请简要说明理由。