某拟建工业项目（以下简称M项目），建设期2年，运营期6年。根据市场需求和同类项目生产情况，计划投产当年生产负荷达到90%，投产后第二年及以后各年均为100%。该项目拟生产4种产品，产品价格采用预测的投产期初价格（不含增值税销项税额，以下简称不含税价格），营业收入估算详见下表。
表M项目营业收入估算表单位：万元
注：1.本表产品价格采用不含税价格，即营业收入以不含税价格表示。
项目建设期2年，运营期6年，总成本费用、经营成本、可变成本和固定成本的估算结果如下表所示。
表总成本费用估算表单位：万元
M项目没有消费税应税产品。根据项目具体情况，税金及附加费率为10%（包括城市维护建设税5%、教育费附加3%及地方教育附加2%）。投入和产出的增值税率为17%（水、产品B除外，为13%）。可抵扣固定资产进项税额已估算为23334万元。试估算该项目的税金及附加和增值税。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）首先计算应纳增值税：
（产出）销项税额=营业收入（销售收入）×增值税税率（增值税税率不同时，应分项计算）
（运营投入）进项税额=（外购原材料费+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费）×增值税税率（增值税税率不同时，应分项计算）
应纳增值税=（产出）销项税额-（运营投入）进项税额-可抵扣固定资产进项税额
由于本项目为新建项目，建设期内并无销项税额可供抵扣，因此延迟至项目投产后，由销项税额逐年抵扣。
（2）税金及附加的计算：
城市维护建设税=应纳增值税×城市维护建设税税率
教育费附加=应纳增值税×教育费附加费率
地方教育附加=应纳增值税×地方教育附加费率
税金及附加=城市维护建设税+教育费附加+地方教育附加
按照上述计算可得：
表应纳增值税和税金及附加估算表
单位：万元
计算说明：
（1）计算期第3年应纳增值税=当年销项税额-当年进项税额-以前年度待抵扣进项税余额（可抵扣固定资产进项税额）=13458-4836-23334=-14712（万元）＜0，因此应纳增值税按0计算。（也即当年仅能抵扣固定资产进项税额8623万元）。
（2）计算期第4年应纳增值税=14954-5373-（23334-8623）=-5133（万元）＜0，因此应纳增值税按0计算。（也即当年仅能抵扣固定资产进项税额9581万元）。
（3）计算期第5年应纳增值税=14954-5373-（23334-8623-9581）=4451（万元）
（4）计算期第6-8年应纳增值税=14954-5373=9581（万元）
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