甲公司为一家经营电子产品生产、销售的上市公司，乙公司为一家半导体生产和销售企业，甲公司与乙公司此前不存在任何关联方关系，两家公司均为増值税一般纳税人。2016年1月5日，甲公司以3 600万元银行存款为对价，取得乙公司有表决权股份的30%,并在乙公司蓳事会中派有代表；乙公司当日可辨认净资产的公允价值为12 500万元，其中一项专利权的公允价值为2 100万元，账面价值为1 700万元，该专利尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，除此以外其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2016年7月，乙公司将一批商品销售给甲公司，该商品不含増值税售价为500万元，成本为420万元。截止至2016年末，甲公司已对外销售该批商品的50%。
2016年度乙公司实现净利润1 200万元。2017年3月10日，乙公司宣告分配现金股利800万元。
2017年4月10日，甲公司以账面价值2 500万元（未计提折旧及减值准备）、公允价值3 200万元的厂房一座为对价，对乙公司追加投资，再取得乙公司有表决权股份的25%,并将乙公司作为子公司纳入合并报表范围。
2017年度乙公司实现净利润1 700万元。2018年3月5日，乙公司宣告分派现金股利900万元。
假定不考虑其他因素。
（1）2016年1月5日，甲公司对乙公司进行初始投资时的相关会计处理应为（ ）。
- A.借记“长期股权投资”3 600万元；贷记“银行存款”3 600万元
- B.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 600万元，贷记“营业外收入”150万元
- C.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 600万元，贷记“投资收益”150万元
- D.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 650万元，贷记“其他综合收益”150万元
- E.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 750万元
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司初始投资成本为3 600万元，投资当日享有乙公司可辨认净资产公允价值份额＝12 500×30%＝3 750（万元），初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额，差额150万元调增长期股权投资和营业外收入。
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甲公司评估基准日为2016年1月1日，基准日投入资本1200万元，预计2017－2020年投入资本为1560万元、1950万元、2340万元、2574万元，此后每年投入的增长率为5%，投入资本报酬率为14%，无风险报酬率3%，市场平均报酬率为8%，公司β系数为1.2，公司特定风险1%，税前债务资本成本为8%，公司目前的资产负债率为0.5且预计保持不变，假设公司收益期无限。
＜1> 、计算甲公司的股权报酬率和加权平均资本成本。
＜2> 、分别计算甲公司2016-2021年的经济利润。
＜3> 、采用经济利润折现模型的资本化公式计算甲公司的整体价值。
＜4> 、理论上讲，经济利润折现模型和企业自由现金流量折现模型是完全等价的，简述如果二者评估结果不相等的原因是什么。
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甲公司是一家上市公司，2016年发行在外的普通权加权平均数为2000万股，当年净利润为4000万元，用当年净利润分配普通股股利1000万元。已知甲公司收益和股利增长率预计为5%，公司的β值为0.8，股票市场平均报酬率为12%，无风险报酬率为4%。
要求：
＜1> 、分别计算甲公司的每股收益、股利支付率、股权资本成本和市盈率。
＜2> 、如果甲公司2016年末所有者权益的账面价值为10000万元，计算甲公司的市净率。
＜3> 、分别说明市盈率和市净率的驱动因素和关键驱动因素以及市盈率和市净率分别适用于哪类企业的评价。
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腾飞公司有一项3年前自行开发完成并用于内部仓库管理的计算机软件，已经申请专利权保护，保护期为20年，但腾飞公司并未将其作为资产核算。腾飞公司计划IPO,为核实内部资产、确认软件价值，特聘请资产评估公司对该无形资产进行评估。
由于该软件为腾飞公司自行组织研究开发，主要应用于内部仓库管理，专用性较强，市场上没有类似软件的销售案例，且在使用中产生的直接收益或成本节约难以与其他各类有形、无形资产贡献明确区分并量化，同时公司具备对该软件进行研究开发过程的所有记录，故评估专业人员采用成本法对该软件进行评估。
已知该软件的成本由开发成本和维护成本构成，开发成本资料如下：
公司为开发该软件，成立了专门的研发部门，并购置一套专用研发设备，金额为50万元，研发人员5名，为从各个部门抽调的精英，组成开发部门后，研发人员工资单独核算，人均数额为8000元/月。软件开发工作历时9个月。研发过程中，共发生研发用材料消耗30万元以及其他相关费用20万元。
软件开发完成投入使用后，研发部门继续存在至软件运行满6个月，主要工作为对软件数据的日常采集、对软件的监测以及维护。满6个月时，软件运行平稳，如无特殊情况，可以一直使用至不再具有使用价值。因此，研发部门撤销，研发人员回到原部门原岗位继续工作。软件维护期间，研发人员工资人均数额为6000元/月，发生日常办公及软件维护费用10万元。
评估专业人员发现，该软件虽然在腾飞公司运行状况良好，可以得到完全应用，但随着腾飞公司未来经营管理情况的战略预测与调整，该软件会逐渐退出管理应用，因此，评估专业人员预测，该软件的剩余使用期限为7年。
假定不考虑其他条件，根据腾飞公司提供的资料，要求：
＜1> 、计算软件的重置成本。
＜2> 、确定软件的贬值率。
＜3> 、计算软件的评估价值。
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资产基础法特别适用于（ ）的企业价值评估。
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- A.开发建设初期的企业
- B.可以合理确定被评估企业的盈利状况
- C.无形资产较少，特别是不存在商誉的企业
- D.可以在市场上找到与被评估企业相似的可比对象
- E.可能进入清算状态的企业
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运用市场法对企业价值评估，在使用上市公司比较法时，对于可比公司的选择应当注意（ ）。
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- A.可比对象一般需要具备一定时期的上市交易历史数据
- B.可比公司应当为股票市场上交易活跃的上市公司
- C.应注意可比公司注册地与被评估企业的可比性
- D.应注意可比公司业务活动的区域范围
- E.尽量选择交易日期与评估基准日接近的可比交易案例
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