2020 年1 月1 日，甲公司购入乙公司当日发行的债券，债券总面值500 万元，票面利率8%，期限3 年，分期付息到期还本。甲公司支付价款520 万元，另支付交易费用6 万元，取得债券后将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际利率为5%。2020 年12 月31 日，该债券的公允价值为550 万元。不考虑其他因素的影响，甲公司2020 年末应确认其他综合收益的金额为（ ）万元。
- A.37.7
- B.24
- C.10.3
- D.2.3
正确答案及解析
正确答案
解析
该金融资产的初始入账金额＝520＋6＝526（万元），年末其摊余成本＝526×（1＋5%）－500×8%＝512.3（万元）；应确认其他综合收益的金额＝550－512.3＝37.7（万元）。
1 月1 日
借：其他债权投资——成本 500
——利息调整 26
贷：银行存款 （520＋6）526
12 月31 日
借：应收利息 （500×8%）40
贷：投资收益 （526×5%）26.3
其他债权投资——利息调整 13.7
此时该债券的摊余成本＝526－13.7＝512.3（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 （550－512.3）37.7
贷：其他综合收益 37.7
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