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甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资,遂聘请资产评估机构进行评估。

  (1)甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元,本年根据具体价值考虑应不低于这个数字,李某表示评估服务满意将支付高于市价30%的评估服务费,业务洽谈人员承接了该项目,并接受了李某赠送的价值5万元的购物卡一张。

  (2)订立业务委托合同后,委派项目负责人为张三,其妻为甲公司财务主管。

  (3)编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。

  (4)资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保,评估机构对此提出了异议,甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。

  问题:

  (1)指出双方行为的不恰当之处,并说明理由;

  (2)简述业务洽谈人员的工作职责(不少于五条);

  (3)工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

正确答案及解析

正确答案
解析

(1)双方的不合理之处及理由

  ①资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当

  资产评估基本准则第六条规定,资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务,应当独立进行分析和估算并形成专业意见,拒绝委托人或者其他相关当事人的干预,不得直接以预先设定的价值作为评估结论。

  本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱,按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德,给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。

  此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎,独立执业,告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定,项目承接阶段无法评估结果做出任何承诺。

  ②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

  根据资产评估法的规定,评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。

  ③项目负责人的委派不恰当

  项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴,担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。

  承接评估业务之前,应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时,应及时采取措施消除可能的不利影响,并与委托人沟通。

  消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时,不得承接该评估业务,或者应当终止该评估业务。

  ④资产评估计划的内容不完善。

  资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调査、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。

  ⑤资产评估业务委托合同未约定报告使用范围

  应明确报告使用范围,包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露。委托方应合理使用资产评估报告。评估报告使用人未按照法律、法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的,资产评估机构和资产评估专业人员将不承担责任。

  (2)业务洽谈人员的工作职责

  ①在可能的情况下,应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。

  ②应清晰了解委托人与产权持有人、委托人与其他评估报告使用人、产权持有人与评估报告使用人间的关系。

  ③应详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的相关的事项。

  ④应与委托人沟通,了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围,并对评估对象和范围予以界定。

  在对评估对象和评估范围予以界定后,还应对评估对象的基本情况予以初步了解。为判断工作量、复杂程度、胜任能力、报价和风险评价提供必要的参考。

  ⑤应选择恰当的价值类型,并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人迖成一致。为在订立资产评估委托合同时界定项目适用的价值类型做好铺垫。

  ⑥应提示委托人合理选取评估基准日,并根据专业知识和经验,建议委托人选取评估基准日时重点考虑的因素

  ⑦在前期洽商时,应与委托人就评估报告的使用范围加以明确。

  ⑧应了解委托人实现评估所服务经济行为的时间计划,与委托人约定提交报告的时间和方式在评估委托合同中加以明确。

  ⑨根据了解的情况提出评估收费标准及报价,并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。

  ⑩应当根据评估业务具体情况与委托人沟通,明确委托人与资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。

  (3)工作底稿体现洽谈人员工作

  ①评估业务基本事项的工作底稿:应反映评估项目的洽谈人。

  ②评估项目风险评价的工作底稿:

  应反映项目洽谈人通过对委托人和其他相关当事人的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解,对评估项目是否存在风险作出的判断。

包含此试题的试卷

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问答题

A 公司今年年初的金融资产市场价值为 200 万元,经营营运资本为 5000 万元,发行在外的普通股为 500 万股,去年销售收入 15000 万元,税前经营利润 4000 万元,资本支出 2000 万元,折旧与摊销 1000 万元。今年年初金融负债的市场价值为 3000 万元,资本结构中负债占 20%,可以保持此目标资本结构不变,负债(平价发行债券、无手续费)平均利率为 10%,可以长期保持下去。平均所得税税率为 40%。今年年初该公司股票每股价格为 40 元。

预计未来 5 年的销售收入增长率均为 20%。该公司的资本支出、折旧与摊销、经营营运资本、税后经营净利润与销售收入同比例增长。第 6 年及以后经营营运资本、资本支出、税后经营净利润与销售收入同比例增长,折旧与摊销正好弥补资本支出,销售收入将会保持 10%的固定增长速度。

已知无风险报酬率为 2%,股票市场的平均报酬率为 10%,公司股票的 β 系数为 2.69。

<1> 、填写下表,计算分析投资者今年年初是否应该购买该公司的股票作为投资(假设净负债价值等于基期净负债,加权平均资本成本的计算结果四舍五入保留至百分之一)。

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甲公司由于经营管理不善,企业经济效益不佳,亏损严重,将要被同行的乙公司兼并,现在需要对甲公司资产进行评估,该公司有一项专利技术(属于实用新型),4 年前自行研制开发并获得专利证书,法律保护期限为 10 年。在该项技术的研制过程中消耗材料 20 万元,动力消耗 15 万元,支付科研人员工资 40 万元。评估专业人员经过市场调查论证,确定科研人员创造性劳动倍加系数为 1.5,科研的平均风险系数为 0.3,该项无形资产投资报酬率为 20%,行业基准收益率为 30%,根据专家鉴定分析和预测,该项专利技术的剩余使用期限仅为 6 年。

<1> 、评估该专利技术的价值。

<2> 、适用于无形资产评估的基本方法有哪些。

<3> 、无形资产的成本特征有哪些。

<4> 、在使用成本法评估无形资产时,应注意哪些问题。

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X 公司2016 年的每股净收益为4 元,股利支付率为50%,收益和股利的增长率预计为5%。每股权益的账面价值为40 元,公司在长期时间内将维持5%的年增长率,股票的市场价格为每股60 元,公司的β 值为0.8,假设无风险报酬率为3%,市场风险溢价为7%。

<1> 、基于以上数据,计算该公司的P/E 值,估计该公司的市净率(P/B)。

<2> 、公司的净资产收益率为多少时才能证明公司股票当前价格计算出的比率是合理的?

<3> 、简述市盈率指标的确定因素及其最主要的驱动因素,以及该资产价值比率的适用情况。

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甲公司拥有的“P”系列注册商标主要用于“P”牌电视机。多年来,“P”牌电视机以其卓越的产品质量为广大消费者所熟悉和喜爱,曾多次被评为国家级、部级、市级的优秀产品,在中国市场上享有极高的声誉和知名度。“P”牌电视机在其长期的发展中,积累形成了牢固而扎实的竞争优势。特别是在技术上,甲公司一直掌握着“P”牌电视机生产制造的核心,通过不断的技术创新和设备材料更新改造,保持着行业中的技术领先。

乙公司长期从事电视机的生产制造工作,但由于缺少品牌效应的影响,销售情况始终未能有跨越性的突破。因此,为了提高其产品的市场占有率,希望从甲公司获得其系列注册商标的使用权。2018年3月,经董事会决议,甲公司拟授权乙公司使用其“P”系列注册商标生产”P”牌电视机,并提供相应的管理、技术、市场等方面的支持。甲、乙公司经过谈判达成了商标授权使用的初步协议,确定“P”商标授权使用期限为5年,釆用普通许可方式。为确定“P”商标授权使用费金额,需对其价值进行评估,评估基准日为2017年12月31日。

甲公司历史年度平均利润率(利润总额/营业收入)为32%。乙公司为20%。经分析,预计乙公司在使用甲公司“P”系列注册商标后,平均利润率可提升至30%。参考“P”牌电视产品历史销售情况,考虑到未来竞争者的介入,同时结合乙公司自身产能和市场情况,预测未来年度“P”牌电视机产品销售价格为:评估基准日后第1~2年维持现行的5000元/台的价格;第3年每台降400元;第4~5年每台降300元。销售数量在2018-2022的各年分别为:4万台、4.7万台、5万台、4.9万台、4.8万台。

经分析,乙公司无形资产中商标资产贡献率约为65%,预测年度保持稳定。评估基准日5年期国债到期收益率3.5%,1年期国债到期收益率3%。影响商标资产的政策风险1%,法律风险1%,市场风险为2%,技术替代风险3%,公司管理风险2%。

甲、乙公司所得税率均为25%。

(1)说明本次商标资产评估对象。

(2)按照差额法计算乙公司无形资产的超额收益率。

(3)计算“P”系列商标的超额收益率。

(4)确定商标资产收益期限,并说明理由;计算预测各期商标资产超额净收益。

(5)釆用累加法计算商标资产折现率。

(6)假设现金流量在期末产生,计算商标资产评估价值。

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多选题

下列收益期限中,适用于无形资产的类型有( )。

  • A.自然寿命   
  • B.合同有效期限   
  • C.经济寿命   
  • D.法定寿命   
  • E.司法寿命
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