甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2019 年 1 月 1 日购入，其初始投资成本为 4000 万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 300 万元，甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，甲公司 2019 年度实现的利润总额为 10000 万元，权益法核算确认的投资收益为 400 万元（乙公司除净利润外，无其他权益变动），甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%，假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
正确答案及解析
正确答案
解析
2019 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值=4000+400=4400（万元），选项 A 正确；2019 年度应交所得税=（10000-400）×25%=2400（万元），选项 C 错误，选项 D 正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，则长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，所以所得税费用也为2400 万元，选项 B 和 E 错误。
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甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。
（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。
（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。
（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。
（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：
-
- A.1337
- B.1412
- C.1375
- D.1425
- 查看答案
甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。
（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。
（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。
（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。
（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司2020年度应确认所得税费用为（ ）万元。
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- A.1337
- B.1412
- C.1375
- D.1425
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甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。
（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。
（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。
（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。
（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司2020年度应确认递延所得税负债为（ ）万元。
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- A.100
- B.0
- C.300
- D.400
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甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。
（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。
（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。
（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。
（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司2020年度应确认递延所得税资产为（ ）万元。
-
- A.415
- B.665
- C.190
- D.690
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甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。
（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。
（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。
（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。
（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题：
针对资料（5），甲公司的会计处理中正确的有（ ）。
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- A.借：其他权益工具投资——公允价值变动 400 贷：其他综合收益 400
- B.借：其他综合收益 100 贷：递延所得税负债 100
- C.借：其他权益工具投资——公允价值变动 400 贷：公允价值变动损益 400
- D.借：公允价值变动损益 100 贷：递延所得税负债 100
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