2020 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费用 35 万元、拨 缴的工会经费 3.5 万元、职工教育经费 18 万元（其中职工培训费 4 万元）；另为职工支付补充 养老保险 12 万元、补充医疗保险 8 万元；支付职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险 费 1 万元，支付雇主责任保险费 2 万元。2020 年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得 额（ ）万元。
- A.7
- B.9
- C.12
- D.22
正确答案及解析
正确答案
解析
补充养老保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了 12万元，需要调增所得额 2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了 8 万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了 35 万元，需要调增所得额 7 万元；软件企业发生的职工的培训费可以全额扣除，所以支付的 4 万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了 18-4=14（万元），可以全额扣除；工会经费的扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生 3.5万元，可以全额扣除；企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出准予全额扣除，雇主责任保险准予全额扣除。上述费用应调增所得额 9万元。
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