位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：
（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。
（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。
（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。
（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。
（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。
（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。
（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。
（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。
（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2019 年该厂的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
- A.1870.89
- B.1496.89
- C.1990.89
- D.2020.89
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30（万元）；
（2）被工商管理部门处以罚款 20 万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20 万元；
（3）职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280（万元），实际发生 300 万元，应调增应纳税所得额=300-280=20（万元）；职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160（万元），实际发生60 万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=2000×2%=40（万元），实际发生 48 万元，应调增应纳税所得额=48-40=8（万元）；
（4）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额 180 万元；
（5）该厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+50+80+30+20+20+8-180=1496.89（万元）。
包含此试题的试卷
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