某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算 2019 年度主营业务收入 1800 万元，成本、费用等支出金额合计 1350 万元，实现会计利润450 万元，年末增值税留抵税额 22 万元。2020 年 4 月聘请税务师对其 2019 年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：
（1）10 月赊销产品一批，不含税价款为 200 万元，合同约定 2019 年 12 月 20 日收款；但该款于 2020 年 1 月 5 日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本 160 万元。
（2）销售费用账户中的广告费 400 万元，管理费用账户中的业务招待费 20 万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50 万元、外聘研发人员劳务费用 5 万元、直接投入材料费用 20 万元，支付境外机构的委托研发费用 70 万元，未形成无形资产。
（4）11 月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 240 万元、税款 31.2 万元，会计按直线法计提折旧，期限 4 年，净残值为 0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 （5）全年发放工资 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，税务机关代收工会经费 25 万元并取得代收票据，职工教育经费 110 万元（含职工培训费用 90 万元）。
（注：该企业适用的城市维护建设税税率 7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为 3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率 25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）
请根据上述资料，回答下列问题：
下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（ ）。
- A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产
- B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
- C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
- D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
- E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点
正确答案及解析
正确答案
解析
选项 A：能享受该优惠政策的固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。选项 C：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
包含此试题的试卷
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下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
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- A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构
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- B.乙分得6000元、丙分得3000元
- C.乙分得4500元、丙分得4500元
- D.乙分得5000元、丙分得4000元
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- A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任
- B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任
- C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
- D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
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