位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2019年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:
(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。
(2) 9月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。
(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。
(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。
(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )
根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
职工公会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得额()万元
- A.10.16
- B.10.60
- C.2.88，
- D.11.16
正确答案及解析
正确答案
解析
职工公会经费税前扣除限额=856 x 2%=17.12 (万元)，应纳税调增=20 -17.12=2.88 (万元) ;
职工福利费税前扣除限额=856x 14%=119.84 (万元)，应纳税调增=131-119.84=11.16 (万元) ;
职工教育经费税前扣除限额=856 x 8%=68.48 ( 万元)，不用调整。
包含此试题的试卷
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