某市一空调生产企业，增值税一般纳税人， 2018 年业务如下:
(1 )全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元;全年购进原材料增值税专用发票注明16000 万元，进项税额2210万元;
(2) 5月1日起出租仓库给甲公司，全年不含税租金120万元，企业选择简易计税;
(3) 6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”;
(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元(成本、费用单独核算) ;
(5) 8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年(无残值)，当年计提折旧37.3万元;
(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元(其中广告费4600万元)，管理费用1600万元(其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元)，财务费用1200万元;
(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元;
(8)营业外支出230万元(通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元)。
(城建税税率 7%，教育费附加3%，企业所得税税率 25%，不考虑地方教育费附加)
计算2018年应纳税所得额时，职工教育经费、职工福利费、环保设备折旧分别调增的应纳税所得额是( )
- A.26
- B.0
- C.26.63
- D.29.31
正确答案及解析
正确答案
解析
职工福利费的扣除限额=2500 x 14%=350 (万元)，应调增376- 350=26 (万元) ;职工教育经费扣除限额=2500x 8%=200 (万元)，无需调整; 8月购置320万元的安全生产设备，税法上当年应计提的折旧=320/10 x4/12=10.67 ( 万元)，应调增=37.3-10.67=26.63 (万元)。
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