某市甲企业（增值税一般纳税人）为自营出口的生产企业，出口货物-名校题库网

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某市甲企业（增值税一般纳税人）为自营出口的生产企业，出口货物适用“免抵退”税办法。2019年11月和12月发生的相关业务如下：

11月经营情况：

（1）在国内采购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票注明增值税税额为120万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

（2）甲企业与丙企业（增值税一般纳税人）签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票注明金额为800万元。

（3）进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行。出口进料加工A货物离岸价格折合人民币1200万元。

（4）采取直接收款方式内销货物取得含税收入339万元；采取分期收款方式内销货物，合同约定含税总价款452万元、当月收取80%；采取预收货款方式内销货物，合同约定含税总价款113万元，货物当月未发出。

12月经营情况：

（1）在国内采购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票注明增值税税额为100万元。

（2）出口自产B货物离岸价格折合人民币1000万元；采取直接收款方式内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元；将同类型货物400件移送外省分支机构（实行统一核算）用于销售。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；甲企业按“实耗法”计算保税料件的组成计税价格，进料加工计划分配率为60%；上述货物适用13%的增值税税率、10%的出口退税率）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

针对12月退免税的相关表述中，正确的是（）。

A.可以抵扣的进项税额为100万元
B.应纳增值税2.8万元
C.免抵税额为24.2万元
D.应退税额为0

正确答案及解析

正确答案

解析

11月应纳税额为-126.6万元，免抵退税额=1200×（1-60%）×10%=48（万元），实际应退税额48万元，留抵税额=126.6-48=78.6（万元）。

12月可以抵扣的进项税=100+78.6-1000×（13%-10%）=148.6（万元），12月应纳税额=72.8-148.6=-75.8（万元），免抵退税额=1000×10%=100（万元），应退税额为75.8万元，免抵税额=100-75.8=24.2（万元）。

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单选题

甲公司自2×19年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2×20年6月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2×19年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×20年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。

根据上述资料，回答下列问题。

2×19年末该项业务对利润总额的影响为（　）万元。