某企业为增值税一般纳税人，2019年第3季度买入有价证券1万份，买入价为100万元（含增值税，下同），当季度由于企业需要资金周转卖出5000份，卖出价为45万元；第4季度将剩余的5000份卖出，卖出价为70万元。关于上述业务，下列表述正确的有（ ）。
- A.该企业转让有价证券可以开具增值税专用发票
- B.第3季度转让有价证券的负差可以结转到第4季度
- C.第4季度转让有价证券应该缴纳增值税1.13万元
- D.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为增值税计税销售额
- E.假设年末时仍出现负差的，可以继续转入下一个会计年度
正确答案及解析
正确答案
B、D
解析
选项A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。选项C：第4季度转让有价证券应该缴纳增值税=（45-50+70-50）÷（1+6%）×6%=0.85（万元）。选项E：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
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