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学历类职业资格公务员医卫类建筑工程外语类计算机类财会类

某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，

2019 年上半年相关资料如下表所示：

涉税服务实务,点睛提分卷,2021年税务师考试《涉税服务实务》点睛提分卷2

请结合现行政策，回答下列问题：

（1）小型微利企业的认定条件是什么？

（2）判断2019 年第1 季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

（3）判断2019 年第2 季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

正确答案及解析

正确答案

解析

（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000 万元等三个条件的企业。

（2）企业从事国家非限制和禁止行业。

1 季度从业人数平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝[（200＋100）＋（220＋120）]÷2＝320（人）

1 季度资产总额平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝（1000＋1200）÷2＝1100（万元）

截止1 季度末年度应纳税所得额为90 万元。

平均人数指标超标，不符合小型微利企业的认定条件。

1 季度应预缴企业所得税＝90×25%＝22.5（万元）。

（3）企业从事国家非限制和禁止行业。

1 季度从业人数平均值＝320（人）

2 季度从业人数平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝[（220＋120）＋（110＋100）]÷2＝275（人）

截止2 季度末全年从业人数季度平均值＝（320＋275）÷2＝297.5（人）。

1 季度资产总额平均值＝1100（万元）

2 季度资产总额平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝（1200＋1200）÷2＝1200（万元）

截止2 季度末全年资产总额季度平均值＝（1100＋1200）÷2＝1150（万元）

截止2 季度末年度应纳税所得额为280 万元。

符合小型微利企业的认定条件。

2 季度实际应预缴企业所得税＝[100×25%+（280－100）×50%]×20%－22.5＝0.5（万元）。

包含此试题的试卷

2021年税务师考试《涉税服务实务》点睛提分卷2

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单选题

甲公司自2×19年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2×20年6月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2×19年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×20年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。

根据上述资料，回答下列问题。

2×19年末该项业务对利润总额的影响为（　）万元。