某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工企业设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2019 年 12 月销售肉松面包取得不含税收入 26000 元；销售自产玉米取得收入 8000 元。当月购进用于生产面包的肉松支付不含税价款 9000 元，取得增值税专用发票。当月生产面包、玉米耗用自来水，共计支付价款 12000 元、进项税额 360 元，耗用电力支付价款 7000 元（取得了增值税专用发票），生产面包与生产玉米耗用的水电情况无法准确划分。当月取得的增值税专用发票，均在当月抵扣。2019 年12 月该企业应纳增值税是（ ）元。
- A.1340
- B.1407.71
- C.1238.82
- D.2380
正确答案及解析
正确答案
解析
该综合型食品加工企业销售的自产玉米属于免税农产品的范围，外购货物用于生产免税农产品的进项税额是不得抵扣的。
当月购进自来水、电力可以抵扣的进项税额＝（360＋7000×13%）×26000÷（26000＋8000）＝971.18（元）
当月应纳增值税＝26000×13%－9000×13%－971.18＝1238.82（元）
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