甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）企业所得税。
- A.0万元
- B.25万元
- C.100万元
- D.425万元
正确答案及解析
正确答案
解析
被转让资产的公允价值＝850万股×6＝5100（万元）
非股权支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被转让资产的原计税基础＝850万股×4＝3400（万元）
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（5100－3400）×5.88%＝100（万元）
特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额＝100×25%＝25（万元）
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