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某内部审计师被授命对跨国分支机构进行审计,在对资金管理部门进行审计时,发现公司参与资金兑换的人员严禁参与银行对账,关于该规定理解不正确的是:

  • A.恰当的内部控制要求,进行电汇的个人不参加银行对账是正确的
  • B.恰当的内部控制要求,这是一种通过职责分离避免舞弊的行为
  • C.不恰当的内部控制要求,参与资金兑换与银行对账属于相容职务
  • D.公司可以通过独立进行银行对账避免资金兑换人员私自调整汇率

正确答案及解析

正确答案
C
解析

参与资金兑换与银行对账属于不相容职务,对于良好的内部控制来说,进行独立对账是必要的。

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单选题

(一)资料

2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

“资料5”中,审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值:

  • A.正确
  • B.不正确,低估40万元
  • C.不正确,高估40万元
  • D.不正确,高估260万元
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多选题

(一)资料

2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料4”,审计人员认为该事项对财务报表的影响有:

  • A.多计货币资金
  • B.多计应付账款
  • C.虚减利润
  • D.虚增利润
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多选题

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2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议,审计人员不应采纳的是:

  • A.对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证
  • B.对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证
  • C.对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证
  • D.对异地使用的固定资产,不再抽查验证
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(一)资料

2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料2”,审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有:

  • A.当年折旧额的计算不准确
  • B.本年新增大量固定资产
  • C.当年报废的固定资产未在账面上注销
  • D.当年存在闲置的固定资产
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2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下:

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法,对甲公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时,甲公司提出如下建议:

(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;

(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;

(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;

(4)对异地使用的固定资产,不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,甲公司2013年11月购买丙公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,丙公司已于2016年破产清算,应付账款确实无法支付。

5.2016年8月,甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

“资料1”中,违反内部控制要求的有:

  • A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单,请购单没有连续编号
  • B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单,送交供应商
  • C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
  • D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
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