一、题目
试述我国财政转移支付制度存在的问题及改革方向
二、背景与答题要求
由于我国地区间自然条件千差万别，经济和社会发展水平差距较大，需要中央适度集中财力，通过财政转移支付实施有效的地区均衡政策，推动基本公共服务均等化，促进区域协调发展。但转移支付规模和结构不合理也会带来干扰地方政府预算管理等问题。因此，进一步改革和完善财政转移支付制度，自党的十六大以来就成为经济体制改革的一项重要任务。在国务院批转的《关于 2013 年深化经济体制改革重点工作的意见》中，也明确提出了完善财政转移支付制度的要求。
请按以下层次回答问题：
(一)财政转移支付的概念与基本内容
(二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题
(三)我国财政转移支付制度的改革方向
正确答案及解析
正确答案
解析
(一)转移支付制度的概念与基本内容
财政转移支付是指一个国家的各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿转移。包括自上而下的纵向转移，即上级政府对下级政府的各项补助；地区之间的横向转移，即富裕地区对贫困地区的直接补助。一般以纵向转移为主。
我国现行政府间转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付两类。
一般性转移支付是中央政府为了实现地区财力均等化而建立的转移支付形式，不规定资金的使用用途，包括均衡性转移支付、国家重点生态功能区转移支付、民族地区转移支付、资源枯竭型城市转移支付、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付、成品油税费改革转移支付以及其他一般性转移支付等。
专项转移支付是指中央政府为了实现某种特殊职能，而将这种职能部分或全部委托给地方政府办理，从而中央政府对地方政府进行补助的转移支付形式。这种转移支付形式的存在是为了实现某种宏观调控意图或者控制地方政府的某些行为。
(二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题
1.我国均衡性转移支付的比例较低。
2.一般性转移支付内容与专项转移支付存在交叉。我国现行一般性转移支付除了包含均衡性转移支付之外，还囊括了很多具有专项用途的转移支付支出，例如调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、民族地区转移支付、“三奖一补”转移支付等支出项目。
3.专项转移支付比重过大，助长了中央对地方转移支付的主观性。
4.省级及省级以下转移支付制度尚不完善。
(三)我国财政转移支付制度的改革方向
1.确立转移支付目标，合理选择转移支付制度模式。中央对地方的财政转移支付制度是
缩小区域差距的有力工具，省级政府对基层政府的转移支付是缩小城乡差距的政策手段，因此，建立规范的转移支付制度成为协调区域经济发展、提高欠发达地区地方政府公共服务提供能力的重要政策选择。在模式选择时，存在纵向转移支付和横向转移支付之分，前者是指上级政府对下级政府的资金转移形式；后者则是指同级政府之间的资金转移。
2.优化转移支付结构。我国现行转移支付制度中的均衡性转移支付比重较小，而专项转移支付比较大，这限制了转移支付均等化作用的发挥，所以应该转变转移支付结构，提高一般性转移支付比重，降低专项转移支付比重。进一步改进现有均衡性转移支付的因素法计算公式，将所有体现各地区特有成本因素的指标加入因素法，科学合理地计算中央政府对各地区的均衡性转移支付规模。专项转移支付应该定位于具有外溢性、突发性、特殊性、非固定性等特征的财政支出项目，其范围应该尽可能地缩小，并且应该提高其准入门槛，加强前期可行性研究和专家论证。
3.不断完善省级及省级以下地方政府的转移支付制度。省级及省级以下转移支付制度一直以来都是各地区有着自己的分配方案，没有完全统一，未来各省级政府应该以中央对省级政府的转移支付模式为基础，设计适合自身情况的均衡性转移支付和专项转移支付制度，使得地方政府的转移支付制度更加规范化、科学化。
包含此试题的试卷
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某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的问题提出审计建议和改进措施。
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1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的相关线索，分析该支行可能存在的舞弊风险。
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6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
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要求请根据审计人员发现的上述情况，指出该支行存在哪些内部控制缺陷？
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料5”，请简述开展担保业务过程中要考虑哪些主要风险，可采取哪些控制风险的措施。
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
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2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
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(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
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