一、题目
试述“十二五”时期加快转变经济发展方式对财税体制改革的要求
二、背景与答题要求
《中华人民共和国国民经济和社会发展第十=AI 五年规划纲要》(以下简称《纲要》)从全局和战略的高度提出，“十二五”时期应以加快转变经济发展方式为主线，这是推动科学发展的必由之路。按照这一总体思路，
《纲要》也提出加快财税体制改革的具体要求，理顺各级政府间财政分配关系，健全公共财政体系，完善预算制度和税收制度，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。请按以下层次回答问题： (一)现行财税体制存在的问题
(二)“十二五”时期加快财税体制改革的基本原则
(三)“十二五”时期加快财税体制改革的主要任务
正确答案及解析
正确答案
解析
(一)现行财税体制存在的问题
现行财税体制存在一些问题，突出表现在：政府间事权和支出责任划分不够清晰，省以下财政体制尚需完善；预算完整性和透明度有待提高，财政管理需进一步加强；税制结构不尽合理，地方税体系建设相对滞后等，迫切需要通过加快财税体制改革加以解决。
(二)“十二五”时期加快财税体制改革的基本原则
加快财税体制改革，应遵循以下基本原则：
1.明确方向，服务大局。把科学发展观切实贯穿于深化财税体制改革的全过程，进一步健全公共财政体系，加快经济结构调整和发展方式转变，促进区域协调和城乡统筹发展，为推动科学发展与社会和谐提供体制保障，努力为全面建设小康社会服务。
2.整体设计，协调联动。妥善处理政府与纳税人、中央与地方、政府与社会、财政与金融、财政部门与其他部门的关系，统一规划，全面设计，综合配套，协调推进，加强各项财税改革之间以及财税改革与其他改革之间的协调配合，形成改革合力。
3.积极稳妥，循序渐进。既抓住机遇，突出重点，加大改革力度；又妥善处理改革、发展、稳定的关系，调动各方面的积极性，精心谋划，远近结合，分步实施，成熟一项推出一项，确保改革平稳有序进行。
(三)“十二五”时期加快财税体制改革的主要任务
1.健全财力与事权相匹配的财政体制，促进基本公共服务均等化。合理界定中央与地方的事权和支出责任。在加快政府职能转变、明确政府和市场作用边界的基础上，按照法律规定、受益范围、成本效率、基层优先等原则，合理界定中央与地方的事权和支出责任，并逐步通过法律形式予以明确，力争首先在义务教育、公共卫生、公共安全、社会保障等基本公共服务领域划清中央与地方的支出责任。同时，结合推进税制改革，按照税种属性和经济效率等基本原则，研究进一步理顺政府间收入划分，调动中央和地方的积极性。完善中央对地方财政转移支付制度。科学设置、合理搭配一般性转移支付和专项转移支付，发挥好各自的作用。增加一般性转移支付规模和比例。加大对中西部地区转移支付力度，优先弥补禁止和限制开发区域的收支缺口，推进主体功能区建设。积极扶持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区加快发展。分类规范专项转移支付项目，并从监管制度、技术操作等方面着手，进一步提高转移支付资金使用效益。推进省以下财政体制改革。规范省以下财政收入和政府支出责任划分，将部分适合更高一级政府承担的事权和支出责任上移。强化省级政府在义务教育、医疗卫生、社会保障等基本公共服务领域的支出责任，提高民生支出保障程度。在注意处理好与现行行政管理体制和其他经济管理权限关系的基础上，积极推进省直管县财政管理方式改革。强化乡镇财政管理，因地制宜深化乡财县管改革。加快完善县级基本财力保障机制。把加强县级政府提供基本公共服务财力保障放在更加突出的位置，以满足县级基本财力保障需要，实现保工资、保运转、保民生为目标，在中央和省级财政加大支持力度的基础上，通过建立和完善奖补机制，力争在“十二五”前三年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平。
2.完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性和透明度。完善政府预算体系。健全公共财政预算，提高公共财政收入质量，增加公共服务领域投入，着力保障和改善民生。强化政府性基金预算管理，提高基金预算的规范性和透明度。完善国有资本经营预算收支政策，扩大中央国有资本经营预算试行范围，加快推动地方国有资本经营预算工作。规范社会保险基金预算，扩大社会保险基金预算编报范围。取消预算外资金，将所有政府性收入纳入预算管理。健全预算管理制度。深化政府收支分类改革，完善支出标准体系，加强项目库建设，夯实预算编制的基础。继续规范预算编制程序，细化预算内容。建立完善预算编制与预算执行、结余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度。进一步增强地方预算编制的完整性。加强预算执行管理。依法加强税收征管，强化非税收入管理，建立规范的收入管理体系。完善各单位部门预算执行管理制度，健全预算支出责任制度，提高预算支出执行的均衡性和效率。深化部门预算、国库集中收付、政府采购等制度改革。建立健全预算绩效管理制度。建立健全完整规范的预算公开机制。在完善预算编制的基础上，进一步扩大公开范围，细化公开内容。结合修订预算法，明确预算公开的原则和主体，完善预算信息披露制度，强化预算公开责任制度，加快预算公开的法制化、规范化进程。
3.推进税制改革，完善有利于科学发展的税收制度。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，进一步优化税制结构，公平税收负担，规范收入分配秩序。强化税收促进经济发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。合理调整消费税范围和税率结构，充分发挥消费税促进节能减排和引导理性消费的作用。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。全面改革资源税，促进资源节约和环境保护。开征环境保护税，促进环境友好型社会建设。充分发挥税收调节收入分配的作用。实施个人所得税改革，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，加大对高收入者的调节力度。完善消费税制度，进一步发挥其调节收入分配的作用。按照强化税收、规范收费的原则，继续推进费改税，研究推进房地产税改革，完善财产税制度。按照适当提高社会保障统筹级次的要求，健全社会保障筹资机制。逐步健全地方税体系。在统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限，培育地方支柱税源。中央集中管理中央税、共享税的立法权、税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维护国家的整体利益。对于一般地方税税种，在中央统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省级人民政府制定实施细则或具体实施办法。
包含此试题的试卷
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某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的问题提出审计建议和改进措施。
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3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的相关线索，分析该支行可能存在的舞弊风险。
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5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计人员发现的上述情况，指出该支行存在哪些内部控制缺陷？
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料5”，请简述开展担保业务过程中要考虑哪些主要风险，可采取哪些控制风险的措施。
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1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
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(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
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