一、题目
试述社会主义公有制的主体地位
二、背景与答题要求
目前，我国社会主义制度还处在发展的初级阶段。在此阶段，国家的物质基础相对薄弱，生产力发展水平也相对落后。与此相适应，国家在生产关系方面还不能实行单一形式的社会主义公有制，多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存在。在这种情况下，明确社会主义公有制的主体地位，找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式，对于坚持社会主义制度，同时促进生产力发展水平的迅速提高，就显得十分重要。
请按以下层次回答问题：（一）什么是社会主义公有制
（二）如何认识社会主义公有制的主体地位
（三）社会主义公有制的主要实现形式
（四）社会主义公有制的其他实现形式
正确答案及解析
正确答案
解析
（一）什么是社会主义公有制
社会主义公有制，是指生产资料归社会主义劳动者共同所有和支配的所有制形式，在我国现阶段，公有制的具体形式主要有全民所有制与集体所有制。
社会主义全民所有制是生产资料归全体劳动人民共同占有的一种公有制形式。社会主义集体所有制是由城乡部分劳动者共同占有生产资料的公有制形式。集体所有制按其所在的地域可以划分为农村集体所有制和城镇集体所有制。
（二）如何认识社会主义公有制的主体地位
公有制经济的主体地位主要体现在三个方面：
1．公有制经济在社会总资产中占优势。这里的优势不单指数量上的优势，更包括公有资产在质量上的优势地位。公有制为主体，是指各种形式的公有制经济整体，是针对国民经济整体而言的，并不要求国民经济的每_个部门、每一个地区、每一个企业都必须以公有制为主体。
2．公有制经济在国民经济中起主导作用，控制国民经济命脉。国民经济的发展以前
主要依靠政府的引导，在实行市场经济，政府逐渐减少行政干预以后，公有制经济就有必要也有义务引领国内产业发展和产业结构调整。公有制经济掌握着国民经济的基础产业，有利于减少经济波动，克服市场失灵，维持宏观经济的稳定。
3．在市场竞争中提高公有制经济的质量。坚持公有制为主体，必须依靠自身的比较优势，提高公有制经济的整体质量。公有制经济不应长期依靠国家的特殊政策来发展，只有在竞争中不断增强其活力，才能在与其他各种经济成分的共同发展中，真正坚持其主体地位。
（三）社会主义公有制的主要实现形式
股份制是我国现阶段公有制的主要实现形式。股份制是社会化大生产和市场经济发展到一定阶段的产物，是企业赢得市场竞争优势的一种有效组织和运营方式。党的十六届三中全会提出，积极推行公有制的多种有效实现形式，大力发展国有资本、集体资本和非公有资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成为公有制经济的主要实现形式。
（四）社会主义公有制的其他实现形式
社会主义公有制的实现形式可以而且应当多样化，一切反映社会化大生产，适应生产力发展的经营方式和组织形式都可以，而且应当大胆试验和采用。随着我国经济体制改革的不断深化，一些新的公有制实现形式不断出现，如承包制、租赁制、股份制、股份合作制、委托经营制等，只要能够提高公有制经济的活力和效率，都可以采用。
国有经济中的国有独资企业、国家控股的股份制企业等，都是公有制的重要实现形式。今后，要以提高国有经济发展质量和效益为核心，进一步探索国有经济的多种有效实现形式。继续深化国有企业公司制股份制改革，实现投资主体多元化；完善公司法人治理结构，推进转换经营机制，进一步推进现代企业制度建设；健全现代产权制度，不断改善国有企业资本结构和组织形式。
在国有经济不断壮大和非公有制经济迅猛发展的同时，集体经济的改革和发展显得尤
为迫切。要积极探索股份合作、联合、联营等多种发展集体经济的有效实现形式，促进集体经济与社会资本结合，推动集体经济发展壮大。在农村集体经济中，要在实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制基础上，发展各种形式的合作经济，发展各种农业社会化服务组织，提高农村经济和农业生产经营的组织化程度，促进农业向商品化、专业化、现代化转变。
混合所有制经济在我国具有广泛而深厚的社会经济基础和广阔的发展空间。大力发展混合所有制经济，有利于多种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势，相互促进、共同发展。必须对关键部门和重要企业保持公有资本的控制力。在国有和集体参股的股份公司中，国有和集体方也要积极发挥作用，引导和监督企业的生产经营，巩固和发展公有制经济成分。
股份合作制是集股份制与合作制形式的优点于一体的公有制实现形式。股份合作制企业以劳动联合为基础，职工共同占有和使用生产资料，利益共享，风险共担，同时职工又是出资人，实现了劳动联合与资本联合的统一。股份合作制已成为国有小企业和集体企业重要的资本组织形式和经营方式。
包含此试题的试卷
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某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的问题提出审计建议和改进措施。
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1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的相关线索，分析该支行可能存在的舞弊风险。
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1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
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5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计人员发现的上述情况，指出该支行存在哪些内部控制缺陷？
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料5”，请简述开展担保业务过程中要考虑哪些主要风险，可采取哪些控制风险的措施。
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
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(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
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