某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到含税租赁预付款1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为( )。
- A.借：银行存款 1 110 000 贷：预收货款 1 110 000
- B.借：银行存款 1 110 000 贷：主营业务收入 1 110 000
- C.借：银行存款 1 110 000 贷：预收账款 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 110 000
- D.借：银行存款 1 110 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 110 000
正确答案及解析
正确答案
C
解析
对于采取预收款方式销售服务(租赁服务除外)的企业。应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。会计分录为：
借：银行存款 1 110 000
贷：预收账款 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 110 000
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