甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。201-名校题库网

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甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为100 0000元，成本为80 0000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为90 0000元。

(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为80 0000元，代销价格为100 0000元(不含增值税)。

(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为10 0000元，企业的账务处理为：

借：银行存款 10 0000

贷：财务费用 10 0000

(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1000 0000元，增值税税款为90 0000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款10 0000元，税款1 3000元，款项已支付。

企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为（）。

A.贷记“主营业务收入”100 0000元
B.贷记“主营业务收入”90 0000元
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13 0000元
D.贷记“应交税费——待转销项税额”13 0000元

正确答案及解析

正确答案

B、D

解析

采用分期收款方式销售产品，按书面合同约定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。在对此种销售方式进行检查时，需要注意的是，不论企业在合同规定的收款日期是否收到货款，均应结转收入，并计算应纳税额，同时按照分期收款销售的比例结转相应的成本。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。故该企业的会计分录应为贷记“主营业务收入”90 0000元；贷记“应交税费——待转销项税额”13 0000元。正确答案为选项B、D。