甲公司是一家新型建筑材料生产企业，为做好2×17年财务计划，拟进行财务报表分析和预测。
相关资料如下：
（1）甲公司2×16年主要财务数据：
（2）公司没有优先股且没有外部股权融资计划，股东权益变动均来自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60％。
（3）销售部门预测2×17年公司营业收入增长率10％。
（4）甲公司的企业所得税税率25％。
要求：
（1）假设2×17年甲公司除长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2×16年的百分比关系，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2×16年水平，用销售百分比法初步测算公司2×17年融资总需求和外部融资需求。
（2）假设2×17年甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2×16年的百分比关系，除财务费用和所得税费用外所有成本费用与营业收入的占比关系维持2×16年水平，2×17年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算，所得税费用按当年利润总额计算。
为满足资金需求，甲公司根据要求（1）的初步测算结果，以百万元为单位向银行申请贷款，贷款利率8％，贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。
预测公司2×17年年末资产负债表和2×17年度利润表 。
备注：主观题的表格是图片，无法在图片上填写。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）2×17年融资总需求=（12000-1000-2000）×10％=900（万元）[1]
2×17年外部融资需求=900-16000×（1+10％）×（1650÷16000）×（1-60％）=174（万元）[2]
【答案解读】
[1]根据要求（1）的信息可以判断出：经营性资产=总资产=12000（万元），经营性负债=总负债-长期借款=6000-3000=3000（万元），故净经营资产=12000-3000=9000（万元）。
根据融资总需求=净经营资产×增长率，可以计算出2×17年融资总需求=9000×10％=900（万元）。
[2]根据题干信息，股东权益的增加=留存收益的增加，此时无外部的股权融资。
2×17年留存收益=2×16年净利润×（1-股利支付率）×（1+增长率）
=1650×（1-60％）×（1+10％）
=726（万元），
故外部融资额=900-726=174（万元）。
注意计算留存收益时乘以的是（1+增长率），并不是增长率，因为本期留存收益是时期数。
（2）填列如下：
【答案解读】
[3]此处需要先空着，最后计算。根据[5]的计算结果倒推，货币资金=13228．4-1760-1650-9130=688．4（万元）。
[4]根据解题思路的分析，2×17年年末应收账款=2×16年年末应收账款×（1+10％）=1600×（1+10％）=1760（万元），同理计算存货和固定资产的金额。
[5]按照[9]的计算结果13228．4万元填入。
[6]根据解题思路的分析，2×17年应付账款=1000×（1+10％）=1100（万元），同理计算其他流动负债。
[7]根据要求计算出来的结果，因为借款要以百万元为单位，则2×17年需要借款200万元，此时期末长期借款=3000+200=3200（万元）。
[8]股东权益=2×16年末股东权益+本期留存收益=6000+1821×（1-60％）=6728．4（万元），这里计算时需要先空着，等后面的净利润计算出来，再根据净利润个股利支付率计算得出。
[9]汇总负债和股东权益的金额=1100+2200+3200+6728．4=13228．4（万元），此处计算时在[8]后面。
[10]根据题干的信息，2×17年营业收入=2×16年营业收入×（1+10％）=16000×（1+10％）=17600（万元），同理计算营业成本、税金及附加、销售费用和管理费用。
[11]2×17年财务费用=金额同2×16年财务费用的金额+新增借款的利息费用=240+200×8％=256（万元），注意这里原来借款产生的财务费用跟2×17年一样，故可以直接加上2×16年的财务费用。
[12]利润总额=17600-11000-616-1100-2200-256=2428（万元）。
[13]所得税费用=利润总额×所得税税率=2428×25％=607（万元）。
[14]净利润=利润总额-所得税费用=2428-607=1821（万元）。根据净利润和股利支付率计算本期留存收益的金额，进而计算出[8]股东权益的金额。
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